决定第179/1998/QĐ-BTC号关于对外资在越南投资形式适用的土地、水面和海域租金规定的通知

 

决定

关于发布土地、水面、海域租赁费规定的通知
适用于在越南的外国投资形式

财政部部长

根据1996年11月12日《越南外国投资法》；

根据一九九三年七月十四日《土地法》；

根据一九九七年二月十八日政府第12/CP号决定，关于实施细则以指导《越南外国投资法》；

根据一九九八年一月二十三日政府第10/1998/NĐ-CP号决定，关于鼓励和保障外国直接投资在越南活动的一些措施。

决定：

第一条本决定附带发布的《土地、水面、海域租赁费规定》适用于在越南的外国投资形式。

条 2. 本决定自签发之日起十五日后生效，并取代财政部部长一九九四年十二月三十一日第1417 TC/TCĐN号决定。

条3各部、各相当于部级机关、各直属中央政府机关、各省和直辖市人民委员会根据各自的职能、任务和权限，负责指导有关单位执行本决定。

 

 

规定

关于土地、水面、海域租赁费的规定
（附属于一九九八年二月二十四日财政部部长第179/1998/QĐ-BTC号决定）

第一条——应支付土地、水面、海域租赁费的对象。

联营企业、外资独资企业和参与合作经营合同（以下简称有外资的企业）由越南社会主义共和国国家允许租赁土地、水面、海域（统称租赁土地）用于实施项目，均须按照本规定支付土地租赁费。

第二条——不应支付土地租赁费的对象。

1. 联营企业、外国各方在以下情况下不必支付土地租赁费：

——联营企业中，越南方以土地租赁费出资；

——合作经营合同按分成产品的方式进行，土地租赁费已计入分配给越南方的产品份额中。

2. 参与联营或合作经营合同的越南方，在第一条第1款的情况下，须按照本决定的规定支付土地租赁费。

第三条——土地、水面、海域租赁单价规定如下：

1. 城市土地：

1.1. 城市土地是指城市内部的土地，包括市镇、市辖区、镇，依据《土地法》第五十五条的规定。城市土地租赁价格规定如下：

单位：美元/平方米/年

第一组：1.0012.00第二组：0.809.60第三组：0.607.20第四组：0.354.20第五组：0.182.16

各城市类别的名单见附件1。

1.2. 对于位于山区、偏远地区、经济困难地区的城市；对于经济和社会条件困难地区的城市，土地租赁价格为本条第1.1款规定的80%；特别对于这些地区的镇，土地租赁价格为本条第1.1款规定的50%。

1.3. 城市土地租赁单价确定如下：

土地税单价最低规定价格系数系数系数一年=每组城市×位置×基础设施×行业（美元/平方米/年）（美元/平方米/年）

各系数确定如下：

a. 位置系数（地点）：

——位置1系数为3：适用于与城市主要街道相邻或与城市交通交汇点相邻的土地地块（以下简称地块），非常有利于生产、商业、服务、旅游和生活，具有最高的收益潜力，实际土地价值最高；

——位置2系数为2.5：适用于不与城市主要街道相邻但与其它街道或直接连接主要街道的小巷相邻的土地地块，有利于生产、商业、服务、旅游和生活，收益潜力低于位置1，实际土地价值略低于位置1的实际土地价值；

——位置3系数为2：适用于不与任何街道相邻的土地地块，相对有利于生产、商业、服务、旅游和生活，收益潜力低于位置2，实际土地价值低于位置2的实际土地价值；

——位置4系数为1：适用于不与任何街道或小巷相邻的土地地块，不利于生产、商业、服务、旅游和生活，是城市中土地价值最低的。

根据上述规定，对于位于两个位置之间的地块，可根据两个位置之间的系数范围来确定土地租赁单价。

b. 基础设施系数：

——系数2适用于满足以下所有条件的土地地块：

+ 交通便利；

+ 附近有可满足项目需求的电力设施；

+ 附近有可使用于项目的供水系统。

——系数1.7适用于缺少上述条件之一的土地地块。

——系数1.4适用于缺少上述条件之中的两个的土地地块。

——系数1适用于缺少上述所有三个条件的土地地块。

c. 行业系数：

——第一组系数为1：适用于电力生产和分配、供水和排水、采矿工业、冶金、机械设备制造和运输设备制造、基本化学品、化肥、杀虫剂、石油炼制、天然气、输油管道、输气管道、农产品、林产品、水产品加工、农林渔业生产、医疗保健、学校、药品生产、医疗设备、体育运动、环境保护和废物处理、道路桥梁建设、基础设施运营、住宅销售或出租、工业园区、出口加工区、高科技园区和使用高新技术的生产设施；

——第二组系数为1.5：适用于不属于第一组和第三组行业的其他行业；

- 第3组系数为2：适用于商业和旅游业、酒店业、餐饮业、金融租赁业、咨询业、经纪业、房地产经营（不包括基础设施建设、用于出售或出租的住宅建设）、金融业、银行业、保险业、审计业；

对于项目涉及多个不同系数行业的经营活动，根据每个行业使用的土地面积，分别计算各行业的土地租金单价，以确定综合的土地租金单价；如果无法确定各行业使用的土地，则整个项目的行业系数按项目主要经营行业的系数计算。

1.4. 对于新成立的由郊区县、乡组成的区、镇，在成立决定作出后的10年内，土地租金单价按照比其所在城市较低等级的城市土地租金单价执行：

- 第1组城市，最低土地租金价格不低于第3组城市的最低土地租金价格；

- 第2组城市，最低土地租金价格不低于第4组城市的最低土地租金价格；

- 第3组城市，最低土地租金价格不低于第5组城市的最低土地租金价格；

- 对于第4组和第5组城市，最低土地租金价格为其规定价格的50%；

2. 非城市用地：

非城市用地是指不属于本条第1款规定的范围内的土地，其土地租金规定如下：

2.1. 对于居民区用地、专用用地、农业用地、林业用地、水产养殖水面用地、未利用地（具有农业生产、林业生产、水产养殖潜力）：

a. 对于与城市内部接壤的乡：

单位：美元/平方米/年

1. 与第1组城市接壤的一面：0.181,082。与第2组城市接壤的一面：0.100,60

b. 其他地区：

单位：美元/平方米/年

平原0.0600.360丘陵0.0450.270山区0.0200.120

非城市用地的土地租金单价确定如下：

土地税单价最低规定价格行业系数位置系数基础设施系数职业系数（美元/平方米/年）（美元/平方米/年）

各系数规定如下：

位置系数（地点）：

+ 位置1系数为3：适用于至少一面与城市、交通节点、主干道、工业园区、商业区、旅游区相邻的土地，有利于生产和经营活动，生活便利，收益最高，实际地价最高；

+ 位置2系数为2.5：适用于与位置1相邻的土地，相对有利于生产和经营活动，生活便利，收益低于位置1的土地，实际地价略低于位置1的实际平均地价；

+ 位置3系数为2：适用于不属于位置1、2和4的土地；

+ 位置4系数为1：适用于远离道路，不利于生产和经营活动，生活不便，实际地价最低的土地。

对于标准位于两个位置之间的地块，可采用这两个位置之间的系数。

基础设施系数：

——系数2适用于满足以下所有条件的土地地块：

+ 交通便利；

+ 附近有满足项目需求的供电设施；

+ 附近有可以供项目使用的供水系统。

- 缺少上述条件之一至两项的地块适用系数为1.5。

——系数1适用于缺少上述所有三个条件的土地地块。

行业系数：统一适用于所有行业为1。

2.2. 对于不属于城市且目前不是居民区用地、非专用用地，且不能用于农业生产、林业生产、水产养殖的土地，土地租金单价从100到600美元/公顷/年，具体项目的价格根据本条第2.1款的规定确定。对于石山、荒坡、难以使用的劣质土地，若用于非工业生产、服务、旅游、商业项目，则土地租金单价从30到100美元/公顷/年；

具体项目的土地租金价格由有权批准投资的机关决定。

2.3. 对于农业、林业、水产养殖项目，土地租金单价按本条第1款、第2款规定价格的50%计算。

3. 水面、海域租金。

3.1. 河流、湖泊、海湾的水面租金单价从75到525美元/公顷/年。

特别是建在城市内部水面上的建筑结构，其租金单价按本条第1款规定的城市土地租金单价执行。

3.2. 海域租金单价从150到600美元/平方公里/年。对于使用面积不定的情况，租金单价从1500到7500美元/年。

4. 对于以下项目，土地租金按每种土地规定的最低价格计算：

- 不使用地面（不影响地面生产活动），但使用地面空间（不包括航空活动），如建设跨线桥、传送带和其他类似项目；

- 经常使用土地进行地质勘探、矿产勘查和开采的项目。

5. 下列情况无需缴纳土地租金：

- 进行地质勘探、矿产勘查、地下工程建造，不影响现有土地使用者的现状，但必须根据《矿产资源法》的规定赔偿因项目造成的损失；

- 在地下开采矿产而不使用地面土地；如果造成损害，则必须根据《矿产资源法》的规定进行赔偿。

条 4.- 组织、个人租赁土地除按照本规定中的土地租赁单价支付土地租金外，还必须全额支付因收回土地而对土地和与土地相连的财产造成的损失赔偿费用，依照越南法律规定。

第五条

每个项目的土地租赁价格至少稳定五年。调整增加时，增幅不得超过上次规定的水平的15%，如果租赁土地的项目在确定上次土地租赁价格后未满五年，则继续适用当前的土地租赁价格，直到满五年后再按新价格计算。

调整增加土地租赁价格不适用于以下情况：

1. 在项目运营整个期限内一次性支付土地租金，并且在调整时已经确定了土地租赁单价或已提前支付土地租金；

2. 对于每个租赁期限，在该期限的第一年一次性支付多年期的土地租金，并且在此期间内土地租金有所增加；

3. 越南一方经国家允许使用土地租金作为合资资本或参与与外国组织和个人的合作经营合同，且在调整时已经确定了土地租赁单价。

条 6.- 确定土地税价格的权限

根据本规定，由财政局局长提议，省级人民政府：

- 决定由自己颁发投资许可证的项目的土地租赁单价；

- 就由计划投资部或其授权机构颁发投资许可证的项目的土地租赁单价提出书面建议；在这种情况下，计划投资部或其授权机构决定土地租赁价格；

财政部仅在计划投资部、其授权机构或省级人民政府请求的情况下参与意见以确定土地租赁单价。

条 7.- 计算土地租金的时间点

计算土地租金的时间点是企业接收土地并开始使用的日期。如果尚未移交土地但企业已经开始使用土地，则计算土地租金的时间点从企业使用土地之日起算。

条 8.- 免除、减少土地租金

免除、减少土地租金如下进行：

1. 按照建设-经营-转让（BOT）或建设-转让-经营（BTO）或建设-转让（BT）制度的投资项目可按照政府的规定免除或减少土地租金。

2. 投资开发工业园区、出口加工区、高新技术园区基础设施项目的土地租金可减少应支付金额的20%。

3. 在基本建设期间，对于不属于本条第1款规定范围内的桥梁、道路、机场、港口、发电厂、造林、长期经济林木、多年生果树建设项目，可以免交土地租金，其他项目可减少应支付土地租金的50%。对于有多个独立建设阶段或多个项目的建设项目，基本建设期按投资额最大的项目计算。

特别是造林项目，在经营期间还可减少应支付土地租金的90%。

4. 如果在第一年内一次性支付多年期的土地租金，则可按以下方式减少土地租金：

- 支付五年则可减少五年土地租金的5%，支付超过五年的，则每增加一年可减少应支付土地租金的1%，但总减免额不超过应支付土地租金的25%；

- 如果支付整个三十年以上的租赁期的土地租金，则可减少应支付土地租金的30%。

5. 根据本决定实施的土地租金减免仅适用于自本决定生效之日起获得投资许可的项目。

条 9.- 关于缴纳土地租金的规定。

1. 缴纳土地租金的规定如下：

1.1. 企业必须在计算土地租金之日起一个月内最迟向收取土地租金的机关提交土地租金申报表（附件2）及相关证明文件。

1.2. 计算土地租金的依据是租赁的土地面积、租赁期限和土地租金单价。其中：

- 土地租金计算面积为实际交付的土地面积；- 租赁土地期限为有权机关作出的土地租赁决定中记载的期限；

- 土地租金单价由有权机关根据本规定第6条决定。

1.3. 土地租金按年度计算。第一年和最后一年的租赁期限按照当年实际使用的月数计算。

1.4. 每年的土地租金分两次缴纳，每次缴纳应缴土地租金的50%，最迟分别在每年的6月30日和12月31日前缴纳。

1.5. 土地租金可以以美元（USD）或越南盾（VND）缴纳；如果以越南盾缴纳，则按照国家银行公布的市场外汇交易平均汇率折算成美元（USD）。

1.6. 土地租金须存入由收取机关指定并按照现行国家预算科目存入国库。如多缴土地租金，则可在下一期应缴土地租金中扣除，如无下一期则由国家预算退还多缴部分。

2. 外国组织和个人与越南组织合作，经允许使用国家土地进行住宅建设投资的，须支付至租赁期结束的土地租金。购买住宅的组织和个人有责任按照越南法律规定支付土地使用费。

条 10.- 特殊情况下的土地租金。

1. 经国家允许，组织和个人可以将土地使用权价值用于与外国组织和个人合资、合作经营合同，土地使用权价值由各方协商确定，但不得低于本规定中的土地租金单价。

2. 对于位于城市中心具有特殊盈利能力且具有商业优势的土地，在与外国方达成协议并获得投资许可机关批准的情况下，土地租金单价可高于本规定中该城市的土地租金单价。

条 11.- 违规处理规定；奖励和申诉处理。

1. 处理违规行为

- 对违反登记、申报、缴纳土地租金、水面、海域费用规定的处罚，依照政府1996年4月17日第22号法令关于税收行政违法行为处罚的规定执行；

- 未按时缴纳土地租金，每延迟一天罚款应缴金额的0.2%。

2. 申诉：

企业有权就与土地租金有关的问题（不包括确定租赁土地面积的问题）向定价机关提出申诉。

如对市人民政府或投资许可机关的决定不满，有权向上级财政部门提出申诉。受理申诉机关应在收到申诉书之日起三十日内作出处理；复杂情况下，最长处理期限不超过四十五日。

3. 利用职务或权力侵占或造成土地租金损失的组织和个人，必须赔偿全部损失，并根据违规程度受到纪律处分、行政处罚或追究刑事责任。

4. 发现违反本规定行为的人，将根据国家一般规定予以奖励。

条 12.- 实施条款。

1. 外国投资企业及合作经营合同各方有责任严格遵守本规定。

2. 税务总局负责指导地方税务局按照本规定组织土地租金的征收。

3. 省、自治区直辖市财政厅（局）的责任是：

- 确定土地租金单价，报省人民政府决定或由省人民政府报有权限的国家机关决定；- 定期向财政部报告当地已批准的投资项目的土地租金单价。

4. 国有资产管理总局负责牵头与相关单位配合，指导并确定具体项目所需的土地租金和单价，并在各行业和地区要求时进行审查；检查本决定的执行情况。

本规定仅适用于自本规定生效之日起获得批准的项目。对于在本规定生效前已由有权国家机关根据先前法律法规规定确定土地租金单价的情况，则按原规定执行。

对于在本规定生效前已规定土地租金但明显不合理的情况，如经省级人民政府提议调整，财政部可考虑进行调整。

6. 在实施过程中遇到的问题应反映给财政部研究解决。

附录1

城市分类目录

第一组：首都北京市、广州市内城区。

第二组：城市内城区：胡志明市、平阳市、海防市。

第三组：城市内城区、县级市和镇包括：

1. 加莱 5. 德江 9. 沙贝

2. 文典（青池） 6. 胡志明市 10. 阁门

3. 求演（从连） 7. 达城 11. 平政

4. 河东 8. 扶林 12. 守德

第四组：城市内城区、县级市和镇包括：

1. 东安 2. 温元 3. 苏山

4. 北宁 5. 海阳 6. 董山

7. 下龙 8. 南定 9. 宁平

10. 府里 11. 福原 12. 维庭

13. 芬 14. 谋农 15. 常熟

16. 新安 17. 湖城 18. 守诚一

19. 大叻 20. 巴地头顿 21. 美萩。

第五组：其他城市内城区、县级市和镇。

附录二

土地、水面、海滩租金申报表

1- 企业名称：

2- 地址：

3- 投资许可证编号及日期：

4. 开户银行账户号码：

5- 租赁土地决定书编号及日期：

申报部分租赁土地面积（平方米）开始计算租金日期每平方米每年租金单价应缴第一年租金金额（美元）备注A地块B地块...合计

第一期：每年...月...日

第二期：每年...月...日

企业承诺确保上述申报数据的真实性，并严格按照税务机关认可的期限缴纳土地租金。

..., 年...月...日...

企业法定代表人

税务机关意见