通知179/2013/TT-BTC关于指导实施2007年7月1日前发生的无法收回的税款和罚款注销事宜

通知

关于实施无法收回的税款和罚款免除的指导 无法收回的

发生于二零零七年七月一日之前

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根据《税收管理法》第78/2006/QH11号，二零零六年十一月二十九日；

根据《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》第21/2012/QH13号，二零一二年十一月二十日；

根据第83/2013/NĐ-CP号政府法令，二零一三年七月二十二日，关于实施《税收管理法》和《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》若干条款的规定；

根据第118/2008/NĐ-CP号政府法令，二零零八年十一月二十七日，关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据税务总局局长的建议；

财政部部长发布本通知，以指导实施《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》第83/2013/NĐ-CP号法令第五十五条所述的二零零七年七月一日之前发生的无法收回的税款和罚款的免除。

第一章

总则

第一条 调整范围

一、二零零七年七月一日之前发生的未偿还且无法收回的税款和罚款，包括在二零零七年七月一日之前应缴纳但发现并确定征收日期在二零零七年七月一日之后的税款和罚款。

二、可免除的税款包括：营业执照税、营业税、增值税、特别消费税、出口税、进口税、房产税、利润税、企业所得税、高收入个人所得税、资源税、农业用地使用税。

三、可免除的罚款包括：迟延支付罚款、违反税务行政行为罚款。

四、对于二零零七年七月一日之前发生的无法收回的税款和罚款的情况，同时免除该税款和罚款产生的迟延支付罚款。

第二条 适用对象

一、家庭户和个人在二零零七年七月一日之前仍有未偿还的税款和罚款。

二、国有企业的解体决定由有权机关作出，在二零零七年七月一日之前仍有未偿还的税款和罚款（包括该企业分支机构、附属商店、附属单位的未偿还税款和罚款）。

三、根据第44/1998/NĐ-CP号法令，二零九八年六月二十九日，第64/2002/NĐ-CP号法令，二零零二年六月十九日，第187/2004/NĐ-CP号法令，二零零四年十一月十六日，政府关于将国有企业转变为股份公司的规定完成股份化的企业。

四、根据第103/1999/NĐ-CP号法令，一九九九年九月十日，第80/2005/NĐ-CP号法令，二零零五年六月二十二日，政府关于国有企业移交、出售、承包经营、租赁的规定进行移交、出售的企业。

五、根据《企业法》第4条第22款，二零零五年十一月二十九日第60/2005/QH11号法令规定的国有企业。

第三条 应用条件

一、对于本通知第二条第一款所列的家庭户和个人，必须满足以下条件：遇到困难，无法支付欠缴税款，已停止经营活动。

二、对于本通知第二条第二款所列的已解散的国有企业，必须满足以下条件：

（一）独立核算的国有企业。

（二）已获得有权机关的解散决定。

三、对于本通知第二条第三款所列的已完成股份化的企业，必须满足以下条件：

（一）根据第44/1998/NĐ-CP号法令，一九九八年六月二十九日，第64/2002/NĐ-CP号法令，二零零二年六月十九日，第187/2004/NĐ-CP号法令，二零零四年十一月十六日，政府关于将国有企业转变为股份公司的规定完成股份化。

（二）已获得成立股份公司营业执照。

（三）申请免除的税款和罚款未被计入企业在股份化过程中确定的价值或正式转为股份公司时的国家资本。

四、对于本通知第二条第四款所列的按照移交、出售形式进行所有权转换的国有企业，必须满足以下条件：

（一）根据第103/1999/NĐ-CP号法令，一九九九年九月十日，第80/2005/NĐ-CP号法令，二零零五年六月二十二日，政府关于国有企业移交、出售、承包经营、租赁的规定进行移交、出售。

（二）已获得成立企业营业执照。

（三）申请免除的税款和罚款不被计入企业价值用于移交、出售。

第四条 债务减免权限

一、总理对纳税人欠缴税款、滞纳金和罚款金额达十亿（含）以上的案件进行债务减免。

二、财政部部长对纳税人欠缴税款、滞纳金和罚款金额在五亿（含）至十亿（不含）之间的案件进行债务减免。

三、国家税务总局局长、海关总署长对纳税人欠缴税款、滞纳金和罚款金额低于五亿的案件进行债务减免。

（一）国家税务总局局长对国内生产、经营活动产生的欠缴税款、滞纳金和罚款的申请进行债务减免；对同时包含国内生产和经营活动以及进出口货物产生的欠缴税款、滞纳金和罚款的申请进行债务减免。

（二）海关总署长对仅涉及进出口货物产生的欠缴税款、滞纳金和罚款的申请进行债务减免。

四、债务减免依据申请减免税款、滞纳金和罚款总额确定。

第二章

债务减免文件

第五条 对于本通知第三条第一款规定的家庭户和个人债务减免对象

一、税务分局提交的家庭户和个人债务减免申请书，附有经乡、镇、街道办事处确认的家庭户和个人名单（根据本通知发布的格式一、一a、一b）。

二、税务局提交的债务减免申请书（根据本通知发布的格式二、二a）。

第六条 对于本通知第三条第二款规定的已解散的国有企业债务减免对象

一、直接管理纳税人的税务机关提交的债务减免申请书（根据本通知发布的格式三、三a）。

二、有权机关作出的解散决定。解散决定为原件或加盖公章并由签发机关或税务机关签署的复印件。

如解散决定丢失，则需由省级人民政府出具该国有企业已解散且不再运营的证明。

三、如已解散的国有企业设有分支机构、附属商店或其他附属单位，则需提供当地税务机关或海关机关关于这些单位所欠税款和罚款金额的确认。

第七条 对于本通知第三条第三款规定的已完成股份制改革的国有企业债务减免对象

一、直接管理纳税人的税务机关提交的债务减免申请书，其中确认截至2007年7月1日之前产生的尚未减免的国有资本应缴纳的税款和罚款金额（根据本通知发布的格式四、四a）。

二、企业向直接管理的税务机关提交的债务减免申请书，其中列出申请减免的税款和罚款金额；减免依据；未减免的国有资本应缴纳的税款和罚款金额的原因（根据本通知发布的格式五、五a）。

如果申请减免的税款和罚款仅来自国内生产、经营活动，或者包括国内生产和经营活动以及进出口货物产生的税款和罚款，则企业应将申请书提交给直接管理的税务机关。

如果申请减免的税款和罚款仅来自进出口货物，则企业应将申请书提交给相关海关局。

如果申请减免的税款和罚款来自多个不同海关局的进出口货物，则企业应分别向每个海关局提交申请书。海关局接收、审查后将文件提交给海关总署。

三、有权机关确认企业价值的文件，针对尚未减免的国有资本应缴纳的税款和罚款金额。

四、有权机关关于实施国有企业股份制改革的决定。

五、成立股份公司的营业执照。

六、企业价值评估记录（附详细负债报告）。

七、有权机关公布的公司价值及转为股份公司时的价值决定。

如尚未作出上述决定，则应在本条第三款所述的有权机关确认文件中明确说明未作出决定及其原因。

八、确定企业价值时的税务结算和财务报表，以及正式转为股份公司时的税务结算和财务报表。

九、海关机关关于目前仍欠税款和罚款金额的确认（对于同时包含国内生产和经营活动以及进出口货物产生的税款和罚款的情况）。

十、国有企业资产和股份公司资产移交记录。

如尚未作出移交记录，则应在本条第三款所述的有权机关确认文件中确认未作出移交记录及其原因。

十一、在提出减免税款和罚款申请时的税款缴纳情况通报。

十二、税务检查记录（审计结论）或税收核定决定（对于核定征收的情况）。

本条第四、五、六、七、八、十、十一和十二款规定的文件为加盖企业公章并由企业负责人签字的副本。

第八条 对于债务免除对象为国有企业并按照本通知第四条规定的交出或出售形式进行所有权转换的

一、主管税务机关直接管理纳税人提出的免除税款和罚款的申请文件，其中确认自2007年7月1日前产生的尚未清偿的税款和罚款金额，并明确这些金额不计入企业价值以进行交出或出售（本通知附件4和4a）。

二、企业向直接管理其税务的税务机关提交免除税款的申请文件，其中详细说明申请免除的税款金额；免除依据；申请免除的税款和罚款金额未被计入企业价值以进行交出或出售的原因（本通知附件5和5a）。

如果申请免除的税款和罚款仅来源于国内生产经营活动，或者申请免除的税款和罚款包括国内生产经营活动产生的税款和罚款以及进出口货物产生的税款和罚款，则企业应将免除税款的申请文件提交给直接管理的税务机关。

如果申请免除的税款和罚款仅来源于进出口货物且在某一海关机构产生，则企业应将免除税款的申请材料提交给该海关机构。

如果申请免除的税款和罚款仅来源于进出口货物但涉及多个不同海关机构的报关单，则企业应将免除税款的申请文件提交给每个有相关税款和罚款的海关机构。海关机构接收并审查后，将申请文件转送至海关总署。

三、有权决定企业价值的国家机关出具的确认申请免除的税款和罚款金额不计入企业价值以进行交出或出售的证明文件。

四、有权机关关于实施交出或出售国有企业的决定。

五、企业成立的营业执照。

六、确定企业价值时的税务结算报告和财务报表。

七、确定企业价值的记录（附带详细的应付账款报告）。

八、买卖合同或交出企业的合同。

九、海关出具的确认申请免除的税款和罚款至今仍欠缴的证明文件（对于同时包含国内税款和罚款及进出口货物税款和罚款的情况）。

十、在提出免除税款和罚款申请时有关缴纳欠税、滞纳金和罚款的通知。

十一、税务检查记录（审计结论）或关于核定税收的决定（对于核定征收的情况）。

本条第四、五、六、七、八、十和十一款规定的所有文件均为副本，并需加盖企业公章。

第三章

债务免除程序和时间

第九条 关于本通知第五条规定的税款免除申请

一、税务分局编制家庭和个人申请免除税款的名单，报告乡、镇、街道人民委员会确认；并向省税务局提交申请免除税款和罚款的公文。

二、省、市税务局负责

a) 审查由税务分局提交的文件

- 对于已完整且符合免除条件的文件，省税务局提交申请免除税款和罚款的公文，并连同所有文件一起报送税务总局。

- 对于不符合本通知规定要求的文件，省税务局通知税务分局补充文件（本通知附件6）。

- 对于不属于免除对象或不符合免除条件的家庭和个人，从申请名单中剔除，并通知税务分局以便及时、足额追缴国家预算（本通知附件14和14a）。

b) 编制属于管理范围内的家庭和个人申请免除税款的名单，经乡、镇、街道人民委员会确认，并向税务总局提交申请免除税款的公文。

三、税务总局负责审查由省税务局提交的文件

a) 对于已完整且符合免除条件的文件，税务总局采取以下措施：

- 对于申请免除税款和罚款金额达到10亿元人民币及以上的企业和个人：税务总局起草请示和总理决定草案，呈报财政部审核后提交总理决定（本通知附件7和7a）。

- 对于申请免除税款和罚款金额在5亿元人民币到10亿元人民币之间的企业和个人：税务总局起草请示和财政部长决定草案，呈报财政部长决定（本通知附件7和7a）。

- 对于申请免除税款和罚款金额低于5亿元人民币的企业和个人：税务总局作出免除税款和罚款的决定（本通知附件8和8a）。

b) 对于不符合本通知规定要求的文件，税务总局通知省税务局补充（本通知附件6）。

c) 对于不属于免除对象或不符合免除条件的企业和个人，从申请名单中剔除，并通知省税务局以便及时、足额追缴国家预算（本通知附件14和14a）。

第十条 关于本通函第六条规定的债务注销申请

一、省税务局/海关总署负责审查申请材料

对于符合债务注销条件且材料齐全的申请，省税务局/海关总署应起草请求注销税款、罚款的公文，并连同全部申请材料报送税务总局/海关总署。

二、税务总局/海关总署负责审查申请材料

（一）对于材料齐全、符合对象和条件的申请，税务总局/海关总署应当办理

——对于已解散的国有企业提出的超过十亿元人民币的税款、滞纳金和罚款注销申请：税务总局/海关总署应起草呈报总理审批的请示和决定草案，并提交财政部审议后呈报总理作出决定。

——对于已解散的国有企业提出的五亿至十亿元人民币之间的税款、滞纳金和罚款注销申请：税务总局/海关总署应起草呈报财政部长审批的请示和决定草案，并由财政部长作出决定（根据本通函发布的第9号表格）。

——对于已解散的国有企业提出的低于五亿元人民币的税款、滞纳金和罚款注销申请：税务总局/海关总署应发布注销决定（根据本通函发布的第10号表格）。

（二）对于未按本通函规定正确、完整填写的申请，税务总局/海关总署应通知省税务局/海关总署补充材料（根据本通函发布的第6号表格）。

（三）对于不符合对象或不具备注销条件的已解散国有企业，税务总局/海关总署应通知省税务局/海关总署采取措施及时足额追缴国家预算资金（根据本通函发布的第13号表格）。

第十一条 关于本通函第七条和第八条规定的税款注销申请

一、省税务局/海关总署接收企业提交的申请材料并负责审查

对于材料齐全且符合注销条件的申请，省税务局/海关总署应起草请求注销税款、罚款的公文，并将全部申请材料报送税务总局/海关总署。

（二）对于未按本通函规定正确、完整填写的申请，省税务局/海关总署应通知企业补充材料（根据本通函发布的第6号表格）。

（三）对于不符合对象或不具备注销条件的情况，省税务局/海关总署应通知企业缴纳国家预算资金（根据本通函发布的第13号表格）。

二、税务总局/海关总署负责审查申请材料

（一）对于材料齐全、符合对象和条件的税款注销申请，税务总局/海关总署应当办理

——对于本通函第七条和第八条规定的情形，提出超过十亿元人民币的税款、滞纳金和罚款注销申请：税务总局/海关总署应起草呈报总理审批的请示和决定草案，并提交财政部审议后呈报总理作出决定。

——对于本通函第七条和第八条规定的情形，提出五亿至十亿元人民币之间的税款、滞纳金和罚款注销申请：税务总局/海关总署应起草呈报财政部长审批的请示和决定草案，并由财政部长作出决定（根据本通函发布的第11号表格）。

——对于本通函第七条和第八条规定的情形，提出低于五亿元人民币的税款、滞纳金和罚款注销申请：税务总局/海关总署应发布注销决定（根据本通函发布的第12号表格）。

（二）对于未按本通函规定正确、完整填写的申请，税务总局/海关总署应通知省税务局/海关总署，再由其通知企业补充材料（根据本通函发布的第6号表格）。

（三）对于不符合对象或不具备注销条件的情形，税务总局/海关总署应通知省税务局/海关总署采取措施及时足额追缴国家预算资金（根据本通函发布的第13号表格）。

条12. 处理档案的时间

1. 税务管理部门负责审查档案，并在自收到完整档案之日起的十五个工作日内向上级税务管理部门提出审议免除债务的建议。

2. 对于未正确、完整建立的免除税款和罚款档案，在自接收档案之日起的十个工作日内，接收档案的机构必须通知企业或建立档案的机构以完善档案。

3. 自收到完整的免除税款和罚款档案之日起六十个工作日内，有权人必须作出免除税款的决定或者通报不属于范围、对象或不具备条件免除税款的情况。

第四章 实施细则

组织实施

条13. 公布被免除税款和罚款的对象

1. 对于家庭户和个人：免除税款和罚款的决定应在已确认在申请免除税款和罚款名单上的乡、镇、市镇人民委员会公开宣布。

2. 对于其他情况：免除税款和罚款的决定应在提出免除纳税人税款请求的税务管理机构网站上公开发布。

条14. 生效日期

1. 本通知自2014年1月17日起生效。

2. 废除财政部于2010年3月12日发布的第34/2010/TT-BTC号通知，该通知指导在2007年7月1日前进行重组转换的国有企业实施免除税款和其他应缴国家预算款项的操作。

3. 在执行过程中如遇困难，请各单位及时反映给财政部研究解决。/。