通知18/1999/TT-BTC指导计算因缴纳增值税低于以前缴纳营业税而需追加征收的收入的方法

通知

指导计算因缴纳增值税低于以前缴纳的营业税而需额外缴纳的款项

对于彩票发行机构

根据《增值税暂行条例》；国务院令第28号，1998年5月15日，关于实施《增值税暂行条例》的细则；

根据国务院令第102号，1999年12月21日，对国务院令第28号，1998年5月15日，关于实施《增值税暂行条例》的细则进行修改和补充；财政部令第89号，1998年6月27日和财政部令第175号，1998年12月24日；

财政部发布通知，指导计算因缴纳增值税低于以前缴纳的营业税而需额外缴纳的款项如下：

 一、总则

1. 彩票发行机构是从事彩票经营活动的国有企业，负责执行《增值税暂行条例》和《企业所得税法》等与其它国有企业相同的法律规定。

2. 除根据《增值税暂行条例》、《企业所得税法》和其他现行国家规定缴纳的税收外，彩票发行机构还需额外缴纳一部分剩余收入到国家预算中，因为其缴纳的增值税低于以前缴纳的营业税，并且尚未调整彩票价格构成要素（如奖金比例、代理佣金）。

3. 彩票发行机构额外缴纳的一部分剩余收入是国家预算收入，由彩票发行机构申报并缴纳至国家预算，如同企业所得税，并按照本通知的规定执行。

二、具体规定

1. 彩票发行机构的成本

1.1. 为了确保向国家预算提供额外收入，财政部规定了各地区彩票发行机构的最大发行成本如下：

南方联营区（从平顺省和林同省开始）的彩票发行机构为销售总额的19%。

中南两联营区的彩票发行机构为销售总额的22%。

北方联营区的彩票发行机构为销售总额的24%。

（上述销售总额包括彩票销售收入及增值税）

1.2. 根据本通知规定的发行成本，彩票发行机构可以按照财政部令第99号，1998年7月14日，B部分第三条的规定执行相关支出。

对于彩票业务中的特殊支出，应参照财政部令第6号，1998年1月10日和国家资产管理总局文件第410号，1998年3月26日的规定执行。

1.3. 在本通知规定的发行成本范围内，彩票发行机构节省下来的发行成本可用于直接增加发展基金。

如果实际发行成本超过控制限额，则超出部分应从单位的剩余收入中扣除。对于特殊情况，如新成立的公司或在开始实行此机制时销售额低于同一区域内的其他公司，但遵守了代理佣金规定的情况，公司应报告财政部以审查和处理超出规定的合理费用。

2. 将彩票发行机构的一部分剩余收入额外缴入国家预算.

2.1. 因缴纳增值税低于以前缴纳的营业税而产生的额外收入，须按以下比例继续缴入国家预算：90%的剩余收入。

确定应缴纳的企业所得税如下：

应补缴的企业所得税额对应于超过12%自有资本的部分，按以下方法确定：

补充企业所得税额 = 剩余收入 - 12%自有资本

D. 补充=再次（在提交之后-对应于12%的注册资本增加需缴纳32%的企业所得税）控股股东

(25%)

除企业所得税外，需额外缴纳给国家预算的金额如下：

（以前应缴纳的营业税）-(应缴纳的增值税)

相应比例 = ------------------------------------------------------------------

应纳企业所得税的收入

剩余收入是在扣除企业所得税和补充收入后的收入：

需要额外缴纳的收入 = 剩余收入 x 90%

例如：A彩票发行机构1999年的经营结果表明，应纳企业所得税的收入为3亿元人民币，其中由于增值税应纳税额低于以前的营业税应纳税额1.8亿元人民币，占应纳企业所得税收入的60%（1.8亿/3亿x100%），自有资本为0.8亿元人民币。

按法律规定应缴纳的企业所得税：

3亿人民币 x 32% = 0.96亿人民币。

扣除企业所得税后的剩余收入：

3亿人民币 - 0.96亿人民币 = 2.04亿人民币

应补缴的企业所得税额对应于超过12%自有资本的部分，按以下方法确定：

对应于12%自有资本的收入为：

0.8亿人民币 x 12% = 0.096亿人民币

应补缴的企业所得税额为：

(2.04亿人民币 - 0.096亿人民币) x 25% = 0.486亿人民币。

扣除企业所得税和补充企业所得税后的剩余收入：

3亿人民币 - (0.96亿人民币 + 0.486亿人民币) = 1.554亿人民币，其中由于税率变化的原因：1.554亿 x 60% = 0.9324亿人民币

需要额外缴纳的金额：0.9324亿人民币 x 90% = 0.8392亿人民币

总计应缴纳的企业所得税、补充企业所得税和需要额外缴纳的金额为：

0.96亿人民币 + 0.486亿人民币 + 0.8392亿人民币 = 2.2852亿人民币

2.2.企业应按照财政部于1996年11月5日发布的第70号通知关于分配税后利润和管理国有企业基金的规定提取相关基金。

2.3.申报缴纳剩余收入的一部分所得：

根据本通知第二条第一项关于年度彩票经营计划以及计算、确定剩余收入一部分所得的方法，彩票发行机构有责任在提交全年剩余收入申报表的同时，将剩余收入一部分所得的暂缴申报表报送省（市）财政局物价局和税务局。根据彩票发行机构报送的申报表，税务局应会同省（市）财政局物价局审核确认企业全年暂缴的剩余收入一部分所得，并按季度分配，由税务局通知彩票发行机构按季度向国家预算缴纳此款项。

2.4.企业额外缴纳剩余收入一部分所得的缴纳、结算和记账，应按照对企业所得税缴纳、结算和记账的规定执行。

第三节 实施组织

1.本通知自签发之日起十五日后生效。

2.在执行过程中如遇问题，请反馈至财政部进行研究并提出补充指导。/。