本通知指导非公立机构在教育、医疗、文化及体育领域的财政激励制度实施。这些机构可享受房屋和土地租赁优惠，减免税、费，并通过退还企业所得税获得财政支持。
适用范围
在教育、医疗、文化、体育领域运营的非公立机构；向这些机构出租房屋和土地的组织和个人。
要点
- 非公立机构优先租赁国家所有的房屋和基础设施，并无偿分配土地；
- 公立单位转为半公营单位时，可以继续管理和使用由国家投资的资产；
- 非公立机构根据第73/1999/NĐ-CP号法令的规定，可减免企业所得税、费用；
- 国家将退还非公立机构的企业所得税，用于发展物质基础和提高服务质量；
- 向非公立机构出租房屋和土地的组织和个人也可减免增值税并退还企业所得税；
🌐 本文件的社会影响
- 为非公立机构的运营创造便利条件，促进教育、医疗、文化、体育的社会化；
- 通过减免税收和财政支持减轻非公立机构的财务负担；
- 加强对非公立机构物质基础的投资，提高服务质量；
- 出租房屋和土地的组织和个人也可从减免税收和退还企业所得税中受益；
❓ 常见问题
非公立机构如何享受房屋和基础设施租赁优惠？
非公立机构可以租赁国家所有的房屋和基础设施，并无偿分配土地。免交土地租金的时间是从2000年1月1日开始；
非公立机构需要做什么来申请减免企业所得税？
机构需向税务机关提交申请材料，包括申请书、成立决定和营业执照。审核期限为30天；
国家如何退还企业所得税？
国家将退还已缴纳的企业所得税给非公立机构，用于发展物质基础和提高服务质量。最高金额等于已缴纳的税额；
向非公立机构出租房屋和土地的组织和个人可以获得哪些税收减免？
组织和个人无需缴纳从出租房屋和土地所得收入的增值税，并且还可以退还企业所得税；
如果非公立机构不按目的使用退还的税款将会受到什么处理？
非公立机构必须向国家预算偿还已退还的税款，并支付利息，同时按照法律规定进行处理。
全文
通知
关于国务院令第73号1999年8月19日发布的《关于鼓励社会力量兴办教育、医疗卫生、文化体育等事业的财政政策若干规定》的实施指南
关于对非公立教育、医疗卫生、文化、体育等领域给予财政激励制度的决定
日期为1999年8月19日的政府决定
根据国务院令第73号1999年8月19日发布的《关于鼓励社会力量兴办教育、医疗卫生、文化体育等事业的财政政策若干规定》；
为了鼓励组织和个人动员各种资源，推动教育、医疗卫生、文化体育服务的社会化；财政部就对非公立机构在教育、医疗卫生、文化体育领域提供财政激励制度的若干条款作出如下指导：
第一章 财政激励制度适用对象
1. 非公立机构（以下简称非公立机构）是指在教育、医疗卫生、文化体育领域依法成立并合法运营的半公营、民办和私营机构，依据国务院令第73号1999年8月19日发布的《关于鼓励社会力量兴办教育、医疗卫生、文化体育等事业的财政政策若干规定》。
2. 在国务院令第73号1999年8月19日发布之前已经依法成立并合法运营，并且根据本规定仍在享受优惠政策的非公立机构。
第二章 对非公立机构的财政激励制度
1. 关于基础设施和土地：
1.1. 非公立机构优先租赁国家所有的房屋和基础设施；国家无偿划拨土地用于建设学校、医院、医疗设施、职业培训中心、宿舍、运动场、体育馆、游泳池、训练中心、文化宫、剧院、图书馆、展览馆；对于那些正在向国家支付土地租金的情况，从2000年1月1日起免除租金。
1.2. 经有权机关批准，公立单位可以部分或全部转变为半公营单位，则该半公营单位可以继续管理和使用由国家投资形成的资产（包括土地和地上资产），按照市场价格重新评估并确定为国家出资部分。公立单位与半公营单位之间的资产接收和移交应遵循财政部1996年7月31日发布的第43号通知的规定。
1.3 申请享受租赁国家所有房屋和基础设施或无偿划拨土地优惠的程序：
+ 成立决定书、营业执照副本（加盖公章）或经公证的副本。
+ 请求租赁国家所有房屋和基础设施（如有房屋和基础设施）或请求无偿划拨土地（如有空地）的书面申请。申请内容应明确：姓名；地址；拟租赁或划拨土地的时间和地点，以及承诺按规定的用途使用房屋和土地。
各省、直辖市人民政府有责任优先考虑并处理非公立机构的租赁或无偿划拨土地申请。
2. 关于税收、费用和收费：
- 税收、费用和收费的减免执行国务院令第73号1999年8月19日发布的《关于鼓励社会力量兴办教育、医疗卫生、文化体育等事业的财政政策若干规定》中的第九条至第十五条及现行税收法律法规。
- 确定享受税收减免优惠的经济困难地区和特别困难地区的名单，依据国务院令第51号1999年7月8日发布的《关于实施〈促进国内投资法〉（修订）的实施细则》附表B和附表C。
- 申请企业所得税减免的程序：
为了享受企业所得税减免，非公立机构必须将申请材料提交给直接管理的税务机关，申请享受税收优惠。所需材料包括：
+ 请求享受企业所得税优惠的书面申请。
+ 成立决定书、营业执照副本（加盖公章）或经公证的副本。
+ 税务登记表。
自收到完整合格的申请材料之日起三十日内，直接管理的税务机关必须出具关于减免税额和减免期限的决定。
每年在企业所得税结算时，税务机关必须正式通报应缴的企业所得税额、已减免的税额。如果非公立机构当年缴纳的税款少于通报中规定的应缴税款，则需补足差额；如果多于通报中规定的应缴税款，则可用于抵扣下一期应缴税款。
3. 国家退还企业所得税。
退还企业所得税的原则是：
国家退还的最高金额等于非公立机构上一年度实际缴纳的所得税总额。每年，根据前一年的所得税结算情况，物价局将直接退还给符合条件的非公立机构。
3.1 针对非公立机构：
3.1.1 申请退还企业所得税的条件：
- 非公立机构需要扩大和提高服务质量，须制定项目并获得有权机关批准，国家将以退还企业所得税的形式资助其开展教学、职业技能培训、医疗服务、民族音乐舞蹈艺术表演、电影放映、民族文化保护和发展、展览和非营利性体育活动。
- 非公立机构只能将退还的税款用于发展基础设施、扩大和提高服务质量，按照有权机关批准的项目进行。
3.1.2 非公立机构申请退还企业所得税的程序如下：
每年，非公立机构必须向省、直辖市财政局和物价局提交申请国家返还企业所得税的文件，该税款是机构从上述第3.1.1点所述活动中已缴纳的企业所得税。文件包括：
+ 请求返还企业所得税用于投资发展物质基础、扩大和提高服务质量的书面申请。内容须注明：非公立机构的名称、地址、银行账户；投资的必要性及预计投资内容；非公立机构承诺将全部获得的国家资助款项用于投资发展物质基础、扩大和提高服务质量。
+ 由有权机关出具的实施投资项目和建设、维修工程的批准文件（原件或经公证的复印件），依据1999年7月8日政府第52/1999/NĐ-CP号法令关于管理投资和建设的规定。
+ 税务管理部门出具的当年缴纳税收的确认书，涉及上述第3.1.1点所述活动产生的实际收入。
+ 上一年度使用返还企业所得税情况的报告（如有）。对于由县级人民政府成立并管理的非公立机构，上述使用返还企业所得税情况的报告需有县财政局的确认。
在收到完整文件后，财政局和物价局将对所有非公立机构的具体资助金额进行审核，并向省、直辖市人民政府主席提出决定建议。在作出资助决定后，财政局和物价局负责通知（按附表2）并拨付资助款项给非公立机构。完成上述工作的时间最长不超过30天。
3.2 对于出租房屋和土地给非公立机构的组织和个人：
出租房屋和土地给非公立机构作为活动场所的组织和个人（简称组织和个人），根据上述第1.1点规定的目的，除了不需缴纳增值税外，还通过返还已缴纳的企业所得税来获得国家资助，该税收来源于上述目的的出租收入。
3.2.1 获得返还已缴纳的企业所得税的条件：
+ 确定租赁期限。
+ 租金价格比省级、直辖市政府发布的地方市场平均租金价格低至少10%，或者授权财政局发布的平均租金价格。
+ 将全部获得的国家资助款项用于租赁基础设施的投资。
3.2.2 审核资助企业所得税的程序如下：
每年，出租房屋和土地的组织和个人必须向省、直辖市财政局和物价局提交申请国家返还企业所得税的文件，该税款是从出租房屋和土地所得的收入中已缴纳的企业所得税。文件包括：
+ 请求返还已缴纳的企业所得税用于租赁基础设施投资的书面申请。内容须注明：姓名；地址；银行账户（如有）；预计租赁基础设施投资；承诺稳定租赁时间，降低最低租金价格，并将全部获得的国家资助款项用于租赁基础设施投资。
+ 组织和个人与非公立机构之间签订的房屋和土地租赁合同（原件或经公证的复印件）。
+ 组织和个人出租房屋和土地所得收入的企业所得税缴纳凭证，经直接管理税务机关确认。
+ 上一年度使用返还企业所得税情况的报告（如有）。
文件接收流程和资助金额通知时间按照上述第3.1.2点执行。
4- 如果非公立机构或出租房屋和土地给非公立机构的组织和个人未按指定用途使用资助资金并违反上述承诺，则除需退还已获得的国家资助款项外，还需支付按银行存款利率计算的利息，并依法处理。
5- 每年，省、直辖市财政局和物价局有责任汇总向非公立机构、组织和个人提供企业所得税返还的情况，并向省、直辖市人民政府和财政部报告（按附表3）。
6- 高收入者和进出口商品的税收减免事宜依照政府第73/1999/NĐ-CP号法令第14、15条以及现行税收法律法规执行。
三、 实施细则
本通知自2000年1月1日起生效。
在执行过程中如遇问题，请反馈至财政部研究解决。
表格编号1
（适用于组织、个人、非公立机构）
社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
年 月 日
敬启者：省财政局和物价局
省（市）...
我的名字是：...职务...
代表非公立机构（个人）...
根据政府第73/1999/NĐ-CP号法令运营
非公立机构地址：(*)
账号：
请求国家返还已缴纳的企业所得税
20...年度应缴纳的企业所得税总额...元
已缴纳的企业所得税...
请求返还的企业所得税：
上一年度已获得的企业所得税返还：
投资的必要性：
预计投资内容：
非公立机构（个人）的承诺：
........................................................................................................................
.........................................................................................................................
.........................................................................................................................
非公立机构（个人）代表
(*)需要注明签名并盖章
非公立机构主要地址
或出租场所地址
表格2
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省人民政府
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社会主义共和国越南 |
...，日期...
通告
关于返还企业所得税的通知
敬启者：
||| 根据财政部2000年发布的第2000号通知，关于指导教育、医疗、文化、体育等领域非公立机构财政激励制度的若干规定。
||| 根据省、直辖市人民政府于某年某月某日批准的关于将企业所得税返还给组织和个人及非公立机构的决定。
||| 财政局物价局通报应返还给……的企业所得税金额。
||| 金额为：……
||| 大写：……
||| 对于拥有账户的非公立机构（个人），财政局物价局将把上述资助款项转入其账户。
||| 对于没有账户的个人，建议到财政局物价局办理领取资金手续。
||| 非公立机构（个人）必须按照承诺使用返还的企业所得税。
||| 收件人：财政局局长
||| 如上。签字并盖章
- 存档
||| 样式3
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||| 省人民政府…… |
社会主义共和国越南 |
||| …，某年某月某日
||| 非公立机构、个人企业所得税返还情况报告
年度：……
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||| 行业 |
||| 非公立机构、个人应缴纳的企业所得税额 |
||| 非公立机构、个人已缴纳的企业所得税额 |
||| 当年已返还给非公立机构、个人的企业所得税额 |
||| 累计已返还给非公立机构、个人的企业所得税额 |
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5 |
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I |
教育 |
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||| 机构a |
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||| 机构b |
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||| 个人c |
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... |
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II |
现发布本通知，对卫生部令第56/2017/TT-BYT号（2017年12月29日）《关于实施社会保险法和劳动安全卫生法的实施细则》中涉及医疗卫生领域的若干条款进行修改和补充 |
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||| 机构…… |
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III |
||| 文化体 |
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||| 机构…… |
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.... |
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IV |
||| 体育 |
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||| 机构…… |
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.... |
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总计 |
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||| 财政局局长
签名并盖章
发文单位
||| 省政府、市政府、财政部
- 存档
关系图
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译本
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