财政部令第18号《个体工商户和个人出租不动产税务申报及收入通知规定》

通知

根据2025年第十五届全国人民代表大会第108号税收管理法，

根据2024年第十五届全国人民代表大会第48号增值税税法（经2025年第十五届全国人民代表大会第149号法律修改、补充）；

根据2025年第十五届全国人民代表大会第109号个人所得税税法。

根据2026年3月5日国务院第68号〔2026〕号通知，规定个体工商户和从事经营活动的自然人税收政策及税务管理；

根据2025年2月24日国务院第29号〔2025〕号通知，修订、补充财政部职能、职责、权限及其组织结构的规定（经2025年6月30日国务院第166号〔2025〕号通知修改）；

根据税务局局长提议：

财政部部长发布本通知，规定个体工商户和从事经营活动的自然人税务申报文件及税务管理程序。

第一条 适用范围

本通知详细规定了根据《税收管理法》第十三条第四款、《2026年3月5日国务院第68号〔2026〕号关于个体工商户和从事经营活动的自然人税收政策及税务管理的通知》第八条、第十一条、第十二条的规定，有关经营收入申报、税额申报、纳税、退税、经营地点通知、暂停或终止经营活动的税务程序。

第二条 适用对象

1. 纳税人：个体工商户和从事经营活动的自然人。

2. 各级税务机关及税务人员。

3. 其他与个体工商户和从事经营活动的自然人履行纳税义务相关的机关、组织和个人。

第三条 经营地点通知

1. 个体工商户和从事经营活动的自然人向主管税务机关提交关于成立经营地点、变更信息、暂停营业或终止经营地点的通知，按照《2026年3月5日国务院第68号〔2026〕号通知》第八条第四款规定使用的第01号表（经营地点变更通知）。

2. 税务机关向纳税人发出通知，使用第02号表（经营地点变更通知）。

第四条 经营收入和税额申报文件

1. 个体工商户和从事经营活动的自然人的经营收入和税额申报文件

a) 不受增值税管理、无需缴纳个人所得税（包括新成立的个体工商户和从事经营活动的自然人）向主管税务机关提交实际发生的经营收入，并根据本通知附带的第01号表（经营收入和个人所得税及其他税费申报）进行税额申报。

b) 对于按经营收入乘以税率计算个人所得税的个体工商户和从事经营活动的自然人，其增值税、个人所得税和其他税费的申报文件为按照本通知附带的第01号表（经营收入和个人所得税申报）填写的纳税申报表。

c) 对于按经营收入乘以税率计算个人所得税的个体工商户和从事经营活动的自然人，

其全年增值税、个人所得税和其他税费的申报文件为按照本通知附带的第01号表（经营收入和个人所得税申报）填写的纳税申报表。

个人所得税年度结算申报文件为按照本通知附带的第02号表（经营收入和个人所得税年度结算申报）填写的个人所得税年度结算申报表。

d) 正常运营中的个体工商户和从事经营活动的自然人，根据《2026年3月5日国务院第68号〔2026〕号通知》第17条第四款规定，在最迟2026年4月20日前提交银行账户/电子钱包编号通知（使用本通知附带的第01号表（银行账户通知））。

正常运营中的个体工商户和从事经营活动的自然人，根据《2026年3月5日国务院第68号〔2026〕号通知》第17条第四款规定，在首次提交2026年度纳税申报表时附带银行账户/电子钱包编号通知。

新成立的个体工商户和从事经营活动的自然人，提交银行账户/电子钱包编号通知（使用本通知附带的第01号表（银行账户通知）），并附上经营收入通知或首次纳税申报表。

个体工商户和从事经营活动的自然人在变更银行账户/电子钱包编号时，应按照税务管理法规的规定向税务机关报告。

2. 税务申报文件：组织和个人代扣代缴税款

a) 对于代扣代缴个人所得税的组织，其纳税申报表为使用本通知附带的第01号表（代扣代缴纳税申报）和附件详细表格（使用本通知附带的第01号表（代扣代缴纳税明细））。

b) 对于代扣代缴个人所得税的组织，其纳税申报表为使用本通知附带的第01号表（代扣代缴纳税申报）和附件详细表格（使用本通知附带的第02号表（代扣代缴个人租赁不动产税明细））。

c) 对于销售彩票、保险、多级分销支付佣金给直接签订合同的代理人，以及保险公司支付终身寿险和其他非强制性保险费用的情况，其申报文件包括：

使用本通知附带的第01号表（销售彩票、保险、多级分销税申报）填写的纳税申报表；

详细表格（使用本通知附带的第01号表（销售彩票、保险、多级分销税明细）），并随同该年度最后一个月/季度纳税申报表提交。

3. 直接签订合同成为彩票代理、保险代理或多级分销代理，以及其他未扣缴税款的经营活动，在当年的税务申报文件为使用本通知附带的第01号表（经营收入和个人所得税及其他税费申报）填写的年度纳税申报表。

4. 直接向税务机关申报租金税的个人，其税务申报文件为按照本通知附带的第01号表（租赁不动产税申报）和附件详细表格（使用本通知附带的第01号表（租赁不动产税明细））。

第五条 纳税额溢缴退税申请文件

1. 对于个体工商户和个人独资企业按超额累进税率申报个人所得税的纳税额溢缴退税申请文件，应提交按照本通知附件发布的《纳税申报表01/TKN-CNKD》所列明的应税收入申报表。

2. 对于个体工商户和个人独资企业按超额累进税率申报个人所得税的纳税额溢缴退税申请文件，应提交按照本通知附件发布的《个人所得税申报表02/QTT-TNCN-CNKD》所列明的应税收入申报表。

第六条 纳税额溢缴退税申请文件的接收、分类和处理

1. 税务机关根据税收管理法律法规的规定，接收、分类和处理个体工商户和个人独资企业的纳税额溢缴退税申请文件。

2. 税务机关应按照规定发布退税决定或包含财政收入冲抵的退税决定。

3. 税务机关向相应税务机关管理地的国库发出退款令或包含财政收入冲抵的退款令，以便执行退款核算，并将凭证转给负责处理被冲抵财政收入国库的地方，按照规定进行税收核算以完成退税程序：

第七条 退税结果的反馈

税务机关向纳税人及相关机构发送退税决定、附有应退还税款、滞纳金和罚款（如有）的附件或包含财政收入冲抵的退税决定及附有应退还税款、滞纳金和罚款（如有）的附件；如未获退税，则税务机关根据2021年9月29日财政部部长第80号通知《关于实施税收管理法若干规定的指导意见》的规定，向个体工商户和个人独资企业发送未获退税的通知。

第八条 过渡条款

1. 对于根据2026年3月5日国务院第68号令第十八条第三款规定的情况，应按照本通知附件发布的《财产租赁申报表01/TTS》进行调整，并在2025年内申报实际发生的税款，在2026年申报营业收入。对于已按财政部第40号通知规定的程序申报和缴纳税款的，则不予调整；尚未申报纳税的情况，应按照本通知规定办理手续且不被处罚。

2. 对于根据财政部第40号通知指导原则已经申报并缴纳税款的情况，则不再进行调整。对于未申报纳税的情况，则应按本通知规定的程序和手续处理，并不受处罚。

个体工商户和个人独资企业按照本通知附件发布的《存货、机器设备清单》规定，编制并提交根据2026年3月5日国务院第68号令第十八条第四款要求的《存货、机器设备清单01/BK-HTK》。

第九条 施行效力

1. 本通知自发布之日起施行。

2. 本通知替代2021年6月1日由财政部部长发布的第40号通知《增值税、个人所得税及对个体工商户和自然人纳税人税务管理的指引》；以及2021年11月15日由财政部部长发布的第100号通知《修改和补充第40号通知中关于增值税、个人所得税及对个体工商户和自然人纳税人税务管理的规定》。

3. 如本通知所引用的法律法规规定被修改、补充或替代，则按照被修改、补充或替代的规定执行。

4. 在实施过程中，如遇到困难和问题，请各单位、经营场所及时向财政部反映以获得解决。

中央委员会办公厅；

国务院总理、副总理；

中央办公厅各部门；

总书记办公室；

全国人民代表大会常务委员会办公厅；

国务院办公厅；

民族事务委员会和全国人民代表大会各委员会；

国家主席办公室；

全国范围内法律数据库；

最高人民检察院；

最高人民法院；

审计署；

中央各部门所属单位；

各部、与部平级的机构以及政府所属部门；

省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会和人民政府；

各省、自治区、直辖市财政税务机关；

海关、国库区域稽查局；

司法部法规审查与行政违法行为处理局：

中国政府公报，中国政府信息网公告；

财政部官方网站公告；

各财政部门所属单位；

模板目录（附财政部2026年3月5日第18号通知）
STT
编码

公告

关于经营场所成立/变更信息/暂停/终止运营的通知

-----------------------------

致：（主管税务机关）…
3. 税务代理信息（如有）：
经营场所成立/变更信息/暂停/恢复营业前暂停/终止经营如下通知：

成立经营场所

☐ 变更信息

☐ 暂停营业

<1. 成立经营场所>

经营场名称

电子商务形式

开始营业日期

经营场名称

转为总部（打“√”）

经营场名称

终止营业日期

法定代表人

（签名/电子签名）

模板编号：02/TB-ĐĐKD
（附财政部2026年3月5日第18号通知）
承租方名称
出租方名称

通 知 公 告
中华人民共和国
独立 - 自由 - 幸福

本公告于...时...分...月...日送达税务机关。
税务机关通告纳税人信息更新结果如下：

税务机关接收申请日期：...年...月...日

电子交易编号（如有）：…

I. 已由税务机关在税务管理系统中更新的信息的经营场所：

<1. 成立经营场所> <2. 变更信息>

经营场所标识码

经营场名称

开始营业日期

主要经营范围

家庭住址（村/组）

五. 终止经营

II. 经营地点不符合更新信息至税务管理系统的要求：
税务机关：

1. 档案错误：

2. 经营地点错误

<1.1. 新设经营地点>

<1.2. 信息变更/暂停营业/提前恢复暂停营业/终止经营>

请根据上述指导调整并重新提交，以便税务机关按照规定更新管理系统中的信息。

如有疑问，请访问 http://www.xxx.gdt.gov.vn 或联系以获得支持。

电话：……

税务机关通知，请知悉并执行。./.

收件人：

备注：

标记为 <> 内的内容仅为解释或示例，税务机关应根据具体档案填写相应信息。

（1）税务机关负责人或根据规定授权（适用于税务机关发布纸质通知的情况）。

（2）税务机关（适用于系统自动创建并发送给纳税人的通知情况）。

中华人民共和国
独立-自由-幸福

本规定适用于年营业收入不超过500万元的个体工商户、个人经营者；申请退还所得税的个人经营者，直接签订合同成为彩票代理、保险代理人、多级销售商或其他未扣除收入并纳税的经营活动。

年营业收入不超过500万元的个体工商户

以及新设立年营业收入超过500万元的个人经营者

申请退还所得税的个人经营者，直接签订合同成为彩票代理、保险代理人、多级销售商或其他未扣除收入并纳税的经营活动

[01b] 上半年……

[01c] 下半年……

[04] 纳税人：..

[06.1] 税务登记号：

[07.1] 税务登记号：

货币单位：人民币

B. 特别消费税申报

D. 退税信息支持

序号

[40] 建议退款：

[42] ☐ 转账。

[43] ☐ 现金。

纳税人建议用多缴税额抵扣欠款或新产生的收入，或建议合并抵扣国库收入

序号

…年…月…日

纳税人或
法定代表人
（签字，注明姓名/电子签名）
备注：

对于年营业收入不超过500万元的个体工商户、个人经营者，则仅需进行收入申报；无需填写增值税和所得税应纳税额。

对于个体工商户、个人经营者年申报营业收入在500万元以下的，则仅进行营业收入申报；不进行增值税和应纳个人所得税的申报。

环境保护收费系数K的计算，根据2023年第27号国务院令及其后续修改文件的规定执行（适用于年营业收入超过500万元的个体工商户和企业经营者）

模板编号：01/CNKD
（附：2026年第18号财政部通知2026年3月5日）
2026年3月5日 财政部部长

中华人民共和国

独立-自由-幸福

-----------------------------

个体工商户、企业经营者纳税申报表

适用于缴纳个人所得税收入的个体工商户和企业经营者

从事电子商务平台或其他数字平台经营，无在线下单及支付功能的个体工商户和企业经营者

个体工商户和企业经营者需申报其他税费（从价税、资源税、环境保护费）

如有申请税务机关开具带有税收代码的电子发票按次发生

[01] 纳税期间：

[01c] 发生次数……

[02] 首次：□

货币单位：人民币

序号

税务代理人

备注：

个人所得税TNCN: 个人收入

增值税GTGT: 增值额

特别消费税TTĐB: 特定消费税

环境保护费BVMT: 环境保护收费

指标[01a]：适用于年营业收入超过50亿元的个体工商户和企业经营者。

指标[01b]：适用于年营业收入在500万元至50亿元之间的个体工商户和企业经营者。

指标[01c]：适用于未获得税务机关开具带有税收代码的电子发票前，按次申报纳税的个体工商户和企业经营者。

免税金额：根据政府规定免征的应纳税额。

对于按照营业收入乘以税率（x）计算个人所得税的个体工商户和企业经营者，需分别申报各营业地点的营业收入、增值税和个人所得税。

对于按收入乘以税率（x）计算个人所得税的个体工商户和企业经营者，需分别申报各营业地点的营业收入，并在各营业地点缴纳增值税，在总部预缴个人所得税。

指标[14]：对于从事多种经营业务并适用不同个人所得税率的个体工商户和企业经营者，可以选择一个（01）行业或一个（01）营业地点来扣除500万元以获得最有利的个人所得税计算方案。如所选行业、营业地未扣除完500万元，则可继续选择其他行业、营业地直至扣除完毕。

指标[3.1]，[3.2]在第三部分C中包括矿产和剥离、弃渣（如有）。

矿产资源环境保护收费系数K的计算根据2023年第27号国务院令及其后续修改文件的规定执行。

模板编号：02/CNKD-TNCN-QTT

（附：2026年第18号财政部通知2026年3月5日）
（附：财法通〔2026〕18号）
2026年3月5日 财政部部长)

中华人民共和国
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个人所得税纳税申报表

（适用于个体工商户、从事生产经营并按经营所得缴纳个人所得税的自然人）

[01] 征税期：年..

[06] 经营场所地址：

[06.1] 宅号/道路/村/屯：

[06.2] 乡/镇/街道： …

[07] 授权申报纳税的法人或自然人（如有）: …

[07.2] 授权文书编号（如有）：号

A. 纳税信息申报

货币单位：人民币

B. 物料、工具、产品、商品

货币单位：人民币 [42] 退款方式：

C. 纳税申报支持信息

[44.5] 领取退税地点：国家金库..

纳税人提供的用于冲抵超缴款项与欠款或财政收入款项的信息：

序号

TMĐT: 电子商务

DBHC: 行政区域

免税额：指根据政府规定应免缴的个人所得税金额。

银行账户/电子钱包信息公告

关于个体工商户、从事生产经营并按经营所得缴纳个人所得税的自然人相关银行账户/电子钱包信息如下：

序号

经营地点名称

地点编码

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个人代征税款申报表

（适用于为自然人合作经营纳税，或为自然人出租不动产纳税的组织；组织为自然人合作经营纳税，或为自然人出租不动产纳税） ☐ 组织为自然人合作经营纳税 ☐ 组织为自然人出租不动产纳税

[01] 征税期：

[01a] 月 ... 年 …

-----------------------------

[01b] 季度 ... 年 …

[01c] 发生次数 ...

[02] 首次：

序号

项目

I

执业证书编号：…

（签字，注明姓名、职务并盖章（如有）/电子签名）

执业证书编号：……

（签字，注明姓名、职务；如有需要加盖印章/电子签名）

备注：

对于组织代为申报个人合作经营收入的，在按月申报增值税的情况下，选择有支付给个人款项月份的税期作为计税期间。在按季度申报增值税的情况下，选择有支付给个人款项季度的税期作为计税期间。

对于组织代为申报个人租赁不动产收入的，纳税期限按照结算周期确定。如有多个结算周期在一个月内，则按月申报。

指标[01c]：适用于组织代为申报并缴纳个人出租不动产收入首次发生时，根据合同中约定的结算周期进行申报的情况。

我保证上述所填报内容真实，并对已填报的内容承担法律责任。/

组织代征、代缴个体工商户或合伙经营个人所得税时，应使用根据《国家税务总局关于税务登记和纳税申报的公告》规定所发放的代征税号。

组织代征、代缴出租不动产个人所得税时，应使用组织代征、代缴税号，并将纳税申报表提交至负责管理该组织的税务机关。

表号：01/BK-KTHTKD
（附《国家税务总局2026年第18号公告》
2026年3月5日财政部部长发布）

附件
个体工商户、个人经营明细表

（适用于组织代征、代缴合伙经营个体工商户的表格，附《申报表01/TCKT》）

货币单位：人民币

我保证上述申报内容真实，并对所申报的内容承担法律责任。

税务代理人

…，年…月…日

我们仅从事编号：…

（签字、注明姓名和职务；如有需要加盖印章/电子签名）（附《申报表01/TCKT》）

附件
租赁不动产个人明细表

[01] 根据税收管理法规代征、代缴税款的组织：

货币单位：人民币

我保证上述申报内容真实，并对所申报的内容承担法律责任。

税务代理人

姓名：… 执业证书编号：…

（签字、注明姓名和职务；如有需要加盖印章/电子签名）

备注：

费用[09]：个人在不同地点拥有多个不动产出租，并且有规定由承租方代征、代缴税款时，选择租赁合同以确定可扣除的个人所得税税率。若租赁合同中规定了代征、代缴但未扣除500万元，则个人可以选择其他租赁合同继续扣除直至扣除完500万元。

当组织为多个不动产出租方代征、代缴税款时，应按每个出租地的乡/镇/特别行政区分别填写申报表。
表号：01/XSBHĐC
（附《国家税务总局2026年第18号公告》

2026年3月5日财政部部长发布）
中华人民共和国

独立-自由-幸福
个人所得税申报表

[01a] 年…月…

[03] 补充第 次：...

已扣除的个人所得税总和 [23]=[11]+[15]+[18]+[22]

我保证上述申报内容真实，并对所申报的内容承担法律责任。

税务代理人

姓名：… 执业证书编号：…
…，年…月…日
代缴税人或

代缴纳税人的合法代表

（签字、注明姓名和职务；如有需要加盖印章/电子签名）

备注：
此申报表适用于根据本公告规定支付人寿保险和非强制性保险费用的保险公司。对于彩票、保险、多级销售支付佣金给直接签订合同的个人，应按照《增值税、个人所得税及个体工商户、个人经营者税务管理实施细则》的规定进行申报。
表号：01/BK-XSBHĐC

（附《国家税务总局2026年第18号公告》

2026年3月5日财政部部长发布）
附件
租赁不动产个人明细表

从事彩票代理、保险代理、多级销售活动的个人收入明细

[02] 首次申报：

V

合计
税务代理人

姓名：… 执业证书编号：…

（签字、注明姓名和职务；如有需要加盖印章/电子签名）

备注：

企业彩票、保险、销售已向税务机关申报全年全部个人有发生收入的纳税人，不分是否发生可抵扣税款。

中华人民共和国

独立 自由 幸福

-----------------------------

营业收入/纳税申报表

（适用于年营业收入不超过500万元人民币且不从事直接经营住宿业务的个人纳税人自行向税务机关申报）

个人出租不动产，年营业收入在500万元人民币以下的申报

[01b] 下半年

[01c] 全年…

[06.1] 地址：...号，街道/村/屯/自然村：...

（个人所得税：Individual Income Tax；增值税：Value Added Tax）B. 自动信息申报支持

货币单位：人民币

个人还可在下一期营业收入中继续抵扣...

我保证上述申报内容真实，并对所申报的内容承担法律责任。

纳税人 或
法定代表人

（签字/电子签名）

根据民法规定代个人纳税人申报和缴纳税款的组织和个人不包括承租方作为代理人代为申报和缴纳的情况。个人在同一省、自治区或不同省、自治区有多处出租不动产，应汇总在一个纳税申报表中，并选择一处有出租不动产的税务机关提交申报表（不包括承租方作为代理人代为申报和缴纳的情况）。个人应在每个有出租不动产的地方分别申报营业收入、增值税和个人所得税。

模板编号：01/BK-BDS
（根据2026年3月5日财政部第18号令《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》附）
附件

租赁不动产明细表
（适用于个人纳税人申报出租不动产的表格）
[01] 纳税人：

货币单位：人民币

序号

租赁代理人员

…，日期：...月...日 年...

（签字/电子签名）（适用于2025年营业收入达到3亿元人民币及以上或2026年起选择按个人所得税收入纳税的个体工商户和企业）

模板编号：01/BK-HTK

（根据2026年3月5日财政部第18号令《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》附）
库存商品、机器设备清单
个体工商户和企业经营者

货币单位：人民币
序号

库存商品、机器设备

租赁代理人员姓名：…… 执业证书编号：……

代理人租赁员姓名：……执业证书编号：……