通知18/TC-CSTC关于试点为芒街口岸地区财政制度提供指导

通知

财政部编号18/1997/TC-CSTC，一九九七年四月九日关于试行财政制度的通知，适用于蒙桥口岸地区

根据总理一九九六年九月十八日第675/TTg号决定关于在蒙桥口岸地区试行若干政策的规定，财政部就蒙桥口岸地区的试行财政制度作出如下指导：

一、土地租金和水面租金优惠；税收优惠

一、土地租金和水面租金优惠：

根据总理一九九六年九月十八日第675/TTg号决定第三条第一款规定，企业在租赁土地和水面时，可享受比蒙桥口岸现行租金标准低百分之五十的优惠，具体为：

（一）外商投资企业：

在蒙桥口岸地区设立并运营的外商投资企业，在租赁国家的土地和水面时，可享受比蒙桥口岸现行租金标准低百分之五十的优惠，该标准符合财政部部长一九九四年十二月三十一日第1417 TC/TCĐN号决定规定的土地和水面租金确定办法。

上述标准是国家计划委员会确定外商投资企业应支付的土地和水面租金，并将其记录在投资许可证上的依据。

其他减免土地和水面租金的优惠仍按财政部部长一九九四年十二月三十一日第1417 TC/TCĐN号决定的规定执行，但计算基础为上述已确定的土地和水面租金。

（二）国内企业：

在蒙桥口岸地区设立并运营的所有经济成分的国内企业，在租赁国家的土地和水面时，可享受比蒙桥口岸现行租金标准低百分之五十的优惠，该标准符合财政部部长一九九五年十二月三十日第1357 TC/QĐ/TCT号决定的规定。

其他减免土地和水面租金的优惠仍按财政部部长一九九五年十二月三十日第1357 TC/QĐ/TCT号决定的规定执行，但计算基础为上述已确定的土地和水面租金。

二、利润税、汇出境外利润税和其他税种的优惠：

1. 利润税：

外商投资企业按照投资许可证规定的税率缴纳利润税；国内企业根据《所得税法》和《鼓励国内投资法》对各行业规定的税率缴纳利润税。

自企业开始缴纳利润税之日起四年内，企业只需按照适用的企业类型最低税率缴纳利润税，具体为：

- 外商投资企业自开始缴纳现行《外国投资法》规定的利润税之日起四年内，适用最低利润税率为百分之十。

- 国内企业自开始缴纳现行《所得税法》规定的利润税之日起四年内，适用最低利润税率为百分之二十五。

对于享受《鼓励国内投资法》规定优惠的国内企业，自开始缴纳现行《鼓励国内投资法》规定的利润税之日起四年内，适用最低利润税率为百分之二十五。

在免税期结束后，所有关于减少利润税的优惠仍按现行《所得税法》、《鼓励国内投资法》和《外国投资法》的规定执行，但在上述优惠税率适用期间，计算基础为上述确定的税率。

在上述优惠税率适用期满后，企业必须按照《所得税法》、《鼓励国内投资法》和《外国投资法》的规定缴纳一般税率的利润税。

b. 汇出境外利润税：

根据总理一九九六年九月十八日第675/TTg号决定第三条第四款规定，外国投资者在蒙桥口岸地区设立企业并经营时，如果将利润汇出国外，则只需按百分之五的税率缴纳汇出利润税（适用于选择享受《鼓励国内投资法》或《外国投资法》优惠的投资者）。

上述汇出利润税税率是记录在蒙桥口岸地区投资许可证上的依据。

c. 其他税种：

所有其他免税和减税优惠仍按现行《所得税法》、《鼓励国内投资法》和《外国投资法》的规定执行。

三、对于在一九九六年九月十八日总理第675/TTg号决定生效前已在蒙桥口岸地区投资的国内外投资者，如果正在享受现行规定的投资优惠，则自本通知生效之日起，可以转换为享受本通知规定的剩余期限内的投资优惠。

四、所有企业在蒙桥口岸地区的投资活动均可享受本通知规定的优惠。

条款5. 根据本通知的规定，申请享受投资优惠的程序和手续应严格按照现行关于申请土地租金优惠和税收优惠的程序和手续的规定执行，这些规定见现行的土地租赁、水面租赁以及税收制度的相关文件。

第二部分 国内外资金筹集的规定

根据政府总理第675/TTg号决定（1996年9月18日）第四条规定，资金筹集具体如下：

- 各类经济成分的企业在芒街口岸地区投资发展生产、经营和基础设施建设，可以通过银行贷款、向组织和个人借款、发行企业债券等方式筹集国内外资金，以符合现行法律法规的规定，用于支持业务发展。

广宁省人民委员会在其职能、任务和权限范围内，可以采用适当的筹资方式，如发行项目债券、发行特殊类型的彩票等，为芒街口岸地区的建设项目筹集资金（须经财政部书面同意），并动员民众的公益劳动等，以建设芒街口岸地区的基础设施，并且必须遵守现行法律法规的规定，同时满足以下条件：

- 筹资方案须经广宁省人民代表大会审议通过，包括筹资方法和筹资金额等；

- 筹集的资金只能用于芒街口岸地区的基础设施建设；

- 筹集的资金必须按照基本建设资金管理的规定进行管理；

- 对于用于芒街口岸地区基础设施建设的筹集资金，需单独进行决算，并纳入广宁省年度国家财政预算总决算中。

第三部分 关于芒街口岸地区基础设施建设公司的财务制度的规定

1. 在芒街口岸地区从事基础设施建设和开发的公司可以在该地区租用土地进行基础设施建设，并将已建成的基础设施的土地出租给国内外投资者，租金按双方协商确定的价格支付。

基础设施建设公司可以一次性收取多年期的土地再出租费用，但不得超过该公司营业执照上规定的经营期限。

2. 如果基础设施建设公司一次性收取多年期的土地再出租费用，则应履行以下纳税义务：

- 营业税：根据《营业税法》的规定，在产生营业收入时对全部营业收入征收营业税。

- 利润税：税务机关每年根据实际的土地再出租收入和相应的合理合法支出（包括工资、固定资产折旧费、交易费用、应付土地租金等）来确定利润税的缴纳额，按照现行的所得税法律规定执行。

3. 基础设施建设公司可以享受土地和水面租金优惠、税收优惠以及其他可能的优惠（如有），依据本通知和其他现行规定。

第四部分 关于从国家预算投资用于芒街口岸地区基础设施建设管理的规定

根据政府总理第657/TTg号决定（1996年9月18日）第五条规定，在1996年至2000年间，国家对芒街口岸地区的单独投资每年实施如下：

1. 编制芒街口岸地区的投资计划：

根据广宁省人民代表大会批准的广宁省年度财政预算中的芒街口岸地区国家预算收入预测，广宁省人民政府提出每年国家对该地区的单独投资额度建议，详细列出每个投资项目及其优先顺序，提交国家计委和财政部审核。

财政部根据芒街口岸地区的国家预算收入预测和广宁省人民政府的建议，确定每年国家对该地区的单独投资额，但不低于该地区当年国家预算收入总额的50%。此投资资金由财政部通过广宁省财政局拨付给该地区使用。

财政部与国家计委就每个项目的投资资金、总投资额及其他相关问题达成一致后，国家计委作出决定批准1996年至2000年的整体投资计划和每年的投资计划，以省级专项预算资金为基础。

根据国家计委关于中央预算每年对芒街口岸地区投资额度的通知，广宁省人民政府负责编制季度投资使用计划，并最迟于每季度末月20日前报送财政部。

财政部根据全年投资计划、地方编制的季度投资使用计划以及中央预算在各时期的可用能力，确定并向广宁省人民政府通报季度投资拨款计划。

国家对芒街口岸地区的投资资金通过省级预算确定，基于该地区每年的国家预算收入预测（不包括未纳入预算平衡的收入，如学费、医疗费、援助金、民众捐款等），并在下一年度根据前一年的实际收入情况进行调整。如果实际收入超过或低于年初预算，则差额将调整到下一年度的投资额度。这笔投资资金被视为中央预算对省级的支持，不计入地方预算的任务支出。

关于1996年中央财政拨付给门岗区芒街的年度投资资金，由广宁省人民政府与财政部、国家计划和投资部具体商定该资金的具体数额及用途，以便财政部作出决定。

二、投资资金的拨付程序、方式、报告制度和决算：

根据批准的全年和季度使用投资资金计划，财政部（中央财政）拨付给广宁省人民政府（地方财政），广宁省人民政府将资金转拨给各建设项目（国家对门岗区芒街的投资资金通过省级财政）。

中央财政拨付给广宁省的所有资金仅限用于建设列入国家计划和投资部审批目录中的基础设施项目，并须按照现行关于基本建设投资管理的规定进行管理。

通过省级财政对门岗区芒街的投资资金在地方财政决算中统一结算，但需单独记录芒街地区的建设项目（包括中央财政直接拨付的资金和省级筹集的资金）。

每季度，广宁省有责任向财政部、国家计划和投资部报告各项目的建设投资情况和资金拨付情况，年终向总理报告全年执行结果。

投资资金的拨付程序、方式、报告制度和决算按照现行规定执行。

V. 组织实施

本通知自1996年9月18日起生效，此前与此通知相抵触的一切规定均予废止。