通知187/1998/TT-BTC关于对基本建设活动、生产和加工农林产品增值税的补充规定

通知

财政部关于补充征收建筑安装工程、农林产品生产加工增值税的通知 187/1998/TT-BTC 一九九八年十二月二十九日

根据一九九七年五月十日越南社会主义共和国第九届国会第十一次会议通过的《增值税法》和一九九八年五月十一日及一九九八年十二月二十一日政府颁布的第28/1998/NĐ-CP号法令和第102/1998/NĐ-CP号法令，对《增值税法》进行具体实施。
根据一九九八年六月二十七日财政部发布的第89/1998/TT-BTC号通知和一九九八年十二月二十四日财政部发布的第175/1998/TT-BTC号通知，对政府颁布的第28/1998/NĐ-CP号法令和第102/1998/NĐ-CP号法令的具体实施进行指导。
财政部就建筑安装工程（以下简称“建安工程”）、农林产品生产加工增值税的实施补充规定如下：

第一部分 建筑安装工程在农业生产中的活动

一、应税对象

在建安工程中，如开荒、建设果园及其他基础设施工程，为农业生产服务，由外部单位承包或本单位自行施工并单独核算经营成果的，统称为建安工程。

二、非应税对象

上述建安工程由本单位自行施工且不单独核算经营成果的。

三、税率

a）对于开荒、建设灌溉渠道、修筑田间道路、农田水利设施等直接服务于农业生产的活动，以及耕作、除草、清淤、种植、护理、病虫害防治、收割等活动，增值税税率为5%。

b）对于上述a项未规定的其他建安工程，增值税税率为10%。

四、进项税抵扣

a）对于建安工程

对于应缴纳销项增值税的建安工程，可以抵扣进项增值税，并按以下方式确定应缴税额：

应纳增值税=销项增值税-进项增值税

全部外购材料、燃料等用于建安工程的进项增值税可抵扣金额，需具备合法的增值税专用发票。

建安工程按年度进度或完成的工作量分期向业主（甲方）结算，建安工程单位申报缴纳增值税。

b）对于自行施工的建安工程部门

自行施工且不单独核算经营成果的建安工程部门，根据第二条规定不属于应税对象，同时不得抵扣进项增值税。外购材料、燃料等用于自行施工的进项增值税全部计入建安工程成本，以确定固定资产的价值，转为生产和经营活动。

c）对于甲方

当甲方接收并投入使用的建安工程完工时，固定资产的价值为自行施工部分的成本；支付给建安工程单位的款项包括全部价款和增值税，作为计算折旧和保全资本的基础，并作为编制预算和决算投资建安工程的依据。

第二部分 农林产品的增值税

一、直接销售未经加工的农林产品的企业，根据通令第89/1998/TT-BTC第二条第一项的规定，不属于应税对象，不得抵扣进项增值税。用于生产过程的外购材料、燃料等进项增值税全部计入农林产品成本。

二、农林产品生产加工供国内消费

企业采用进项税抵扣方法的原则是：

应纳增值税=销项增值税-进项增值税

其中：

a)

b）进项增值税抵扣额按以下方式确定：

对于直接从自产自销者手中收购的农林产品原料，按照农场提供的指导价格收购超出配额的产品，用于补偿企业管理费用的产品，建立企业基金的产品，农户交纳土地使用税替代品，以及企业自产自用的原料。企业应按照通令第89/1998/TT-BTC规定的04/GTGT表格（农产品、林产品、水产品收购表）进行登记。

根据实际购买数量和价格，参照收购表，确定具体的进项增值税抵扣额如下：

按照收购表规定，用于加工的原材料单价是指企业直接组织收购的价格，包括在产地收购、收购站收购或工厂收购。

对于农场自产的原材料，其加工价格为该产品的生产成本。特别地，农户代缴的土地使用税产品，其加工价格为当地征税价格。

对于其他外购材料、燃料、服务和其他加工过程中产生的消耗品进项增值税，按照通令第89/1998/TT-BTC的规定进行抵扣。

3- 对企业购入供应农场户、职工或出售给组织、家庭和个人的商品物资，必须作为商业经营环节进行跟踪和核算，需确定进项增值税（外购部分含增值税）并在销售商品物资时计算销项增值税以确定该经营环节应缴纳的增值税。

III/ 农林产品出口货物：

农林产品出口适用零税率（0%），但不按农林产品国内消费加工后价值的3-5%比例抵扣，仅在以下情况下可计算抵扣和退税：

- 加工环节农林产品的已加工货物的进项增值税。

- 出口单位从有合法增值税发票的商业单位采购的农林产品在商业环节实际缴纳的增值税。

所有为出口而购买货物的情况，如果缺少可抵扣的增值税专用发票，则出口货物不得退税（抵扣税）。

IV/ 生效日期：

本通知自1999年1月1日起生效。在执行过程中如遇问题，请各单位及时向财政部反映以便研究处理。