本通知详细规定了对某些特定对象如国有资本企业、个体工商户和按规定可免税的企业免征和减征税的具体事项。同时，还明确了各方在执行和监督免税过程中的责任。
Scope of application
国有资本企业 - 个体工商户 - 按规定可免税的企业
Key points
- 对国有资本企业的股息和利润免税
- 对某些具体行业的企业所得税减征
- 对个体工商户和小型企业实行定额免税
- 关于申请免税和减税的补充报税文件的规定
- 各方在执行和监督免税过程中的责任
🌐 Social impact of this document
- 支持国有资本企业财政
- 鼓励个体工商户和小型企业的经营活动
- 增加人民和企业的收入
❓ Frequently asked questions
本通知适用于哪些对象？
本通知适用于国有资本企业、个体工商户和按规定可免税的小型企业。
企业需要做什么才能享受免税优惠？
企业必须按照规定申报并提交免税申请文件。同时，企业还需督促从子公司收取股息和利润。
本通知何时生效？
本通知自2013年12月5日起生效。
Full text
通知
实施该法令的指南了 204/2013/NĐ-CP，2013年12月5日第三条 实施制度和政策的原则颁布
细化并指导实施全国人民代表大会关于i 2013年、2014年若干财政预算措施的决议
的第54/2013/QH13号决议关于调整2013年国家财政预算；
____________________
||| 根据全国人民代表大会常务委员会了 第57/2013/QH13号决议关于2014年国家财政预算；
||| 根据全国人民代表大会常务委员会了 204/2013/NĐ-CP，2013年12月5日政府颁布的关于
根据政府令了 执行全国人民代表大会关于2013年、2014年若干财政预算措施的决议i 细则和解释与该法律的若干条款；i 的法令了 的内容如下：;
根据政府令了 根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令关于职能、任务的规定第三条 实施制度和政策的原则第一条 国家财政预算对2013年和2014年分配给国有股份公司的股息收入ｉ组织，经政府令第109/2025/NĐ-CP和第193/2025/NĐ-CP修正补充 |||2013年12月6日第35/NQ-CP号
根据政策司司长的提议 1. 根据股东大会和董事会（如有）决议，在本条规定下，国有股份公司分配给国有股份的股息包括：
- 2013年和2014年的决算股息（包括2013年和2014年的暂分股息）；了 204/2013/NĐ-CP，2013年12月5日第三条 实施制度和政策的原则- 在2013年和2014年分配的以前年度的股息。i 2. 本条规定应缴纳的股息收入全部调入中央财政预算。
3. 按照本条规定，国有股份公司分配给国有股份的股息收入的申报和缴纳按以下方式进行：
a) 根据本条规定，国有股份公司分配给国有股份的股息必须在股东大会或董事会（如有）决议发布之日起十日内汇入由国家投资与经营资本总公司（简称SCIC）设立的支持企业重组和发展基金（简称基金）。SCIC应在收到款项后三个工作日内将款项汇入国家财政预算。SCIC应在收到股息后的次月二十日前向税务机关提交《企业所得税纳税申报表》（附表01/CTĐC）和《企业所得税纳税明细表》（附表01-1/CTĐC），随同本通知一并发布。
b) 对于自2013年1月1日至2013年12月10日期间根据本条规定已汇入基金的国有股份公司分配给国有股份的股息，SCIC须在2013年12月15日前将其汇入国家财政预算，并同时将付款凭证副本发送给税务机关。
4. 本条规定国有股份公司分配给国有股份的股息收入应记入现行国家财政预算科目中的相应章节，科目编号为4050，子科目编号为4054。
第二条 国家财政预算对2013年和2014年剩余利润的征收
1. 根据本条规定，企业应缴纳国家财政预算的剩余利润包括：
- 单一有限责任公司作为经济集团的母公司；
- 单一有限责任公司作为国有企业集团的母公司；
- 单一有限责任公司作为母子公司模式下的母公司；
- SCIC。
2. 2013年和2014年的剩余利润确定如下：
a) 根据本条第一款规定的企业（不包括SCIC）2013年和2014年的剩余利润是在缴纳企业所得税或预缴企业所得税后，扣除以下各项后的余额：
a.1) 根据合同（如有）的规定，分配给联营方股东的利润。
a.2) 补偿以前年度亏损，但该亏损已超过法定弥补期限。
a.3) 扣除上述a.1和a.2项后的剩余利润，再扣除以下各项：
- 投资发展基金提取额，比例为30%。
- 按规定提取的奖励福利基金。
- 按规定提取的管理人员奖金。
- 按政府、总理规定从税后利润中提取的特殊基金（如有）。
特别是对于2013年，企业在本通知生效前已经暂时分配利润和暂时提取各种基金的情况下，09个月的剩余利润应缴纳国家财政预算的实际金额应根据实际暂时分配和暂时提取的各种基金来确定。在2013年决算时，企业应根据本点规定重新确定应缴纳国家财政预算的利润金额，并扣除根据总理决定（如有）从税后利润中支付的费用。
b) SCIC 2013年和2014年的剩余利润是在缴纳企业所得税或预缴企业所得税后，扣除以下各项后的余额：
- 根据第三十四条第一款a和b项的规定进行利润分配；
- 投资发展基金提取额，比例为30%；
- 按规定提取的管理人员奖金和奖励福利基金；
- 按照第151/2013/NĐ-CP号法令第八条的规定，从出售国有资产所得价款与重新确定的成本价款之间的差额中提取10%的奖金，但不超过三个月的工资。
对于2013年，企业在本通知生效前已暂分利润和暂提各项基金的，当年前九个月应上缴国家财政的剩余利润按实际暂分、暂提的各项基金确定。在2013年决算时，企业根据本点规定重新确定应上缴国家财政的利润，并扣除总理决定中规定的税后利润支出（如有）。
b) 2013年和2014年SCIC剩余利润是指缴纳或预缴企业所得税后的利润，在扣除以下各项分配和提取基金后：
- 按照政府于2013年11月1日发布的第151/2013/NĐ-CP号法令第三十四条第一款a项和b项的规定进行利润分配；
- 提取发展投资基金，比例为30%；
- 提取管理人员奖励基金、表彰奖励基金和福利基金，按照规定执行；
- 提取出售资本收益奖励基金，按出售资本收益总额减去重新确定的成本价（依据第151/2013/NĐ-CP号法令第八条）、出售成本和企业所得税后的差额的10%计算，但不超过三个月的实际工资。
对于SCIC除按规定将利润上缴国家预算外，还负责将2013年和2014年由其全资拥有的独立有限责任公司产生的基金利润上缴国家预算。
3. 国家预算调节：
a) 根据本条规定的由国家全资持有的集团公司、总公司以及中央管理的企业上缴的利润，全部调拨给中央预算。
b) 根据本条规定的由省级人民政府成立并管理的全资国有企业上缴的利润，全部调拨给地方预算。
4. 报告和缴纳国家预算：
根据企业所得税申报表，企业在2013年12月10日前应就2013年前九个月应缴纳的国家预算利润进行申报和缴纳。在2013年决算时，企业最迟应在2014年3月31日前缴纳剩余部分。
2014年的应缴国家预算金额根据企业所得税季度预缴申报和2014年年终决算申报的时间点进行申报和缴纳。
在2013年和2014年的决算中，如果已缴纳的国家预算金额超过实际应缴金额，则企业可以退还超额缴纳的部分或从下一期应缴金额中扣除。
本条第1款规定的企业（不包括SCIC）应向企业所得税申报缴纳机关提交临时申报表和年终决算申报表，申报本条规定的剩余利润，使用本通知附带的《企业所得税临时申报表》（02A/TT-LNCL）（对于临时申报）和《企业所得税年终决算申报表》（02A/QT-LNCL）（对于年终决算）。
对于本条第2款b项规定的SCIC剩余利润，SCIC应向企业所得税申报缴纳机关提交临时申报表和年终决算申报表，使用本通知附带的《企业所得税临时申报表》（02B/TT-LNCL）（对于临时申报）和《企业所得税年终决算申报表》（02B/QT-LNCL）（对于年终决算）。
对于2013年和2014年由部委、行业、地方政府全资拥有的独立有限责任公司产生的基金利润，SCIC应向企业所得税申报缴纳机关提交申报表，使用本通知附带的《企业所得税申报表》（02C/LNCL）、《企业所得税申报表附表1》（02C-1/LNCL）和《企业所得税申报表附表2》（02C-2/LNCL），同时将《企业所得税申报表附表2》（02C-2/LNCL）副本发送给该独立有限责任公司所在地的省、市税务局。
根据《企业所得税申报表附表2》（02C-2/LNCL），SCIC为每个由省级人民政府成立并管理的全资国有企业剩余利润分配的地方政府开具付款单。付款凭证上必须注明支付到该地方政府国库的国家预算账户。
本条规定的剩余利润部分所获得的国家预算收入应记入现行国家预算科目中的相应章节，科目1150，子科目1151。
条 3. 收取、使用2013年和2014年的石油、天然气业主分成的利息以及石油、天然气资料的读取和使用费用。
1. 国家财政收入75%的越南-俄罗斯“越苏石油公司”联营体和其他石油、天然气产品分配合同产生的2013年和2014年的石油、天然气业主分成的利息以及石油、天然气资料的读取和使用费用。
本款规定的确定、申报、缴纳国家财政收入和结算业主分成的利息以及石油、天然气资料的读取和使用费用，按照2007年9月5日国务院发布的《关于颁布越南油气总公司财务管理规定的通知》（第142号法令）和2008年3月26日财政部发布的《关于实施申报、缴纳和结算国家收入的规定的通知》（第56号通知）中有关条款执行。
特别是2013年，越油气总公司在2013年12月10日前申报并缴纳实际发生的前11个月的75%的石油、天然气业主分成的利息以及石油、天然气资料的读取和使用费用，并在2013年12月31日前申报并缴纳2013年剩余月份的实际发生额。
2. 剩余的25%留给越南油气集团用于重点油气项目的投资，并补充部分勘探基金。
对于上述剩余的25%的石油、天然气业主分成的利息以及石油、天然气资料的读取和使用费用的使用，按照2007年9月5日国务院发布的《关于颁布越南油气总公司财务管理规定的通知》（第142号法令）、总理决定以及其他相关法律规定执行。
条 4. 使用地方财政储备基金弥补地方财政收入减少
1. 省级人民政府可以使用不超过地方财政储备基金余额的70%，以弥补2013年地方财政收入减少的部分，在经过调动地方财政资源和重新安排预算支出后仍无法弥补的情况下。
2. 地方财政储备基金的使用决定应根据现行国家预算法的规定和本条第一款的规定执行。
条 5. 2013年和2014年对个人、家庭和个人企业免征增值税、个人所得税和企业所得税
1. 对以下对象免征2013年和2014年的增值税：
a) 经营出租工人、劳动者、学生宿舍的家庭和个人；
b) 经营儿童看护的家庭和个人；
c) 经营向工人提供工作餐的家庭和个人。
符合本条第一款规定的经营家庭和个人必须满足以下条件：
- 属于按核定征收方式缴纳增值税的对象；
- 承诺在2013年和2014年内保持租金、儿童看护费和工作餐价格不变，不高于上一年12月的价格。对于从2013年或2014年开始经营的家庭和个人，其价格不得高于同行业、同地区在2013年前已运营的家庭和个人在上一年12月的价格。
- 在经营场所公开张贴租金、儿童看护费和工作餐价格，并及时告知所在乡、镇人民政府和直接税务机关，表明已经执行了不高于上一年12月的价格，自2013年1月1日起生效。
根据2013年已批准的税收账簿，税务机关负责编制出租宿舍、儿童看护和向工人提供工作餐的家庭和个人名单及免税金额，报告给同级人民政府和上级税务机关进行监督和检查。同时在税务机关办公地点公开张贴，并通知相关家庭和个人。
对于已经缴纳2013年按核定征收方式缴纳的增值税的企业和个人，将被视为多缴税款，并退还已缴纳的税款或抵扣下一年度应缴纳的税款。
对于退税情况，税务机关负责编制各乡、镇内符合退税条件的家庭和个人名单，并为每个家庭和个人发布退税决定。
税务机关负责在办公地点公开张贴符合退税条件的出租宿舍、儿童看护和向工人提供工作餐的家庭和个人名单。
如果在检查或审计过程中发现家庭和个人未履行上述价格承诺，则该家庭和个人将不再享受免税待遇，并需补缴已免除的税款及相应的滞纳金。
2. 对于企业、组织向工人提供工作餐的活动，免征2013年和2014年产生的增值税（不包括为运输业、航空业服务客户的餐饮供应和其他经营活动）。
符合本条第二款规定的向工人提供工作餐的企业、组织必须满足以下条件：
- 按照越南法律成立并运营；遵守会计、发票和凭证管理的规定；
- 采用扣除法申报并缴纳增值税。
- 承诺保持2013年和2014年供应职工餐的单价不高于前一年12月的价格，对于自2012年起已开展经营活动的企业或组织；对于自2013年、2014年开始经营活动的企业或组织，供应职工餐的单价不得高于前一年12月已在该地区运营的企业或组织的供应价格。
- 在营业场所公开张贴供应职工餐的价格，并向所在社区、街道办事处和直接管理税务机关通报。
对于同时开展多项业务的企业或组织，在供应职工餐时必须单独申报营业收入、进项增值税和销项增值税，以确定2013年和2014年供应职工餐业务应缴纳的增值税减免额。
- 每月在2013年和2014年产生的应缴增值税减免额按以下方式确定：
|
供应职工餐业务应缴纳的增值税 |
= |
供应职工餐业务的销项增值税 |
- |
供应职工餐业务可抵扣的进项增值税 |
其中：
a) 供应职工餐业务的销项增值税等于职工餐销售发票上记载的总销项增值税。
发票上的增值税等于职工餐销售价格乘以增值税税率（10%）。
b) 确定可抵扣的进项增值税
- 用于供应职工餐业务的商品和服务进项增值税可以全额抵扣。
- 固定资产、商品和服务用于供应职工餐业务，如果单独核算，则进项增值税抵扣额按单独核算数确定。如无法单独核算，则进项增值税抵扣额按供应职工餐业务销售额占总销售额的比例确定。
对于同时开展多项业务且无法单独核算供应职工餐业务收入、进项增值税和销项增值税的企业或组织，因无法准确确定每月应缴纳的增值税减免额，其减免额按以下方式确定：
|
增值税减免 |
= |
当月应缴纳的增值税 |
44周 |
供应职工餐业务应税销售额 |
|
总商品和服务应税销售额 |
其中：
|
应缴纳的增值税 |
= |
总销项增值税 |
- |
本期可抵扣的进项增值税总额（不含上期结转的负数） |
如果企业或组织根据上述公式未产生应缴纳的增值税（即企业或组织有负数增值税），则不享受增值税减免。
属于享受增值税减免范围的企业或组织，若自2013年1月1日起未申报减免增值税，则需补充申报调整。经申报后，如有超额缴纳的税款，可在其他业务应缴纳的增值税或下一期应缴纳的增值税中抵扣，或按照规定申请退税。
享受增值税减免的企业或组织，应将减免的增值税计入其他收入，以确定应纳税所得额。
经检查发现企业或组织未遵守关于价格的承诺，则不得享受增值税减免。若已申报减免而实际不应享受，则需追缴已减免的税款及滞纳金。
增值税申报手续按照财政部2013年第156号通知（2013年11月6日发布）的规定办理，并附带本通知附件中的《免征增值税》表格（编号03/MT-GTGT）。
- 表格03/MT-GTGT第07项“供应职工餐业务免征的增值税”汇总到表格01/GTGT第38项“以前各期可抵扣增值税增加的调整”。
- 如需补报以前月份的增值税减免，则将表格03/MT-GTGT中各月份的第07项汇总到表格01/GTGT第38项“以前各期可抵扣增值税增加的调整”。
3. 对于2013年和2014年提供宿舍租赁、儿童看护和职工餐服务的个体工商户和个人，实行个人所得税定额免税
自2013年1月1日至2014年12月31日，对为职工、劳动者、学生和儿童提供宿舍租赁、儿童看护和职工餐服务的个体工商户和个人，实行个人所得税定额免税，条件是保持宿舍租赁价格、儿童看护价格和职工餐价格不高于前一年12月的价格。
自2013年开始从事经营活动的新户和个体工商户，2014年的房屋租赁价格、托儿服务价格以及为工人提供的餐食供应价格不得超过2012年12月之前已在该行业和地区经营的户和个体工商户的价格。
对于采用定额方式纳税的户和个体工商户，免征其应缴纳的税款：
根据本条第三款规定，向工人、劳动者、学生和学生提供房屋租赁、托儿服务以及为工人提供餐食供应的户和个体工商户，在2013年和2014年可免除全部应缴税款。
户和个体工商户必须在其营业场所公开张贴房屋租赁价格、托儿服务价格以及为工人提供的餐食供应价格，这些价格不得高于前一年12月份的价格。户和个体工商户必须在2013年1月1日之前以书面形式通知直接管理的税务机关和所在街道或乡政府，表明已执行不高于前一年12月份的价格。
免税的户和个体工商户无需重新申报纳税申报表。税务机关负责编制出租房屋、提供托儿服务以及为工人提供餐食供应的户和个体工商户名单及其免税金额，并报告同级人民政府和上级税务机关进行监督检查。同时在税务机关办公地点公开张贴，并通知相关户和个体工商户。
如果税务机关和其他具有监督检查职能的国家机关发现户和个体工商户在2013年和2014年未按规定的标准执行价格，则该户和个体工商户将不再享受免税待遇或退还已缴纳的税款，已减免或退还的税款将被追缴并根据税收管理法律法规的规定对违法行为进行处罚。
根据本条第三款规定，已经缴纳2013年第一季度和第二季度个人所得税（包括因尚未收到税务机关免税通知而在2013年第三季度缴纳的税款）的企业和个人住房、托儿服务和工人餐食供应，可以从国家预算中获得退还。直接管理的税务机关负责编制各地区街道或乡镇的退税企业和个人名单，并为每家企业和个人作出退税决定。
税务机关负责在其办公地点公开张贴获得退税的企业和个人住房、托儿服务和工人餐食供应的名单。
四、免征企业所得税
对于企业在2013年和2014年为工人提供餐食供应活动产生的应纳税所得额，免征企业所得税。
a) 适用条件：
根据本条规定，符合免税条件的企业是依照越南法律规定成立并运营的企业；实行会计账簿、发票和凭证制度，并按照申报纳税。
根据本条规定，为企业工人提供餐食供应并享受免税待遇的企业必须承诺在2013年和2014年内保持餐食供应价格稳定，不超过前一年12月份的价格。如果有关主管机关检查发现企业未履行价格承诺，则该企业将不再享受本条第四款规定的免税待遇。
b) 免税税额的确定如下：
- 如果企业能够具体确定2013年和2014年餐食供应活动的营业收入、成本和应纳税所得额，则该企业2013年和2014年餐食供应活动的免税企业所得税额将基于实际应缴纳的企业所得税额确定。
- 如果在2013年和2014年的纳税期间，企业未能单独核算餐食供应活动收入和非享受税收优惠的生产销售活动收入，则2013年和2014年餐食供应活动的免税收入等于总生产销售收入（不包括其他收入）乘以餐食供应活动收入占总生产销售收入（不包括其他收入）的比例。
餐食供应活动的免税企业所得税额不包括运输业和航空业为客户提供餐食服务的收入以及非餐食供应活动的收入所计算的税额。
c) 纳税申报：
符合本条规定免税条件的企业应当按照《税收管理法》及相关实施文件的规定申报免税税额。
企业应当填写《企业所得税减免附表》（本通知附件），并提交给直接管理的税务机关，明确说明属于减税或免税的企业所得税额。同时，将减免税额汇总填报在《企业所得税申报表》（01A/TNDN）第[35]栏或《企业所得税申报表》（01B/TNDN）第[30]栏，或者《企业所得税申报表》（03/TNDN）第[C12]栏（根据财政部2013年第156号通知）。
企业、组织依照规定进行了申报，但未申报免税的，可以补充提交免税的纳税申报表。
对于在2013年第一季度和第二季度已进行补充申报的企业、组织，其申请减免企业所得税的申报材料包括：已补充应减免税额的2013年第一季度和第二季度的企业所得税预缴申报表；以及根据上述第1款规定的2013年第一季度和第二季度的企业所得税减免明细表。
补充申报材料可以在任何工作日提交给税务机关，不受下次申报期限的影响，但需在税务机关或有权机关公布对该纳税人进行税务检查或税务审计决定之前提交。
对于按规定可享受免税待遇并已申报缴纳2013年第一季度和第二季度应缴税款的企业、组织，其可将该免税税额抵扣2013年第三季度和第四季度应缴税款及年度决算中其他经营活动应补缴的税款。如仍有未抵扣完的税款，则企业、组织可在下一年度应缴税款中继续抵扣，或者按照《税收征收管理法》及相关实施文件的规定申请退税。
若有权机关在检查或审计过程中发现，按规定应享受免税待遇期间的实际企业所得税额高于企业自行申报的数额（包括按规定应享受企业所得税免税待遇的企业、组织虽已申报但未确定具体免税金额的情况），则该企业、组织须按本通知规定缴纳企业所得税（包括增加部分和按规定应享受免税待遇但未确定具体免税金额的部分）。
若有权机关在检查或审计过程中发现，按规定应享受免税待遇期间的实际企业所得税额低于企业自行申报的数额，则企业、组织仅按检查或审计确认的数额享受免税待遇。
根据企业、组织违反程度的不同，有权机关在检查或审计时将依据法律规定对违法行为进行处罚。
条6. 生效日期
本通知自2013年12月5日起生效。
条 7. 执行责任
一、各部、委、省、自治区、直辖市人民政府在其职权范围内，负责指导由其代表国家出资的企业中的国家出资人代表，督促企业按规定向国家财政上缴各项收入，并将缴款凭证副本送交税务总局和国资产公司配合监督、跟踪和检查。
二、各级税务机关的责任：
- 督促并及时收取由第一条规定的第一款、第二条第一款和第二款所指企业的各项国家财政收入；
- 与相关机构、企业和个人合作，督促并检查按规定应上缴国家财政的各项收入；
- 组织并指导符合免税条件的单位和个人执行本通知规定的免税政策。
三、企业的责任（不包括国资产公司）：
（一）由部、委或地方代表国有股东的股份有限公司，以及由部、委或地方代表国有股东的全资有限责任公司，有责任将按规定应上缴国家财政的股息和利润汇入基金，并附上有关缴款的通知（包括企业名称和税务登记号等信息）送交国资产公司备案核对。
（二）除国资产公司外，由第二条第一款规定的企业有责任督促并收取其投资于其他企业的股息和利润，并按规定将应上缴国家财政的利润汇入基金。
四、国资产公司的责任：
- 督促并收取由部、委或地方代表国有股东的股份有限公司分配的股息，以及由部、委或地方代表国有股东的全资有限责任公司按规定应上缴国家财政的利润，并将其汇入基金。
- 按规定将基金收入和国资产公司应上缴国家财政的利润汇入国家财政。
- 协助税务机关督促其他按规定应上缴国家财政利润的企业及时上缴。
五、越南国家石油集团及其授权的勘探或承包商，有责任按规定向国家财政上缴75%的东道国利润、使用费和资料费。
六、国家控股的集团公司和总公司董事会应指导其代表在其他企业中的出资人代表，督促企业：
- 将2013年前九个月和全年、2014年的利润和股息暂存于母公司，按规定上缴国家财政。
- 按规定召开股东大会，分配利润，发放股息，并及时将股息汇入持有100%注册资本的集团公司或总公司。
7. 社区税务咨询委员会应与当地价格主管部门合作，确认并监督、检查个体工商户、个人经营者和企业根据本通知第5条规定的保持价格稳定的承诺的执行情况。
8. 各部部长、各委员会主任、政府直属机构负责人、省和直辖市人民政府主席负责指导有关机关、组织和个人执行本通知。
在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。
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