联合通知第19/2009/TTLT-BTC-BNV号关于对机要组织工作人员个人所得税征收缴纳制度的指导意见

联合通知

关于在机要组织工作的人员个人所得税征收缴纳的指导。

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根据2007年11月21日第04/2007/QH12号《个人所得税法》；

 根据2008年9月8日第100/2008/NĐ-CP号政府法令，对《个人所得税法》若干条款的具体规定；

 根据2007年5月25日第85/2007/NĐ-CP号政府法令，关于实施《税收管理法》若干条款的具体规定；

 根据2008年4月17日第48/2008/NĐ-CP号政府法令，关于内务部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据政府第118/2008/NĐ-CP号，2008年11月27日关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

为了适应机要行业的特殊保密性质，财政部和内务部联合指导在机要组织工作的人员从工资、薪金中应缴纳的个人所得税事项如下：

第一章 适用范围

1.本通知指导在机要组织工作的人员个人所得税的征收缴纳，包括：国防安全部门所属政府机要局各机关、单位、公司的工作人员以及非军人、警察从事机要工作的人员，其收入来源于工资、薪金和其他具有工资、薪金性质的收入，以货币或非货币形式从国防安全部门所属政府机要局各机关、单位、公司；各部委、行业和地方（以下简称支付单位）获得。

在机要组织工作的人员除工资、薪金外的其他应税收入，则按照2008年9月30日财政部第84/2008/TT-BTC号通知关于实施《个人所得税法》若干条款及具体规定2008年9月8日第100/2008/NĐ-CP号政府法令《个人所得税法》若干条款的通知（以下简称2008年9月30日财政部第84/2008/TT-BTC号通知）进行申报缴税。

2.国防部门机要组织工作的人员按财政部与国防部联合指导执行；公安部门机要组织工作的人员按财政部与公安部联合指导执行。

第二章 工资、薪金应税收入

1.工资、薪金应税收入是指受雇人员从支付单位获得的各种收入，包括货币或非货币形式的收入：

1.1劳动合同或录用、晋升工资、军衔等决定中记载的工资、薪金及其他具有工资、薪金性质的款项。

1.2各种补贴、补助，包括生活费，但不包括以下某些补贴、补助。

1.3其他各种报酬、奖金及其他利益，包括：

a)参加科研项目、技术项目的报酬；撰写书籍、报纸、翻译资料的稿酬；教学、文艺表演、体育活动、广告服务的报酬；

b)各种奖金，但不包括以下某些奖金：

- 随同国家授予荣誉称号的奖金，包括随同各类表彰奖励的奖金，具体为：

+ 随同各类表彰奖励的奖金，包括：全国劳动模范；部级、中央直属机构、省、直辖市劳动模范；基层劳动模范、先进工作者、优秀战士；

+ 随同各类荣誉勋章的奖金，包括：各种勋章；

+ 随同国家荣誉称号的奖金，包括：越南英雄母亲称号、人民武装力量英雄称号、英雄称号、教师称号、医生称号、人民艺术家称号等；

+ 随同胡志明奖、国家奖的奖金；

+ 随同纪念章、徽章的奖金；

+ 随同嘉奖令、表扬信的奖金；

c) 经越南政府认可的国家级、国际级奖项奖金。

- 国家承认的国内外奖项的奖金；

- 经有权国家机关认可的技术改进、发明创造的奖金；

- 向国家有权机关举报违法行为的奖金。

c)受雇人员从支付单位获得的其他利益。

2.不计入应税收入的补贴、补助包括：

2.1一次性或定期的补助、补贴，包括：

a)伤残军人、烈士家属、革命干部、英雄军人、劳动模范及其他享受革命有功人员优待法规定的补助、补贴；

b)突发困难补助、工伤、职业病补助；

c)生育、收养子女的一次性补助；

d)因丧失劳动能力的一次性补助；

đ)退休一次性补助、养老金；

e)解除劳动合同、失业补助；

g)解决社会问题的补助，依照法律规定；

h)复员、退伍、就业补助、机要工作人员离职的一次性补助；

i)由社会保险支付的其他补助。

2.2有毒有害岗位津贴，适用于存在有毒有害因素的工作岗位。

2.3新经济区、艰苦边远地区和海岛的吸引津贴。

2.4区域津贴，依照法律规定适用于偏远、艰苦地区的人员。

2.5国防、安全津贴，包括：

a) 工龄津贴；

b) 国防、安全服务津贴（非机要工作人员）；

c) 保密密码保护责任津贴；

d) 其他机要工作责任津贴；

e) 机要行业其他特殊国防、军事津贴（如有）。

3. 减税：

纳税人因自然灾害、火灾、事故、重大疾病等影响其缴税能力的，可按损失程度申请相应减税，但不得超过应纳税额。减税数额、申请材料和程序按照财政部2008年9月30日发布的第84号通知第四部分A节第一条和第二条的规定执行。各主管单位负责人及国防部、安全部门所属公司的总经理负责审查并作出减税决定，并对决定承担责任。

第三章 税务登记、扣缴、申报、缴纳、结算

机要组织工作人员个人所得税的税务登记、扣缴、申报、缴纳和结算事宜，具体如下：

1. 对于在各部门和地方工作的非军人、非人民警察机要工作人员，依照财政部2008年9月30日发布的第84号通知第二部分第二条的规定执行。不计入应税收入的补贴和补助按照本通知第二部分第二条的规定执行。

2. 对于在国防部、安全部门所属机关、单位、公司工作的人员：

2.1 税务登记：

在国防部、安全部门所属机关、单位、公司工作的人员暂不需要进行税务登记。

2.2 扣缴：

a) 支付收入的单位有义务从个人所得中代扣个人所得税并上交至国家机要局。

对于工资和薪金所得，每月进行一次扣缴。根据实际支付给个人的工资、薪金和其他具有工资性质的收入，支付收入的单位依据个人申报的家庭成员情况计算暂时扣除的家庭成员费用。根据剩余收入和财政部2008年9月30日发布的第84号通知规定的累进税率表，支付收入的单位计算税额，代扣税款并保留已扣税款以备上交至国家机要局。

如果支付收入的单位向外部个人支付收入，则必须按照财政部2008年9月30日发布的第84号通知的要求，在支付劳务报酬、稿酬、讲课费、参加协会、董事会、管理委员会、执行委员会、科研服务、文化服务、体育服务、设计建设咨询和服务、法律服务等一次性支付超过500,000元人民币时，需先扣缴税款再支付给个人，具体如下：

- 对于已经拥有纳税人识别号的个人、机要组织工作人员、军队和公安部门的工作人员，按收入的10%扣缴税款。

- 对于没有纳税人识别号的个人，按收入的20%扣缴税款。

b) 每年最迟于1月30日前，每个享受工资待遇的个人需申报家庭成员情况并提交给直接管理单位和支付收入单位，以便支付收入单位据此计算暂时扣除的家庭成员费用。年内如家庭成员情况发生变化，需重新申报。

如果享受工资待遇的个人与其他纳税人共享家庭成员，例如配偶、兄弟姐妹等，则需要协商确定每个家庭成员仅在一个纳税年度内由一个纳税人申报扣除；如果享受工资待遇的个人和其他纳税人共同抚养同一个家庭成员且都申报了家庭成员扣除，则将受到《税收征管法》规定的处罚。

享受工资待遇的个人只需提交家庭成员申报表并附上组织人事部门的确认，无需提供证明家庭成员身份的文件，并对其申报的真实性负责。

2.3 缴纳：

- 每月，支付收入的单位须将代扣的税款上交至国家机要局。

- 每季度，最迟于下一季度首月30日前，国家机要局将各单位已缴纳的个人所得税汇入国家财政。

- 年终，最迟于次年5月30日前，基于支付收入单位的结算结果，国家机要局负责确定全年应缴纳的个人所得税总额、已缴纳金额，并补缴剩余应缴税款至国家财政。

2.4 结算：

- 享受工资待遇的个人无需准备结算申报材料。

- 支付收入的单位代替每位个人完成结算，并将年度结算报告与财政结算报告一并报送国家机要局。

- 在具体个人所得税结算过程中，如果某个人全年已扣缴税款大于应纳税额，则支付收入单位可以从该单位全年应扣缴税款总额中抵扣。若抵扣不足，则继续从该个人下个月的应扣缴税款中抵扣。如纳税人希望退还多缴税款，需向支付收入单位提出退税申请，支付收入单位依据当月扣缴的个人所得税进行退税，剩余部分上交国家机要局。

- 在个人所得税结算时，对于具体个案，如果扣缴的税额大于应纳税额，则支付单位应当在该单位全年应扣缴的总税额中予以冲抵。如冲抵不足，则继续从该个人下个月应缴纳的税额中扣除。如纳税人希望退还多缴税款，需向支付所得单位提交退税申请，支付单位依据当月扣缴的个人所得税额进行退还，剩余部分上交国家密码管理局。

||| - 中央密码管理机构汇总全年个人所得税并连同年度决算报告一并报送民政部。

IV. 组织实施

||| 本通知自签署之日起四十五日后生效，并适用于从2009年1月1日起对机要组织中人员工资和劳务报酬征收及缴纳个人所得税的行为。

||| 民政部财务计划司负责指导报税表格和年终结算申报表的系统；根据本通知和财政部于2008年9月30日发布的第84/2008/TT-BTC号通知，指导和检查个人所得税的申报、缴纳和年终结算工作。

||| 在执行过程中如遇困难或问题，请各单位及时向财政部和民政部反映以便研究解决。/。