联合通知2009年第19号关于组织机要人员个人所得税征收缴纳办法的通知。

联合通知

关于机要组织工作人员个人所得税征收缴纳办法的指导意见

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根据2007年11月21日第04/2007/QH12号《个人所得税法》；

根据2008年9月8日第100/2008/NĐ-CP号政府法令关于《个人所得税法》若干条款的具体规定；

根据2007年5月25日第85/2007/NĐ-CP号政府法令关于《税收管理法》若干条款的具体实施；

根据二零零八年四月十七日政府关于内务部职能、任务、权限和组织结构的第48/2008/NĐ-CP号法令；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

为了适应机要行业的特殊保密性质，财政部和公安部联合指导机要组织工作人员从工资、薪金中获得应税收入的个人所得税征收缴纳办法如下：

I. 适用范围

一、本通知对机要组织工作人员的个人所得税征收缴纳办法进行指导，包括：国防安全机构、单位、公司中的在编人员以及非军人、警察的机要工作人员，在各部、各行业和地方从工资、薪金和其他具有工资、薪金性质的收入中获得的收入（包括货币形式或非货币形式），这些收入来自国防安全机构、单位、公司中的中央机要局；各部、各行业和地方（以下简称支付单位）。

机要组织工作人员除工资、薪金外的其他应税收入，则按照2008年9月30日第84/2008/TT-BTC号财政部通知关于《个人所得税法》若干条款的具体实施办法和关于2008年9月8日第100/2008/NĐ-CP号政府法令关于《个人所得税法》若干条款的具体规定的实施办法（以下简称2008年9月30日第84/2008/TT-BTC号财政部通知）的规定申报纳税。

二、国防部机要组织工作人员按财政部与国防部联合指导执行；公安部机要组织工作人员按财政部与公安部联合指导执行。

二. 工资、薪金应税收入

一、工资、薪金应税收入是指雇员从支付单位获得的各种收入，包括：

1.1 工资、薪金及具有工资、薪金性质的款项，记录在劳动合同或录用、晋升、提升军衔的决定中。

1.2 各种补贴、补助，包括生活费，但不包括以下某些补贴、补助。

1.3 各种劳务报酬、奖金及其他利益，包括：

a) 参加科研项目、技术项目的报酬；撰写书籍、报纸、翻译资料的稿酬；参加教学、文艺表演、体育活动、广告服务等报酬；

b) 各种奖金，但不包括以下某些奖金：

- 随同国家授予称号颁发的奖金，包括随同各种奖励称号颁发的奖金，具体为：

+ 随同全国劳动模范、部级劳动模范、省级劳动模范、基层劳动模范、先进工作者、优秀战士等称号颁发的奖金；

+ 随同勋章、奖章等颁发的奖金；+ 随同国家荣誉称号如“越南英雄母亲”、“人民武装力量英雄”、“英雄”、“教师”、“医生”、“人民艺术家”等颁发的奖金；

+ 随同胡志明奖、国家奖颁发的奖金；

+ 随同纪念章、徽章颁发的奖金；

+ 随同嘉奖令、表扬信颁发的奖金；

c) 经越南政府认可的国家级、国际级奖项奖金。

- 随同国家认可的国内外奖项颁发的奖金；

- 随同改进技术、发明创造被有权机关认定的奖金；

- 随同向国家有权机关举报违法行为而获得的奖金。

c) 其他由支付单位给予的福利。

二、不计入应税收入的补贴、补助包括：

2.1 月度优待补贴和一次性补贴，包括：

a) 残疾军人、烈士家属、革命干部、英雄烈士、有功人员等享受优待补贴；

b) 突发困难补贴；工伤、职业病补贴；

c) 生育、收养子女的一次性补贴；

d) 劳动能力下降补贴；

e) 一次性退休补贴；每月抚恤金；

f) 解雇、失业补贴；

g) 社会问题解决补贴，根据法律规定；

h) 复员补贴；退伍补贴；就业补贴；机要组织工作人员退出机要工作的一次性补贴；

i) 社会保险支付的其他补贴。

2.2 对于从事有害、危险工作的岗位的危险补贴。

2.3 对于新经济区、特别困难地区和远离大陆的岛屿的吸引补贴。

2.4 根据法律规定，对于在偏远、艰苦和恶劣气候条件下工作的人员的地区补贴。

2.5 国防、安全补贴，包括：

a) 机要工龄补贴；

b) 机要组织中从事其他工作的人员的国防、安全服务补贴。

c) 工作责任津贴（涉及保护密码机密）；

d) 其他重要工作的责任津贴；

đ) 其他特殊安全和军事津贴（如有）。

3. 减税：

因自然灾害、火灾、事故或重大疾病影响缴税能力的纳税人，可按损失程度申请相应减税，但不得超过应纳税额。减税金额的确定、申请材料及程序按照财政部2008年9月30日发布的第84号通知第四部分A节第一条和第二条的规定执行。各单位负责人和国防安全部门公司的总经理负责审查并作出减税决定，并对决定承担责任。

第三节 税务登记、扣税、申报、缴税、结算税款

对在保密机构工作的个人进行个人所得税的税务登记、扣税、申报、缴税和结算的具体规定如下：

1. 对于非军人和人民警察的保密工作人员，在各部委、行业和地方工作的情况，按照财政部2008年9月30日发布的第84号通知的指导进行。不计入应税收入的补贴和其他补助金按照本通知第二部分第二条的规定执行。

2. 对于在国家保密局所属的国防安全部门机关、单位和公司领取工资的人员：

2. 1 税务登记：

在国家保密局所属的国防安全部门机关、单位和公司领取工资的人员暂时不需要进行税务登记。

2. 2 扣税：

a) 各支付收入的单位有责任从个人所得税中扣除税款并上交国家保密局。

对于工资和薪金收入的扣税，每月进行一次。根据实际支付给受薪人员的应税收入和具有工资性质的其他收入，支付收入的单位计算每个受薪人员及其家属的暂免征税额度。根据财政部2008年9月30日发布的第84号通知规定的累进税率表，支付收入的单位计算税款，扣除税款并保留已扣除的税款以供上交国家保密局。

如果支付收入的单位向其外部人员支付收入，则必须根据财政部2008年9月30日发布的第84号通知的规定，在源头扣税，具体如下：

当支付劳务报酬、稿酬、翻译费、咨询费、设计费等未签订劳动合同的服务费用，且单次支付金额达到500元及以上时，必须在支付前扣除税款，具体如下：

- 对于已经拥有税号的个人、保密机构工作人员、国防部和公安部的工作人员，按收入的10%扣税。

- 对于没有税号的个人，按收入的20%扣税。

b) 每年最迟于1月30日前，每位受薪人员需申报并登记可享受免税额度的家庭成员人数，并将申报表提交直接管理并支付收入的单位作为计算暂免征税额度的依据。年内家庭成员发生变化时，需重新申报。

如果受薪人员与其他纳税人共享家庭成员，如配偶、兄弟姐妹等，则需要协商确定每个家庭成员只能在一个纳税年度内由一个纳税人享受免税额度；如果受薪人员和其他纳税人共同抚养同一家庭成员并申报免税，则将受到《税收征收管理法》规定的处罚。

受薪人员只需提交家庭成员申报表并附上组织人事部门的确认，无需提供证明家庭成员身份的文件，并对其申报的真实性负责。

2. 3 缴税。

- 每月，支付收入的单位必须将已扣除的税款上交国家保密局。

- 每季度最迟于下一季度首月30日前，国家保密局将各单位已缴纳的个人所得税转入国家财政。

- 年终最迟于下一年5月30日前，基于支付收入单位的结算情况，国家保密局负责确定全年应缴纳的个人所得税总额、已缴纳的税额，并将剩余应缴税额转入国家财政。

2. 4 结算税款：

- 受薪人员无需准备结算税款的文件。

- 支付收入的单位代替每个个人进行结算税款，并将其与年度预算结算报告一并提交国家保密局。

- 在具体结算个人所得税时，如果某人全年已扣税额大于应纳税额，则支付收入单位可以从该单位全年应扣税总额中抵扣。如果抵扣不足，则继续从该人在下个月的应纳税额中抵扣。如果纳税人希望退还多缴的税款，则需向支付收入单位提出退税申请，支付收入单位将用该月已扣税款进行退款，剩余部分上交国家保密局。

- 国家保密局汇总全年的个人所得税结算情况，并将其与年度预算结算报告一并提交民政部。

四. 组织实施

本通知自签署之日起45日后生效，并适用于从2009年1月1日起对机要组织中工作人员的工资和薪金个人所得税的征收和缴纳。

内务部财务计划司负责指导报税申报表和结算申报表的系统；根据本通知和财政部于2008年9月30日发布的第84/2008/TT-BTC号通知，指导和检查个人所得税的申报、缴纳和结算工作。

在执行过程中如遇困难或问题，请各单位及时向财政部和内务部反映以便研究解决。/。