通 tư số 191/2012/TT-BTC 修改、补充通 tư số 155/2011/TT-BTC，于2011年11月11日由财政部发布的关于越南-俄罗斯联营公司“越苏石油公司”在09-1区块进行油气勘探开发和开采活动的税收指导的规定。

通知

修订和补充财政部2011年11月11日第155/2011/TT-BTC号通知关于越南-俄罗斯联合企业“越苏石油公司”从09-1区块开展勘探、开发和开采油气活动的税收指引

节

按照2010年协定的规定

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||| 根据越南社会主义共和国政府与俄罗斯联邦政府于2010年12月27日签署的关于在越南社会主义共和国大陆架范围内继续在越南-俄罗斯联合企业“越苏石油公司”框架内进行地质勘探和油气开采合作的2010年协定；

||| 根据1993年7月6日由越南国会通过的《石油法》；根据2000年6月9日由越南国会通过的《修改和补充〈石油法〉若干条款的法律》；根据2008年6月3日第10/2008/QH12号法律《修改和补充〈石油法〉若干条款》及相关实施文件；

||| 根据2005年6月14日由越南社会主义共和国国会通过的《缔结、加入和执行国际条约法》第41/2005/QH11号法律及相关实施文件；

||| 根据各项税法、费用和收费条例及相关实施文件；

||| 根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》及相关实施文件；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

||| 财政部指导修订和补充2011年11月11日第155/2011/TT-BTC号通知中关于越南-俄罗斯联合企业“越苏石油公司”从09-1区块开展勘探、开发和开采油气活动的税收及国家预算上缴款项（以下简称“税收”）的相关规定，按照2010年协定如下：

条1. 修订和补充第155/2011/TT-BTC号通知中的若干条款如下：

1. 用新的第19条替换原第19条，内容如下：

"第19条 对剩余油量结余资金产生的利润油缴纳预缴附加费

剩余油量结余资金是指VIETSOVPETRO每年未使用完的成品油（油）数量的价值，经联营会审议决定后用于缴纳预缴附加费、企业所得税并分配给双方联营参与方（包括按计划价格留给VIETSOVPETRO的油款和实际销售价格高于计划价格但未使用的差额部分）。

1. 确定剩余油量结余资金产生的利润油产量：

剩余油量结余资金产生的利润油产量 = 剩余油量结余资金 / 当期原油销售加权平均价格

其中：

- 剩余油量结余资金是根据联营会每次会议批准的数量确定的。

- 当期原油销售加权平均价格等于当期原油销售收入除以当期原油销售量。当期结余是指VIETSOVPETRO确定剩余油量结余资金并向联营会报告批准的时间段。

2. 确定剩余油量结余资金产生的利润油的预缴附加费：

2.1. 根据剩余油量结余资金产生的利润油产量和相应的当期原油销售加权平均价格，VIETSOVPETRO应根据第155/2011/TT-BTC号通知第17条和第18条第1款的规定，确定剩余油量结余资金产生的利润油的预缴附加费。

例如：假设在某一年度，联营会决定剩余油量结余资金为120,000,000美元。当期原油销售加权平均价格为120美元/桶。

剩余油量结余资金产生的利润油产量 = 120,000,000 / 120 = 1,000,000桶 根据第155/2011/TT-BTC号通知第17条和第18条第1款的规定，剩余油量结余资金产生的利润油的预缴附加费计算如下：

（i）对于剩余油量结余资金产生的利润油产量，其价格高于基础油价20%至50%，需缴纳的预缴附加费 = 50% × 当期原油销售加权平均价格 × 最高不超过基础油价150%的部分 - 1.2 × 基础油价 × 剩余油量结余资金产生的利润油产量 = 50% × (1.5 × 75 - 1.2 × 75) × 1,000,000 = 11,250,000美元

和

（ii）对于剩余油量结余资金产生的利润油产量，其价格高于基础油价50%，需缴纳的预缴附加费 = 60% × 当期原油销售加权平均价格 - 1.5 × 基础油价 × 剩余油量结余资金产生的利润油产量 = 60% × (120 - 1.5 × 75) × 1,000,000 = 4,500,000美元 剩余油量结余资金产生的利润油的总预缴附加费 = （i）+（ii）= 15,750,000美元。

2.2. 如果每年VIETSOVPETRO的审计结果产生剩余油量结余资金，则审计委员会应向联营会报告。VIETSOVPETRO应根据联营会的决定申报并缴纳预缴附加费和企业所得税。

3. 申报并缴纳剩余油量结余资金产生的利润油的预缴附加费：

3.1. 申报预缴附加费的表格是本通知附件中发布的01-1/PTHU-VSP表。

3.2. 申报预缴附加费的期限：

自联营会根据每次联营会会议决议批准剩余油量结余资金之日起二十日内，但最迟不得超过每年12月31日。如果第二十天是休息日，则申报预缴附加费的期限顺延至下一个工作日。

3.3. 缴纳预缴附加费的期限：最迟应在申报预缴附加费的期限结束前一日，即第3.2条规定的期限内完成。"

2. 修改第20条第1款如下：

"1. 确定附加费结算金额：附加费结算应缴纳金额等于根据财政部2011年11月11日第155/2011/TT-BTC号通知第18条第1款和本通知第1条第1款规定确定的应缴纳附加费总金额。"

3. 将第二十条第2.1点第2款修改为：

"附加费结算申报表，采用本通知附带的02/PTHU-VSP表格"

4. 用新的第二十四条取代原第二十四条，内容如下：

"第二十四条 对于从剩余资金中获得的石油留利部分的收入预缴企业所得税的申报与缴纳
1. 确定从剩余资金中获得的石油留利部分的预缴企业所得税金额：

应预缴的企业所得税金额 = 剩余资金中的石油留利部分的收入 × 企业所得税税率

其中：

- 剩余资金中的石油留利部分的收入等于（=）联营会批准的剩余资金中的石油留利部分减去（-）根据本通知第1条第1款规定的相应附加费应缴纳金额。

- 根据2010年协定规定的企业所得税税率为50%

2. 对于从剩余资金中获得的石油留利部分的收入预缴企业所得税的申报与缴纳：

2.1. 预缴企业所得税申报材料是采用本通知附带的01-1/TNDN-VSP表格的从剩余资金中获得的石油留利部分的收入预缴企业所得税申报表。

2.2. 预缴企业所得税申报材料提交期限：

最迟应在联营会根据每次联营会会议决议确定剩余资金中的石油留利部分金额后的第二十（20）天内提交，但不得晚于每年12月31日。如果第二十天是休息日，则预缴企业所得税申报材料提交期限为该休息日后的第一个工作日。

2.3. 预缴企业所得税缴纳期限：最迟应在本条第2.2点规定的预缴企业所得税申报材料提交期限的最后一日缴纳。"

5. 将第二十五条第1款修改为：
"1. 确定企业所得税结算应缴纳金额：企业所得税结算应缴纳金额等于根据财政部2011年11月11日第155/2011/TT-BTC号通知第23条第1款和本通知第1条第4款规定确定的企业所得税总金额。"

6. 将第二十五条第2款修改为：
"2. 企业所得税结算申报材料是采用本通知附带的02/TNDN-VSP表格的企业所得税结算申报表。"

7. 更换以下表格：

- 将财政部2011年11月11日第155/2011/TT-BTC号通知附带的01-1/PTHU-VSP、01-2/PTHU-VSP、02/PTHU-VSP表格更换为本通知附带的01-1/PTHU-VSP和02/PTHU-VSP表格。

- 将财政部2011年11月11日第155/2011/TT-BTC号通知附带的01-1/TNDN-VSP、01-2/TNDN-VSP、02/TNDN-VSP表格更换为本通知附带的01-1/TNDN-VSP和02/TNDN-VSP表格。

条 2. 组织实施和生效

1. 本通知自2012年12月27日起生效。对于2011年产生的石油留利部分的附加费和企业所得税，VIETSOVPETRO已按不同于本通知的规定申报缴纳的，应按照本通知的规定进行调整申报。

2. 除本通知未作规定的内容外，继续按照财政部2011年11月11日第155/2011/TT-BTC号通知关于对越南-俄罗斯“越俄石油公司”从09-1区块开展的勘探、开发和开采油气活动征税的规定执行。

3. 在执行过程中，如遇困难或问题，请各单位及时向财政部反映以便研究并补充指导。/。