通知194/2013/TT-BTC关于指导国有独资企业重组，未达到国务院令第59/2011/NĐ-CP号2011年7月18日《关于将全部国有资产的企业转变为股份有限公司的若干规定》规定的股份制改造条件的情况

通知

关于实施重组以将全部国有资本的企业转换为股份制企业的指导

不符合政府2011年7月18日第59/2011/NĐ-CP号法令关于将全部国有资本企业转为股份有限公司的规定条件

政府2011年7月18日第59/2011/NĐ-CP号法令关于将全部国有资本企业转为股份有限公司

全部国有资本企业转为股份有限公司

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根据《企业法》（第60/2005/QH11号）二〇〇五年十一月二十九日颁布；

根据政府2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据政府2011年7月18日第59/2011/NĐ-CP号法令关于将全部国有资本企业转为股份有限公司（以下简称第59/2011/NĐ-CP号法令）；以及政府2013年11月20日第189/2013/NĐ-CP号法令对第59/2011/NĐ-CP号法令部分条款的修改补充（以下简称第189/2013/NĐ-CP号法令）；

鉴于企业财务局局长的建议；

财政部部长发布本通知，旨在指导实施重组以将不符合政府2011年7月18日第59/2011/NĐ-CP号法令规定条件的全部国有资本企业转换为股份制企业。

第一章

 总 则

第一条 范围与对象

第一条 调整范围：本通知指导通过处理债务来重组并转换全部国有资本企业成为股份有限公司的活动。

第二条 适用对象：本通知适用于越南国家购债公司及根据第59/2011/NĐ-CP号法令和第189/2013/NĐ-CP号法令规定处理财务并重新确定企业价值后，实际价值低于企业应偿还债务的企业（以下简称重组企业）。

贷款金额

在本通知中，某些术语定义如下：

1. “重组方案”是指按照本通知第一条第二款规定的重组对象所采取的财务处理和企业转换方案。

2. “购债成本”是指截至减免债务责任时点的实际购债成本加上合理的、合法的相关购债费用。

3. “减免债务责任”是指经有权机关批准的，根据法律规定对企业重组减免部分债务责任的措施。

4. “债权人”是指有应收债权的组织或个人。

5. “参与重组的债权人”是指重组企业的债权人，共同参与企业重组过程以将其转变为股份有限公司。

6. 越南国家购债公司是一家由国家作为所有者的有限责任公司，由国家购债和企业遗留资产公司改制而来（以下简称国家购债公司）。

第三条 通过处理债务以转换为股份有限公司的企业重组原则

1. 实施重组以转换为股份有限公司的全部国有资本企业是那些不属于法律规定需要国家持有100%注册资本的企业。

2. 重组方案应在有权审批重组方案的机关、重组企业和国家购债公司或参与重组的债权人之间达成一致的基础上实施（各方签署协议）。国家购债公司有权主动与债权人谈判购买债务，并提出符合法律规定的企业重组方案。

3. 国家购债公司在与有权审批重组方案/股份化方案的机关协商一致，并且与重组企业的债权人达成购买债务谈判结果之后，才决定购买债务以重组全部国有资本企业。购买债务以重组企业必须确保可行性，有效回收资金，并有足够的购债成本与账面债务价值之间的差额，用于财务处理和企业重组，符合法律规定。

4. 除本通知规定的内容外，重组企业、国家购债公司及相关机构应按照第59/2011/NĐ-CP号法令、第189/2013/NĐ-CP号法令和财政部发布的相关通知执行。

第二章

具体规定

条 4. 转让国有独资企业为股份有限公司的程序通过重组

国有独资企业重组为股份有限公司的具体程序规定在本通知所附附件中，包括以下基本步骤：

1. 实施将国有独资企业转变为股份有限公司的计划

a) 成立股份制化/重组指导委员会和工作组。

b) 准备相关文件和资料。

c) 组织清查，处理财务和组织问题，并根据第59/2011/NĐ-CP号法令和第189/2013/NĐ-CP号法令的规定确定企业价值。

d) 决定请求债务收购公司参与重组。

2. 制定重组方案并提交有权机关审批。

3. 组织实施重组方案

4. 完成将国有独资企业转变为股份有限公司的过程。

a) 组织第一次股东大会并进行企业登记。

b) 组织企业与股份有限公司之间的决算和交接。

条 5. 重组企业的财务管理

1. 确定企业价值时的财务管理

重组企业在确定企业价值时，应按照第59/2011/NĐ-CP号法令、第189/2013/NĐ-CP号法令以及财政部的通知进行财务管理。

2. 根据重组方案处理财务

2. 1. 财务管理原则：

a) 对于重组企业的财务管理，必须与已由有权机关批准的重组方案相联系。

b) 确保公开透明，并遵守法律规定。如果有关组织和个人在财务管理过程中不遵守制度规定，导致资金或资产损失，则该组织或个人需承担赔偿责任并按法律规定追究责任。

2. 2. 财务管理内容

a) 减免重组企业的债务：

根据已由有权机关批准的重组方案：

- 债务收购公司根据承诺决定减免重组企业的一部分债务。减免债务的最大额度等于最近一期经独立审计机构调整后的资产负债表中的负股东权益（已根据企业价值确定结果调整）减去其他债权人减免的债务部分（如有），且不超过购买债务账面价值与购买成本之间的差额。

- 其他债权人根据双方协议决定减免重组企业的债务。

b) 自确定企业价值到正式转为股份有限公司期间，重组企业继续按照规定进行财务管理。其中：

- 发生的利润用于弥补累计亏损（如有），剩余部分移交股份有限公司管理和使用。如发生亏损，重组企业需查明原因，明确相关集体和个人的责任，并采取措施予以补救和赔偿。

- 在正式转为股份有限公司时，扣除任何赔偿款项后，重组企业仍有累计亏损，债务收购公司需与参与重组的债权人协商，进一步减免重组企业的债务，最高额度为累计亏损额。在此情况下，债务收购公司从购买债务账面价值与购买成本之间的差额中扣除已处理的部分（见第二条第五款第二项第二点）后，执行减免债务。

条 6. 首次出售股份

1. 重组企业应按照第59/2011/NĐ-CP号法令和财政部的通知规定的程序、方式和价格首次出售股份。其中，向重组企业员工和工会出售的股份价格不得低于面值。

2. 债务收购公司和参与重组的债权人可以按照协议原则，并在重组方案中由有权机关批准的情况下，将其债务转换为股份出资。

条7. 处理未售出的股份

重组企业有责任按照第59/2011/NĐ-CP号法令和财政部发布的指南处理未售出的股份。其中：

1. 当以协议方式再次公开出售未通过拍卖售出的股份时，股份制改革/重组指导委员会应向有权机关报告并批准重组/股份制改革方案，考虑并决定将股份出售给参与拍卖的投资人和其他投资人，协议价格不低于公开拍卖成功最低价。如果拍卖不成功（没有投资者注册参加或只有一个投资者注册参加或已参与拍卖的投资者拒绝支付购买全部拍卖股份的资金），股份制改革/重组指导委员会应向有权机关报告并批准重组/股份制改革方案，考虑并决定调整起始价格但不低于面值，以协议方式出售给其他投资者。

2. 如果仍未售完，则股份制改革/重组指导委员会应根据本通知第六条第二款规定的原则考虑并决定向资产管理公司和债权人公开出售股份。

3. 如果资产管理公司和债权人仍未购买完本条第七款规定的公开出售股份，则股份制改革/重组指导委员会应向有权机关报告并批准重组方案，进行股本结构调整，使重组企业在首次股东大会前转变为股份有限公司。

条8. 对多余员工的政策

1. 对重组企业中多余员工的政策应按照国家现行对国有独资企业股份制改革的规定执行。

2. 资金来源：

解决重组企业中多余员工政策的费用原则为：使用股份销售溢价（股份销售收入与已售股份总面值之间的差额）支付多余员工，如果股份销售溢价不足以支付多余员工，则从以下来源补充：

- 国有经济集团、国有总公司及其子公司的企业重组支持和企业发展基金；由政府各部门、直属机构、省级人民政府全资拥有的有限责任公司。

- 国有经济集团、国有总公司的母公司以及母子公司联合体中的子公司的企业重组支持基金。如果不足，则从企业重组支持和发展基金中补充。

条9. 将重组企业转换为股份有限公司的成本

将重组企业转换为股份有限公司的成本应按照第59/2011/NĐ-CP号法令、第189/2013/NĐ-CP号法令和财政部发布的指南执行。其中，转换成本的资金来源是股份销售溢价（股份销售收入与已售股份总面值之间的差额）。如果不足，则根据本通知第八条第二款规定的原则从企业重组支持和发展基金或企业重组支持基金中补充。

条 10. 管理、使用股份销售收入

企业重组过程中股份销售收入的管理、使用按照现行国有企业股份制改革的规定执行。其中：

1. 股份销售收入在扣除已售股份总面值后，全部用于解决冗员政策和企业转换成本（详见本通知第八条、第九条）。剩余部分（如有）按现行法律规定处理。

2. 重组企业无需在出售股份时开设冻结账户。

3. 在获得公司登记证书并转为股份有限公司后，重组企业有责任结算冗员费用和转换成本，并向股份化指导委员会报告，以供重组决策机关批准，同时抄送财政部进行监督。

第三章

组织实施

条 11. 股份化/重组指导委员会的责任

股份化/重组指导委员会根据第59/2011/NĐ-CP号法令、第189/2013/NĐ-CP号法令及相关指引文件，在将重组企业转变为股份有限公司的过程中行使权利和履行职责，其中包括：

1. 协助有权审批机构指导和组织实施将重组企业转变为股份有限公司的过程。

2. 向有权审批机构提交补充重组指导委员会成员名单，经与债务收购公司及债权人协商一致后确定。补充成员包括债务收购公司的代表以及参与重组的债权人的代表（如需）。

3. 审查并向有权审批机构提交股份化/重组方案，按照本通知规定。

4. 监督检查重组方案的实施情况，符合本通知及相关指引文件的规定。

条 12. 重组企业的责任

1. 承担提供信息和文件的真实性责任，为债务收购公司和参与重组的债权人研究和评估企业在重组前的状态创造条件。

2. 与债务收购公司和债权人合作制定重组方案，并按相关规定报有权审批机构批准。

对于尚未完成财务处理和重新评估价值的国有独资企业，如果最近审计报告中的总资产低于负债总额，则该企业应向有权审批机构报告，并与债务收购公司协商，按照本通知的规定推进重组过程（如需）。

3. 组织实施重组方案，按照本通知及相关指引文件的规定管理和使用股份销售收入。若因违反或未正确执行本通知规定而造成损失，重组企业和相关个人应承担赔偿责任并依法处理。

重组过程结束后，企业必须结算冗员支持费用和转换成本，并向股份化指导委员会报告，以供有权审批机构批准。

履行其他义务和责任，按照第59/2011/NĐ-CP号法令、第189/2013/NĐ-CP号法令及相关指引文件的规定。

条13. 购销公司责任

1. 在决定从金融机构和其他债权人购买债务之前，与有权审批重组方案的机构和重组企业达成协议。

2. 派员参加股份化指导委员会和工作组，以实施重组方案。

3. 根据已经有权审批机构批准的重组方案进行财务处理，符合公司的职能、任务和权限以及法律规定。

4. 在重组过程中与企业合作。如遇困难或障碍，向有权机关报告并解决。

5. 根据规定指派人员代表公司在重组企业中持有股份。

6. 对本通知及其他相关指引的规定负责执行。

条14. 批准股份制化/重组方案的有权机关的责任

批准股份制化/重组方案的有权机关应当按照第59/2011/NĐ-CP号法令及其相关指导文件的规定履行权利和责任，其中：

1. 指导重组企业与购买债务公司和其他债权人配合进行调查和评估企业的现状，在参与重组前。

2. 与购买债务公司和其他债权人就通过处理债务来重组企业的方案达成协议。

3. 根据本通知的规定和与购买债务公司及其他参与重组的债权人的协议内容，决定批准企业的价值和重组方案。

4. 监督股份制改革/重组指导委员会和企业在实施重组方案过程中的工作。

5. 批准支持多余劳动力资金、企业转换费用和出售股份收入的决算，并将其送交财政部（企业财务局）进行监督。

条15. 参与重组的债权人的责任

1. 在组织实施重组方案的过程中与企业合作。根据已获有权机关批准的重组方案及承诺对企业重组进行财务处理。

2. 派代表参加股份制化指导委员会和工作组以实施重组方案（如需）。

3. 按照规定派遣在被重组企业中的出资代表（如有）。

4. 对本通知及其他相关指引的规定负责执行。

条16. 实施条款

本通知自2014年2月10日起生效。决定股份制化/重组的有权机关、参与重组的企业和资产管理公司负责按照本通知及相关指导文件执行第59/2011/NĐ-CP号法令和第189/2013/NĐ-CP号法令的规定。

对于本通知第一条规定的在本通知生效前已经获得有权机关批准重组方案的企业，继续按照已批准的重组方案执行。

3. 在执行过程中如遇问题，请向财政部反映，以供研究审议和处理。