通知197/2009/TT-BTC补充通知134/2008/TT-BTC，于2008年12月31日由财政部发布的关于外国组织和个人在越南经营或取得收入时应履行的税收义务的通知。

✦ 智能摘要

通知197/2009/TT-BTC补充规定，在越南经营或产生收入的外国组织和个人应按照扣缴方法履行税收义务，并按营业收入的一定百分比缴纳企业所得税。本通知适用于在该通知生效前签订的承包合同和分包合同。

适用范围

在越南经营或产生收入的外国组织和个人。

要点

符合第II编B部分第1节第1点通知134/2008/TT-BTC规定的两个条件的外国承包商和分包商可以申请按照扣缴方法缴纳增值税，并按营业收入的一定百分比缴纳企业所得税。
自签订合同之日起20个工作日内，与外国承包商签订合同的越南一方，以及与外国分包商签订合同的外国承包商，有责任以书面形式向其注册纳税地的地方税务机关报告将按照扣缴方法缴纳增值税，并按营业收入的一定百分比缴纳企业所得税。
在通知134/2008/TT-BTC生效之前签订的承包合同和分包合同，增值税和企业所得税的确定将继续按照通知05/2005/TT-BTC的规定执行，直到合同结束。
对于在2009年1月1日前根据有效增值税法律规定不需缴纳增值税的商品和服务，自2009年1月1日起由外国承包商和分包商提供的，增值税应税收入的确定将按照通知134/2008/TT-BTC的规定进行。
自2009年1月1日起支付给从事经营活动的外国承包商和分包商个人的收入，应按照个人所得税法律规定履行纳税义务。

🌐 本文件的社会影响

积极影响：通过采用增值税扣缴方法，减轻了外国企业的负担，同时确保了税收义务的公平执行。
消极影响：可能给必须遵守新规定并及时向税务机关报告和登记的越南企业带来困难。

❓ 常见问题

外国承包商需要满足什么条件才能适用增值税扣缴方法？

外国承包商必须符合通知134/2008/TT-BTC第II编B部分第1节第1点规定的两个条件，并且按照会计法规和财政部的指导进行账务处理。

向税务机关报告的时间期限是多少？

自签订合同之日起20个工作日内，与外国承包商签订合同的越南一方，以及与外国分包商签订合同的外国承包商，有责任以书面形式向其注册纳税地的地方税务机关报告。

在通知134/2008/TT-BTC生效之前签订的承包合同和分包合同，增值税和企业所得税如何确定？

增值税和企业所得税的确定将继续按照通知05/2005/TT-BTC的规定执行，直到合同结束。

对于在2009年1月1日前根据有效增值税法律规定不需缴纳增值税的商品和服务，自2009年1月1日起由外国承包商提供的，增值税应税收入如何确定？

增值税应税收入的确定将按照通知134/2008/TT-BTC的规定进行。

外国承包商和分包商作为个体经营者从何时起开始履行个人所得税义务？

自2009年1月1日起支付给从事经营活动的外国承包商和分包商个人的收入，应按照个人所得税法律规定履行纳税义务。

全文

通知

补充财政部2008年12月31日第134/2008/TT-BTC号通知

关于对在越南经营或有收入的外国组织和个人实施税收义务的指导

在越南经营或产生收入的外国组织、个人

___________________

根据现行的越南社会主义共和国关于税收、费用和规费的法律、条例；以及政府关于详细执行税收、费用和规费法律、条例的通知；

根据2008年6月3日第13/2008/QH12号增值税法；2008年12月8日第123/2008/NĐ-CP号政府通知，关于详细规定并指导增值税法的一些条款；

根据2008年6月3日第14/2008/QH12号企业所得税法；2008年12月11日第124/2008/NĐ-CP号政府通知，关于详细规定并指导执行企业所得税法的一些条款；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

财政部补充财政部2008年12月31日第134/2008/TT-BTC号通知，关于对在越南经营或有收入的外国组织和个人实施税收义务的指导如下：

第一条。在第134/2008/TT-BTC号通知的B部分第二编中增加第四节，内容如下：

“四、按照扣除法缴纳增值税，按营业收入比例缴纳企业所得税。

外国承包商、外国分包商如果符合第134/2008/TT-BTC号通知B部分第二编第二节第1点所列的（i）、（ii）两个条件，并且按照会计法的规定进行会计核算，则应向税务机关登记，按照第134/2008/TT-BTC号通知B部分第二节第2点和第三节第3点的指导进行增值税扣除法缴纳和企业所得税缴纳。

自签订合同时起20个工作日内，与外国承包商签订合同的越南方，与外国分包商签订合同的外国承包商，有责任以书面形式向外国承包商、外国分包商登记纳税的当地税务机关通报，外国承包商、外国分包商直接登记并按照扣除法缴纳增值税，按营业收入比例缴纳企业所得税的情况。”

第二条。在第134/2008/TT-BTC号通知C部分第一段之后增加以下内容：

“对于在第134/2008/TT-BTC号通知生效前签订的承包合同、分包合同，增值税、企业所得税的义务确定继续按照财政部2005年1月11日第05/2005/TT-BTC号通知关于对没有越南法人资格的外国组织和在越南经营或产生收入的外国个人适用的税收制度的指导进行，直到合同结束，但不包括以下情况：

- 对于根据生效于2009年1月1日前的增值税法律规定免征增值税的商品和服务，由外国承包商、外国分包商提供，自2009年1月1日起属于增值税征收对象的，外国承包商、外国分包商的增值税计税销售额的确定，按照第134/2008/TT-BTC号通知的指导进行。

示例：

2008年，位于越南的企业A与国外企业B签订了购买水泥厂项目生产线设备的合同。合同总价值为1亿美元，其中设备价值8000万美元（国内尚未生产），安装、监督安装、保修、维护服务价值2000万美元。

根据2009年1月1日前生效的增值税法律规定，进口用于企业固定资产的国内尚未生产的生产线设备不属于增值税征收范围。2009年，企业A根据与企业B签订的合同进口了生产线设备，并已缴纳了进口环节的增值税。在这种情况下，外国承包商（企业B）的增值税计税销售额按照第134/2008/TT-BTC号通知B部分第一节第1.2点的指导确定。

- 对于从2009年1月1日起支付给外国承包商、外国分包商（个人经营者）的收入，应按照个人所得税法履行纳税义务。”

条 3. 生效

本通知自发布之日起四十五日后生效。

在执行过程中，如遇问题，请各单位、经营机构及时反映给财政部解决。/。