通知20/2018/TT-BTC关于人民信贷合作社财务制度的若干条款的指导

通知

关于对农村资金互助社财政制度的若干指导

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根据2010年6月16日《组织法》及其2017年11月20日修正案；

根据二零一二年十一月二十日《合作社法》；

根据二零一七年八月七日政府第93/2017/NĐ-CP号法令关于信贷组织、外国银行分行的财政制度及财务监督和国家资本投资效果评估的规定；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

遵照金融司司长的建议：

财政部部长发布本通知，就农村资金互助社的财务制度的若干事项作出指引。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知对根据政府二零一七年八月七日第93/2017/NĐ-CP号法令关于信贷组织、外国银行分行的财政制度及财务监督和国家资本投资效果评估的规定，在越南运营的农村资金互助社的若干条款进行指导。

第二条 适用对象

第一条 农村资金互助社的成立、组织和运营依照二零一零年六月十六日《组织法》、二零一七年十一月二十日《组织法》修正案以及相关修正、补充或替代文件（如有）的规定（以下简称《组织法》）

2. 相关机关、组织和个人。

第二章

具体规定

第三条 农村资金互助社的所有者权益

1. 注册资本是各成员出资并记录在农村资金互助社章程中的总金额，并以越南盾为单位记账。

2. 资产重估差额是指资产账面价值与国家决定或其他法律规定情况下的重新评估价值之间的差额。

三、基金包括：

a) 注册资本补充基金；

b) 发展基金；

c) 财务准备金。

4. 累计未分配利润；累计未处理亏损。

5. 属于农村资金互助社所有但不属于上述项目的其他资本。

第四条 资金和资产的管理和使用

第一条 农村资金互助社应按照第93/2017/NĐ-CP号法令第二章的规定、相关法律法规规定及本通知的具体指引管理使用资金和财产。

2. 应按现行会计制度进行核算，全面、准确、及时反映资金和财产在经营过程中的使用和变动情况；明确各部门和个人在损坏或丢失资金和财产时的责任和处理方式。

3. 农村资金互助社可以购买或投资用于直接经营活动的固定资产，其原则是固定资产剩余价值不超过农村资金互助社账面上记载的注册资本和注册资本补充基金的50%。

4. 对于租赁、抵押、质押或为客户保管的资产，农村资金互助社应根据与客户的协议并符合法律规定进行管理和保管或使用。

5. 对于根据《组织法》第一百三十二条第三款规定处理贷款而持有的不动产：

a) 对于农村资金互助社暂时持有三年内出售或转让以回收资金的不动产，农村资金互助社不应增加资产，也不计提折旧。

b) 对于农村资金互助社购买用于直接经营活动的不动产，农村资金互助社应增加资产，按规定计提折旧，并确保固定资产投资和采购限制符合本条第三款的规定。

条 5. 营业收入

农村资金互助社的收入必须符合越南会计准则及相关法律规定，有合法发票或凭证，并应全部计入营业收入。农村资金互助社的营业收入包括以下项目：

1. 利息和其他类似收入：

a) 存款利息收入；

b) 贷款利息收入；

c) 债务买卖业务利息收入；

d) 其他信贷业务收入。

2. 服务收入：

a) 收费包括： 提供转账服务、代理收款和付款给成员的收入； b) 银行服务收费；

c) 接受委托或代理与银行业务相关的某些领域管理资产的收入，依照国家银行的规定；

e) 其他服务收入，依照法律规定。

d) 保险代理收入；

đ) 向成员提供银行和财务咨询服务收入；

f) 其他收入：

3. 在越南合作银行的投资收入：从向越南合作银行投资中获得的利息收入。

4. 其他活动收入：

a) 从已通过风险准备金处理的债务（包括已被注销但现已收回的债务）中获得的收入；

b) 债务买卖业务收入；

c) 转让和清算资产收入；

d) 准备金回拨收入；

- 不包括根据《组织法》第一百三十二条第三款规定处理贷款而暂时持有的不动产出租收入；

- 其他依照法律规定产生的收入。

c) 已经核销的保险赔偿收入应计入收入中，扣除已赔偿的损失后；

5. 其他收入：

a) 根据法律规定，对于已经失去债权人身份或无法确定债权人的债务，将其记录为增加收入；

b) 客户罚款和客户因违反合同而支付的赔偿金计入收入；

d) 法律规定的其他收入。

第十六条 农村资金互助社收入确认的原则如下：

条 6. 记录营业收入的原则

1. 计算企业所得税的营业收入确定应遵循《企业所得税法》及其配套文件的规定。

a) 信贷活动利息收入：农村资金互助社应评估债务回收的可能性，并按照国家银行的规定正确分类债务，作为计算应收利息和收入核算的基础：

2. 对于利息收入及其他类似收入：

- 农村资金互助社应在当期将被分类为标准类且无需提取特定风险准备金的债务产生的应收利息计入收入。

- 对于因执行国家政策而保持标准类别的债务，以及当期产生的其他债务的应收利息，不应计入收入，农村资金互助社应将其列入表外科目进行催收；一旦收回，则计入收入。

- 应收利息对于因执行国家政策而保持为正常类的贷款保持不变，而对于其余贷款在当期内产生的应收利息则无需计入收入；信用社应进行表外监控以催收，并在收到时将其记入收入。

|b) 存款利息收入：为当期应计利息。

3. 对于在越南合作银行的投资利息收入：为越南合作银行董事会决议或决定分配的利息。

4. 对于其他经营活动的收入：收入为本期提供商品、服务所产生的全部金额，不论是否已收到款项。

5. 对于应收款但预计无法收回或到期未收回的收入，农村资金互助社应在同一会计期间减少收入，不同会计期间则计入费用，并在备查簿中记录以催收。实际收回时计入收入。

条7. 费用

1. 利息费用和其他类似费用：

a) 支付存款利息：支付成员、组织和个人的存款利息；

b) 利息支出包括支付调节资金借款利息、其他金融机构借款利息、其他金融组织借款利息以及支付越南农村合作银行借款利息；c) 其他信贷业务支出。

2. 服务活动费用：

a) 支付结算服务费：支付转账服务费、代理收款和付款给成员的服务费；运输现金费用；金库业务费用；

b) 支付现金管理服务费；

c) 支付电信服务费；

d) 支付委托和代理业务费；

e) 支付咨询费；

f) 支付佣金费：

- 农村资金互助社可以支付经纪佣金，前提是该经纪活动符合法律规定。

- 经纪佣金只能支付给第三方（作为中介），不能支付给农村资金互助社的代理人；农村资金互助社的管理人员、员工及与其有关联的人，依据《组织法》及相关修正、补充、替代规定（如有）。

- 经纪佣金的支付必须基于农村资金互助社与接受佣金方之间的合同或确认书，其中应包括以下基本内容：接受佣金方名称；支付内容；支付金额；支付方式；执行时间和结束时间；各方责任。

- 对于租赁资产的经纪费用（包括抵押资产、抵债资产）：农村资金互助社支付每项资产租赁经纪费用的最大限额不得超过该年度通过经纪获得的租赁收入总额的5%。

- 对于出售抵押品、质押品的经纪费用：农村资金互助社支付每项抵押品、质押品出售经纪费用不得超过实际出售所得金额的1%。

- 农村信用社理事会或总经理制定统一公开的支付中介费制度。

3. 投资支出：向越南农村合作银行投资时产生的相关费用。

4. 法律规定的其他经营活动费用：

a) 债务买卖业务费用；

b) 其他经营活动费用。

5. 税费及其他费用。

6. 根据法律规定支付员工费用，包括：

a) 支付员工工资、报酬和奖金等薪酬性质的费用：

- 董事会和监事会专职成员的工资及其他补贴费用，由农村资金互助社董事会根据成员大会决议确定。

- 农村资金互助社员工的工资及其他补贴费用，依据劳动合同或集体劳动合同确定。

b) 工资附加支出：缴纳社会保险、医疗保险、失业保险和工会经费；

c) 支付员工工作服费用（如有）；

d) 劳动保护费用：仅限于工作期间需要配备劳动保护用品的对象；

đ) 支付因失业而给予劳动者的补助，按照劳动法的规定；

e) 购买人身意外保险；

g) 支付员工餐费；

h) 支付医疗费用，包括定期体检、预防性药品购买及其他企业应承担的医疗费用；

i) 按照法律规定支付其他员工费用：

- 支付年假工资，以及根据劳动法规定支付女性员工的额外费用；

- 支付其他法律规定费用。

7. 管理和公务活动费用，包括以下费用：

a) 支付办公用品费用；

b) 差旅费；

c) 支付培训和业务训练费用，按照法律规定；

d) 支付科研和技术应用费用，包括：

- 支付科技发展基金，使用按照现行法律规定进行；

- 在科技发展基金余额不足的情况下，支付当年科研和技术应用所需资金的差额部分。

đ) 奖励创新、提高劳动生产率和节约成本的奖金，须遵循实际效果的原则；农村资金互助社需公开建立奖励制度并成立评审委员会；

f) 支付邮电费；

g) 支付出版物、宣传、广告和促销费用；

h) 支付书籍和报纸费用；

i) 团体活动支出；

j) 支付水电和清洁费用；

l) 会议、接待、庆典和对外交流支出；

l) 支付咨询和审计费用；支付国内外专家费用；

m) 支付消防费用；

n) 支付环境保护费用。如果当年支出较大且具有多年效益，则可分摊到以后年度；

o) 支付其他管理费用：

- 开发、推广和应用由越南农村合作银行提供的新产品和服务的支出；

- 支付机构保卫费用；支付民兵自卫、国防和安全工作的费用；

- 支付其他法律规定费用。

8. 支付资产费用：

a) 按照企业固定资产管理和折旧制度，对用于经营活动的固定资产进行折旧；

b) 固定资产维护和修理费用；

c) 支付工具和设备采购和修理费用；

d) 支付资产保险费用；

đ) 租赁固定资产费用：按租赁合同支付租赁费用。如果一次性支付多年租金，则租金应按使用年限分摊到经营费用中；

e) 管理和运营资产、大楼的租赁费用，按租赁合同执行；

g) 其他资产费用。

9. 提取准备金支出

a) 提取准备金费用包括：

- 根据《组织法》第131条的规定，在业务活动中提取风险准备金；

- 对于由越南资产管理公司发行的特殊债券的风险准备金，按照政府2013年第53号法令第21条第2款第a项和2015年第34号法令第12条的规定，以及国家银行的指导和其他相关法律法规（如有）；

- 按照一般企业规定，提取存货跌价准备、坏账准备和其他准备金（如有）；

||| b) 根据企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除按规定计提的风险准备金。

10. 存款保险和保障资金支出：

a) 存款保险支出：根据存款保险法律规定缴纳存款保险费；

b) 存款保障支出：缴纳农村信用社系统安全保证基金；

11. 其他支出：

a) 支付农村资金互助社参加的职业协会会费，按各协会规定的费用标准；

b) 支付农村资金互助社的党团活动费用（超出组织党团活动经费的部分）；

c) 处置固定资产的净收益（如有）；

d) 收回已核销贷款的费用，包括购买和出售不良贷款的费用以及支付给经许可的回收服务机构的费用；

đ) 处理剩余资产损失：农村资金互助社将扣除个人、团体、保险公司赔偿后的剩余损失计入费用，并使用已提取的准备金和农村资金互助社财务准备金；

e) 已确认收入但实际未收到的支出；

g) 社会事务支出，按照税法规定。

h) 支付除个人依照法律规定必须缴纳的行政处罚罚款外的罚款；

i) 其他支出：

- 支付已确定失主并已计入收入但后来又确定了债权人的债务；

- 因违反经济合同而由农村信用社承担的罚款和赔偿支出；

- 支付由农村信用社承担的执行费用附加费；

- 法律规定的其他支出。

第八条 费用确认原则

1. 计算企业所得税时确定费用，按照《企业所得税法》及相关指导文件的规定执行，

2. 农村信用社的费用是与农村信用社经营活动相关的实际发生的费用；遵循收入和费用相匹配的原则；符合法律规定，具有合法的发票和凭证。农村信用社不得将其他长期资金来源的支出计入费用。费用的确定和记录应符合越南会计准则及相关法律规定。

第九条 利润分配、管理和使用基金

农村信用社按照第93/2017/NĐ-CP号法令第二十二条和第二十四条的规定进行利润分配、管理和使用基金。

条 10. 财务报告制度

1. 在会计期末，农村信用社必须编制并提交财务报告，遵守法律规定。

2. 理事会或理事会主席或总经理对这些报告的准确性负责。

3. 财务报告

a) 报告的内容、格式和周期应遵循金融机构财务报告制度的规定。

b) 年度财务审计报告应根据国家银行关于农村信用社独立审计的规定执行。

4. 提交报告的期限

a) 年度财务报告：最迟应在财政年度结束后的90天内提交。

对于需要独立审计的农村信用社：在审计结束后立即提交经独立审计组织审计的年度财务报告及审计结论（审计报告）。

b) 中期财务报告：最迟应在下一个季度的第一个月30日前提交。

5. 报告接收地点

所在省、市国家银行分行。

第三章

组织实施

条 11. 管理机构和农村信用社的责任

1. 财政部和国家银行根据第93/2017/NĐ-CP号法令第三十七条和第三十八条的规定履行职责，涉及农村信用社的内容。

a) 农村信用社的数量（其中，明确亏损的农村信用社数量、不亏损的农村信用社数量、盈利的农村信用社数量）；

b) 总利息收入；总亏损；

c) 在监督检查过程中发现的农村信用社违反财务制度的情况（如有）。

2. 本通知取代财政部2013年7月8日发布的第94/2013/TT-BTC号通知，该通知指导农村信用社的财务管理实施。

执行《商业银行法》、第93/2017/NĐ-CP号法令、本通知的具体内容和其他相关财务管理法规的规定。

条 12. 生效日期

本通知自2018年3月29日起生效。

本通知取代财政部2013年7月8日发布的第94/2013/TT-BTC号通知，该通知指导农村信用社的财务管理实施办法。

第84/2020/TT-BTC号通知的制定依据如下：