令第20/2025/NĐ-CP号修正并补充了2020年11月5日政府第132/2020/NĐ-CP号关于关联企业税务管理的法令中的若干条款。

令

对若干条款进行修改和补充的政府令第132/2020/NĐ-CP号

||| 2020年11月5日政府关于对关联企业征税管理的规定

的若干条款进行修改和补充

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根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据2008年6月3日《企业所得税法》； 法律 及其2013年6月19日修正案； 根据2014年11月26日《关于修改若干税收法律法规的法律》；

根据2024年1月18日《组织法》

关于信用机构 2024年1月18日;

遵照财政部部长的建议；

政府发布关于修改和补充若干条款的政府令 的 政府令第132/2020/NĐ-CP号2020年11月5日关于对关联企业征税管理的规定。

条1. 修改和补充若干条款

1. 修改、补充第5条第2款第d项、第k项，并增加第m项如下：

a) 修改和补充第d项如下：

"d) 一个企业提供担保或向另一个企业提供任何形式的贷款（包括由关联方资金担保的第三方贷款以及具有类似性质的金融交易），条件是被担保或借款企业的总债务至少占该企业所有者权益的25%，并且占该企业所有中长期债务总额的50%以上。

第d款规定不适用于以下情况：

d.1) 提供担保或贷款的一方是根据《组织法》规定的经济组织，未直接或间接参与被担保或借款企业的管理和控制，也未在该企业中出资或投资，符合本款第a、c、đ、e、g、h、k、l和m项的规定。

d.2) 提供担保或贷款的一方是根据《组织法》规定的经济组织，且被担保或借款的企业未直接或间接受同一方的管理和控制，符合本款第b、e和i项的规定。"

b) 修改、补充第k项如下：

"k) 其他情况下，企业（包括独立核算分支机构）实际对其它企业的经营活动进行管理、控制或决策；"

c) 增加第m项如下：

"m) 根据《组织法》及其修订、补充或替代法规（如有）的规定，信贷机构与其子公司、控股公司或关联公司的关系；"

2. 修改、补充第21条第2款如下：

"2. 国家银行在其职责范围内负责：

根据税务机关的要求，提供具体关联企业的外债贷款和还款信息，包括贷款金额、利率、利息支付期、本金偿还期、实际提款额、本金和利息的实际还款额以及其他相关信息（如有）。

根据法律规定，提供信贷机构章程中规定的董事会成员、股东会成员、监事会成员、总经理（董事）、副总经理（副董事）及其他同等职务人员的相关信息；持有信贷机构注册资本1%及以上股份的股东的相关信息；信贷机构的关联公司系统中的相关信息，当税务机关提出要求时。"

条 2. 用本法令附录I取代政府令第132/2020/NĐ-CP号2020年11月5日关于对关联企业征税管理的规定所附的附录I。

条 3. 过渡规定

在2020年、2021年、2022年和2023年的企业所得税年度计算期内，如果借款企业在第5条第2款第d项规定的信贷机构活动范围内仅与信贷机构有联系，并且借款企业与贷款人或担保人属于政府令第132/2020/NĐ-CP号2020年11月5日第5条第2款第d.1和d.2项规定的范围，且借款企业发生的利息费用不符合政府令第132/2020/NĐ-CP号第16条第3款第a项的规定，则自2024年起按以下方式处理：

1. 如果企业在政府令第132/2020/NĐ-CP号和本法令规定的范围内没有联系和未发生关联交易，则截至2023年底尚未结转至后续纳税年度的不得扣除的利息费用，按照政府令第132/2020/NĐ-CP号第16条第3款第b项规定的期限平均结转至后续纳税年度。

2. 如果企业在政府令第132/2020/NĐ-CP号和本法令规定的范围内存在联系和发生关联交易，则不得扣除的利息费用按照政府令第132/2020/NĐ-CP号第16条第3款第b项的规定处理。

条 4. 组织实施和生效

1. 本法令自2025年3月27日起生效，并从2024年度企业所得税计算期开始实施。

2. 各部部长、相当于部长级别的部门负责人、中央政府直属机构负责人、省和直辖市人民委员会主席及相关组织和个人负责执行本法令。