2026年第20号财政部通知：关于企业所得税法若干条款的实施细则及2025年12月15日国务院第320号2025年条例对实施企业所得税法的具体规定和措施

 

 

二〇二六年三月十二日，北京

通知

______________

 

规定《企业所得税法》若干条款及2025年12月15日第320号政府令《关于实施和指导执行企业所得税法的若干规定和措施》的部分条款

根据《企业所得税法》第67/2025/QH15号法律；

根据2025年12月15日第320号政府令《关于实施和指导执行企业所得税法的若干规定和措施》；

根据2025年2月24日第29号政府令《关于财政部职能、任务、权限及组织结构的规定》，该令经2025年166号政府令修改补充；

鉴于税务政策监管局局长的提议；

财政部部长发布本通知，规定《企业所得税法》若干条款及2025年12月15日第320号政府令《关于实施和指导执行企业所得税法的若干规定和措施》的部分条款。

第一条 适用范围

本通知规定了：

1. 根据《企业所得税法》第九条第一款b项和c项规定的可扣除费用的文件；

2. 根据《企业所得税法》第四、十三、十四和十五条规定享受税收优惠的情况的文件；

3. 根据2025年12月15日第320号政府令《关于实施和指导执行企业所得税法的若干规定和措施》第二十八条第二款和第十二条规定的时间点确定营业收入的规定；

4. 根据2025年12月15日第320号政府令《关于实施和指导执行企业所得税法的若干规定和措施》第十二条第二款规定的外国投资企业的收入申报文件；

5. 根据2025年12月15日第320号政府令《关于实施和指导执行企业所得税法的若干规定和措施》第二条、第三条第四款及第十二条规定的企业所得税的规定；

6. 根据2025年12月15日第320号政府令《关于实施和指导执行企业所得税法的若干规定和措施》第二十条规定的外国企业在越南经营时的税务登记文件；

7. 根据2025年12月15日第320号政府令《关于实施和指导执行企业所得税法的若干规定和措施》第二十二条第四款规定的固定资产已从企业科技发展基金形成，用于科研和技术活动未完全折旧后转为企业生产、经营活动中的税务责任及企业科技发展基金使用报告表的规定。

第二条 适用对象

本通知适用于与第一条所规定范围相关的组织和个人。

第三条 根据《企业所得税法》第九条第一款b项和c项规定的可扣除费用的文件

根据《企业所得税法》第九条第一款b项和c项的规定，可扣除费用必须有符合规定的发票和其他凭证，并附有以下文件：

1. 根据法律规定，关于执行国防教育、军事训练任务及民兵活动和其他国防安全任务的决定；

a) 企业负责人批准执行国防教育、军事训练任务及民兵活动和其他国防安全任务的决定；

b) 法律规定的专业部门确认企业已履行国防教育、军事训练任务及民兵活动和其他国防安全任务的文件。

2. 根据《企业所得税法》第九条第一款b项2的规定，支持企业党组织和政治-社会团体活动的资金；

a) 企业党组织或政治-社会团体成立或工作章程；

b) 企业党组织或政治-社会团体提出的支持申请（如有经批准的使用经费计划）。

3. 根据《企业所得税法》第九条第一款b项3的规定，职业培训和职业技能培训活动的资金；

a) 劳动合同、集体劳动合同或企业财务制度中关于职业培训和职业技能培训费用的规定（包括允许员工通过非现金支付方式报销职业培训和职业技能培训费用的情况）；

b) 企业负责人批准参加职业培训和职业技能培训人员名单的决定；

c) 员工报名学习的职业培训和职业技能培训登记表复印件；

第四条 实际用于企业工作场所预防和控制艾滋病的费用文件，根据第九条第一款第（4）项《企业所得税法》的规定，是指企业的内部规定或制度中关于预防和控制艾滋病费用的规定。

第五条 教育、卫生、文化资助费用；防灾减灾、疫情防控及灾害后恢复工作、抗震救灾、重建家园、拥军优属等资助费用；根据法律规定规定的政府、总理指定用于经济-社会条件特别困难地区的资助费用；科学研究、技术创新和创业、数字化转型资助费用，根据第九条第一款第（5）项《企业所得税法》的规定，其文件包括：

a) 对于以货币或实物形式提供的教育、卫生、文化资助，文件应包含：由捐赠方企业代表及受赠方代表（或法律规定的机构或组织的代表）签署的确认记录，在涉及病人资助的情况下，该确认记录还须有法律规定的机构或组织的确认以及病人的签字确认；

b) 对于以货币或实物形式提供的防灾减灾、疫情防控及灾害后恢复工作资助，文件应包含：由捐赠方企业代表及受赠方个人或组织（依法成立并运营）签署的确认记录，在涉及个人资助的情况下，该确认记录还须有法律规定的机构或组织的确认以及被资助者的签字确认；

c) 对于以货币或实物形式提供的团结互助房、拥军优属房及特定对象住房资助，文件应包含：由捐赠方企业代表及受赠方代表（或法律规定的机构或组织的代表）签署的确认记录；以及有权机关根据相关专业法律规定出具的受益人是特定对象的证明文件；

d) 对于政府、总理指定用于经济-社会条件特别困难地区的资助费用，文件应包含：由捐赠方企业代表及受赠方代表（或法律规定的机构或组织的代表）签署的确认记录；

e) 本款所述的资助确认记录按照本通知附件01号样本填写。

第六条 科学研究、技术创新和创业、数字化转型费用，根据第九条第一款第（6）项《企业所得税法》的规定，其文件应遵循科学研究、技术创新和创业、数字化转型相关法律及法规，并参照2025年320号国务院令。

第七条 天灾、疫情及其他不可抗力导致的损失价值部分，根据第九条第一款第（7）项《企业所得税法》的规定，其文件包括：

a) 由企业编制的价值财产、商品受损清单，其中须明确列出受损财产、商品的价值、损失原因、责任方、种类、数量、单价及可回收价值（如有）；

b) 由企业合法代表签署并确认的货物进出存表；

c) 保险公司接受赔偿的文件（如有）；

d) 规定责任方需承担赔偿义务的相关文件（如有）。

第八条 实际用于特别监管金融机构中被派往管理、运营、监督的企业人员费用，根据第九条第一款第（8）项《企业所得税法》的规定，其文件包括：

a) 有权机关发出的派遣决定；

b) 接收方金融机构同意或接受派遣的通知；

c) 相关各方之间的合同或协议（如有）。

第九条 企业生产、经营活动中实际发生的但未与当期收入相匹配的部分费用，根据第九条第一款第（9）项《企业所得税法》的规定，其文件如下：

a) 对于投标过程中必须支付的费用但未能中标的情况，文件应包括：招标方发出的邀请函、投标方提交的投标文件；中标结果由招标方或投标方发布（如有）；以及其他根据招投标法律规定可能需要的文件；

b) 对于市场研究、产品和服务研发、新项目投资等费用但未成功或停止实施的情况，文件应包括：按照2025年320号国务院令第九条第二款第（2）项规定的关于市场发展和新产品开发的研究报告。

b) 对于市场研究费用、产品和服务研究费用，为生产新产品而进行的准备工作所发生的费用以及开发新产品的项目投资但未成功或停止实施的文件包括：根据第9条第2款第i2项规定编制的新市场开发、新产品开发研究报告。

c) 对于支付土地租金和向从事基础设施经营的企业在经济特区、高科技园区、高新技术农业园区、数字经济集中区、工业园区、工业聚集区支付的土地租金中涉及的国家土地租金费用，其中该土地及基础设施必须作为企业的生产、经营活动地点或总部，在企业尚未参与其生产经营活动的情况下，应包括：投资主管部门批准的投资项目决定书或者投资项目核准文件或者投资登记证书或者其他根据投资法律具有同等效力的法律文书（如有）；土地租赁协议或基础设施使用协议，明确企业在支付土地租金和管理、维护基础设施费用方面的责任。

d) 对于未有租户期间按固定资产规定计提折旧或摊销费用的记录文件，应包括：证明企业合法拥有或使用的资产权属文件；根据法律规定对资产进行管理和跟踪会计核算的相关文件。

đ) 对于设立企业的费用、分公司或附属单位、经营地点的费用；停产复产后的恢复费用（不包括形成固定资产的投资支出）；解散企业或终止分公司、附属单位、经营地点时恢复原状的费用，应包括：企业注册登记证书、分公司或代表处注册登记证书、经营场所注册登记证书、企业、分公司或经营场所暂停营业/继续营业的通知书或代表处暂停运营/继续运营的通知书；企业解散通知或终止分公司、代表处、经营地点的通知书。在解散企业或终止分公司、代表处、经营地点时，如发生恢复原状的费用，企业应补充提供关于办公场所、生产、经营场所恢复原状的交接记录（包括暂停营业和继续营业前后的交接记录）以及解散企业或终止分公司、代表处、经营地点后恢复原状的交接记录。

e) 对于产品和服务销售前的推广费用，应包括：根据第9条第2款第i6项规定在《2025年第320号法令》中关于生产产品和服务的投资决策报告。

g) 对于因自然生化过程变化而损坏的库存商品、过时的商品、技术落后的商品、过期的商品、无使用价值的商品以及不符合市场流通规定的法律专业规定下的商品销毁费用，对于不再需要使用的原材料、物资和配件销毁费用，应包括：企业有权人关于销毁货物、原材料、物资和配件的决定；由企业编制的价值清单，明确记载原因、种类、数量、价值及处理方案，并经合法代表签字并承担责任；成立处置货物、原材料、物资和配件的委员会决议；该委员会的处理决定。

h) 对于因损坏不再需要使用的资产销毁费用，应包括：企业有权人关于销毁资产的决定；由企业编制的价值清单，明确记载损坏原因、种类、数量、价值及资产处理方案，并经合法代表签字并承担责任；成立处置资产的委员会决议；该委员会的处理决定。

i) 对于在加工和生产过程中产生的废料和废品销毁费用，应包括：由企业编制并经合法代表确认签署的废料和废品销毁记录。

10. 根据第9条第1款第b10项规定的企业公共工程建设和同时服务于企业生产经营活动的支持款项文件，包括：

a) 由企业法定代表人签署并承担责任的关于批准或批准建设项目的决定书；

b) 企业与有权机关签订的投资决定或合同。

11. 根据第9条第1款第b11项规定的企业减少温室气体排放、实现碳中和及净零目标，同时涉及其生产经营活动的费用文件包括：

a) 由企业有权人关于实施减少温室气体排放决定；

b) 关于减少温室气体排放项目的相关文件或方案。

12. 根据国务院总理决定设立、政府规定的企业有义务缴纳的相关基金的费用文件，包括：

a) 国务院总理或政府关于设立基金的规定；

b) 企业缴纳基金的确认记录（如有）。

第九条 企业所得税税前扣除部分款项的档案规定如下：

a) 对于购买农产品、林产品、水产品的生产者或捕捞者直接销售的产品；手工制品由麻、草、竹、藤、叶、绳、席、稻草、椰壳、椰子壳制成，或者利用农业剩余物的手工制品生产者直接销售的产品；从直接收集废料的人处购买的废料；从直接出售的家庭或个人处购买的生活用品和财产；以及个人或个体工商户（不包括上述情况）的商品和服务收入低于增值税起征点的情况下，档案应包含：根据会计法规定开具的付款凭证，发票或其他证明文件（对于每日每户、每人购买商品和服务价值达到五万元及以上的交易，必须通过非现金方式进行支付）；由企业法定代表人或授权代表签署并承担责任的手工采购清单02/TNDN，按照本通知附件制定。

b) 对于企业委托员工直接购买用于生产、经营活动的商品和服务支出超过五万元的情况，且这些费用由员工通过非现金方式支付的情况下，档案应包含：根据会计法规定的发票或其他证明文件；财务制度或内部规定或企业决定授权或允许员工为公司采购商品和服务的条款；员工根据企业授权进行采购时的非现金支付凭证；以及企业向员工偿还款项的非现金支付凭证。

c) 对于单次购买商品和服务价值超过五万元的情况，如果企业在确认费用时尚未支付，则在有购销合同、货物或服务交接记录，并且企业在支付时持有非现金支付凭证的情况下，可以将该笔费用计入税前扣除。

d) 对于企业从个人处租赁资产的情况，档案应包含租赁协议和付款凭证。如果租赁协议中约定租金未包括增值税和个人所得税，并且企业需根据税收管理法律规定代扣代缴，则企业在持有相关支付凭证的情况下可将所缴纳的税费计入税前扣除。

第十条 本条规定的费用扣除凭证为正本或经公证或盖章的企业副本，或者按照法律规定的电子凭证。

第十一条 企业有责任保存并提供与本条规定相关的档案以配合税务检查、审计及其他法律规定的情况。对于涉及国防和安全任务的档案保存和提供，必须遵守国家保密法律法规的规定。

第四条 享受企业所得税优惠的文件规定在《企业所得税法》第四条、第十三条、第十四条和第十五条

第二款 企业自行确定免征、减征、优惠税率、免税期、减税期以及亏损扣除应纳税所得额，并向税务机关申报和结算所得税。

第三款 如经税务稽查发现并认定企业不符合享受免征、减征、税收优惠、优惠税率、免税期、减税期的条件，则有权机关将依法追缴税款，计算滞纳金，并根据法律法规处理涉税处罚。

第五条 《2025年第320号法令-CP》第八条第二款和第十二条第三款规定的某些情况下企业收入确认时间

第一条 对于按照越南法律规定成立的企业，在某些情况下确定企业所得税应纳税所得额的时间如下：

(一) 对于出口商品，企业所得税应纳税所得额的确认时间为根据出口合同转让所有权之日。如无法确定所有权转移时间，则依据海关法律法规关于出口货物认定的规定确定。

(二) 对于航空运输服务，企业所得税应纳税所得额的确认时间为完成向买方提供运输服务之时；

(三) 对于建筑、安装（包括造船）活动，企业所得税应纳税所得额的确认时间为工程、分项工程、建设量验收之日，不论是否已收取款项；

(四) 对于供电供水服务，企业所得税应纳税所得额的确认时间为在电费、水费发票上记录的电表、水表读数确认之日。

第二条 对于外国企业的某些情况下确定企业所得税应纳税所得额的时间如下：

(一) 对于股权转让活动，企业所得税应纳税所得额的确认时间为根据规定生效的最初股权转让合同时间；

(二) 对于股票、存款证明转让，企业所得税应纳税所得额的确认时间为转让之时；

(三) 对于衍生证券（包括期货合约）转让，企业所得税应纳税所得额的确认时间为投资者在证券交易所交易系统中买入或卖出期货合约的时间，或者期货合约到期日。

第六条 投资外国项目的越南企业关于从国外投资项目获得收入申报和缴税的文件

越南企业在国外投资项目的收入申报和缴税文件按照《2021年第80号通知-BC》的规定执行，该通知由财政部部长于2021年9月29日发布，旨在实施《税收管理法》及相关条款，并适用于《2020年第126号法令-CP》的相关规定及其后续修正和补充（如有）。

越南企业在国外的投资纳税申报和缴纳与在国外投资项目所得相关的税款，按照2021年9月29日由财政部部长发布的第80号通知《关于实施税收管理法若干规定的细则》以及2020年10月19日由政府颁布的第126号令《关于实施税收管理法若干规定的细则》及其后续修改和补充文件的规定执行。

第七条 根据第2025年第320号法令第2、第3条第4款和第12条第3款的规定，外国企业所得税的征收

一、根据本条规定，适用于第2条第1款b项2、3、4目规定的外国企业（除本条第二款规定的情形外），包括以下情形：

a) 在越南设有常设机构或未在越南设立常设机构的外国企业，包括从事电子商务、基于数字平台经营的企业（统称为外国承包商、外国分包商）在越南开展业务或因与越南组织、个人签订合同、协议或承诺而产生收入；

b) 外国承包商、外国分包商提供服务、附带商品销售的服务、货物供应和分销（包括委托或租赁部分越南组织、个人执行的分销或其他与在越南销售商品相关的服务），以出口、进口的方式进行，或按照国际贸易术语条件（Incoterms）进行，但不包括为外国企业加工后返销的商品；根据本条规定，在越南提供和分销货物的情形下，外国承包商、外国分包商仍为所交付给越南组织、个人的货物的所有者，并承担分销、广告、市场推广、服务质量、货物质量的责任或规定商品的价格或服务价格；

c) 外国承包商、外国分包商以交货地点位于越南领土内的形式提供货物（除本条第二款规定的情形外），或者提供的货物附带在越南进行的某些服务，如广告、市场推广/营销、促销活动、售后服务、安装调试、保修、维护、更换及相关服务（包括免费提供的服务），无论上述服务是否包含在货物供应合同的价值中；

d) 外国承包商、外国分包商通过越南组织、个人进行与外国企业名义签订的合同谈判和签署；

e) 外国承包商、外国分包商在越南市场行使出口权、进口权、分销权，或为越南商人购买货物后出口，根据贸易法和对外贸易管理法规销售货物。

二、本条规定不适用于以下情形：

a) 外国承包商、外国分包商向越南组织、个人提供货物而不附带在越南境内执行的服务，且货物交货地点为境外口岸，卖方承担所有与出口和在境外口岸交货相关的责任、费用和风险；买方承担所有与接收货物、从境外口岸运输到越南相关的一切责任、费用和风险（包括在境外口岸交货附有保修条款的情况）；

b) 外国承包商、外国分包商向越南组织、个人提供货物而不附带在越南境内执行的服务，且货物交货地点为越南口岸，卖方承担所有与货物相关的责任、费用和风险直到越南口岸的交货点；买方承担所有与接收货物、从越南口岸运输相关的一切责任、费用和风险（包括在越南口岸交货附有保修条款的情况）；

c) 外国承包商、外国分包商向越南组织、个人提供维修服务（包括或不包括替换材料、设备），涉及运输工具、机械设备（包括海底电缆、传输设备）的维修，而这些服务在境外执行；

d) 外国承包商、外国分包商为越南组织、个人提供的广告、市场推广服务（除互联网广告和市场推广外），且这些服务在境外执行；

e) 外国承包商、外国分包商为越南组织、个人提供投资促进和贸易促进服务（除互联网投资促进和贸易促进外），且这些服务在境外执行；

f) 外国承包商、外国分包商提供的销售代理或提供服务出口给越南组织、个人的服务，而这些服务在境外执行；

g) 外国承包商、外国分包商为越南组织、个人提供的培训服务（除在线培训外），且这些服务在境外执行；

h) 外国承包商、外国分包商根据《电信法》及相关修正补充规定和参与签署的国际电信条约，提供国际电信服务或租用国外传输线路及卫星频段，并在越南境外执行相关服务。

i) 外国承包商、外国分包商根据《邮政法》及其修改补充文件（如有）、越南社会主义共和国参加签署的国际邮政条约以及在越南境外提供的邮政服务，分割支付邮政国际服务费用；

k) 外国承包商、外国分包商使用保税仓库、国内港口（ICD）作为货物仓储以辅助国际运输、过境、转口、存储货物或供其他企业加工；

l) 外国承包商、外国分包商向越南组织和个人提供除本款c项、d项、e项、g项、h项和i项所述服务之外的其他服务，且该等服务在境外提供而不消耗于越南境内；

m) 外国企业通过内部集团重组转让股权不改变参与重组各方直接或间接持有越南企业权益的最终控股公司，并不产生收入，包括但不限于：拆分、分立公司；合并公司；吸收合并公司；股份互换；以股份出资；在内部集团内分配利润、股息以股份形式；以及直接或间接转让越南企业的股权。通过内部集团重组进行的股权转让不改变参与重组各方直接或间接持有越南企业权益的最终控股公司的，只要同时满足以下条件，则视为未产生收入：不改变最终受益所有权人；转让价值不超过账面价值或原始出资额；交易不产生差价价值，且根据有权机关批准的重组文件确定的价值不超过转让时点确认的价值；受让方继承转让方全部股权、义务和与投资相关的权益；

n) 外国企业将保税仓库、出口加工区内的原材料、物料、零部件销售进口到越南用于生产出口商品或来料加工出口商品，以及外国企业指定出口加工企业向其他出口加工企业提供原材料、物料、零部件以满足合同规定的生产和来料加工业务，根据《2025年第320号法令》第12条第3款的规定；

3. 确定应纳企业所得税额的方法如下：外国承包商和外国分包商的企业所得税应纳税额根据应税收入和按应税收入计算的企业所得税税率确定。具体如下：

4. 对于某些具体情形下的应税收入确定如下：

a) 根据承包合同、分包合同的约定，外国承包商、外国分包商收到的收入不包括企业所得税，则应税收入所得税额根据以下公式确定：

应税

c) 根据外国承包商与外国分包商签订的合同，越南方代外国承包商和外国分包商缴纳企业所得税，按相应行业、业务类型的税率计算。外国分包商根据本款所述分包合同与外国承包商签署的规定的价值部分无需自行申报并缴纳企业所得税。

c) 当外国承包商与外国分包商签订合同时，越南一方代外国承包商及外国分包商申报并缴纳企业所得税，按相应业务类型计算的应纳税所得额占营业收入的比例。外国分包商无需就其根据与外国承包商签订的分包合同所完成的工作价值部分申报和缴纳企业所得税，按照越南一方已代为申报和缴纳的部分执行。

d) 对于租赁机器设备、运输工具的服务，企业所得税应税收入为全部租金收入。若租赁机器设备、运输工具的收入包括承租方直接支付的相关费用如运输工具保险费、保养费、年检费、驾驶员及操作人员费用以及从国外运至越南的机器设备的运输费用，则在有实际凭证证明的情况下，上述费用不计入企业所得税应税收入。

đ) 对于外国航空公司的运输服务，企业所得税应税收入为企业在越南销售给乘客机票、空运单及其他收入（扣除国家或组织根据法律规定代收的部分）用于运输乘客、货物及其它运输对象的国内航班或联营航班收入；

e) 对于外国海运公司的运输服务，企业所得税应税收入为从越南港口至最终卸货港所有运费收入（包括经由中间港口转运的所有批次货物的运费），以及在越南港口间运输货物所获得的全部运费。上述运费不包含已在越南港口缴纳过企业所得税的国外船主的运费及支付给参与从越南港口到中间港口运输货物的越南运输企业的运费；

g) 对于从越南至外国的国际交货、仓储服务（不论寄送方或收件方支付费用），企业所得税应税收入为国外承包商实际获得的全部收入，不包括国际运输费需向承运人支付的部分；

h) 对于从越南至外国的国际快递服务（不论寄送方或收件方支付费用），企业所得税应税收入为国外承包商实际获得的全部收入；

i) 对于再保险业务转让至国外，企业所得税应税收入为国外承包商因再保险业务而获得的保费、分保佣金及其他相关收入。对于从国外接受再保险业务，企业所得税应税收入为根据确认的再保险结算单所确定的再保险费及相关收入；

k) 对于证券及存款证转让，企业所得税应税收入为全部卖出证券或存款证所得收入。衍生金融工具合约转让收入为企业每次转让衍生金融工具合约时的实际转让价格。其中，每次转让衍生金融工具合约的价格由期货结算价格乘以合约倍数、合约数量和初始保证金比例（2除以总登记托管及结算公司公布的初始保证金比例）确定；

l) 对于借款利息收入，企业所得税应税收入为贷款方实际收到的全部款项，不论该笔贷款是否附有抵押担保或贷款方是否享有借款人收益权；包括来自非个人外国人的存款利息（不包括外交机构、国际组织、非政府组织在越南维持运营的账户产生的存款利息），以及任何附加于存款利息的奖励金（如有）；根据合同规定收取的逾期利息收入；债券利息收入及贴现价差收入（除免税债券外）、本票利息收入。借款利息还包括根据合同规定的由越南方支付的相关费用。

5. 应税收入百分比：

a) 应税收入百分比适用于在越南经营的外国企业，具体按照《2025年第320号法令第12条第3款》的规定执行；

b) 在承包合同或分包合同涉及多种不同经营活动的情况下，根据承包外国企业、分包外国企业在各单项经营活动中实现的营业收入计算企业所得税税率时，应依据承包合同的规定。如无法单独区分各项经营活动的价值，则按照适用的最高营业收入比例税率对整个合同价值征税。对于包含建筑材料或施工设备在内的建筑工程：如果承包合同能够单独区分各项经营活动的价值，则根据相应经营活动的价值按其营业收入比例税率征税；若承包合同未能单独区分各项经营活动的价值，则按2%的营业收入比例税率对整个合同价值征税。当外国企业与分包商签订合同，将全部工程内容或包含建筑材料或施工设备的部分转交给分包商执行，并仅保留部分服务时，应根据适用的服务行业（5%）的营业收入比例税率计算企业所得税。

c) 如果承包合同涉及提供机械设备并附带在越南境内实施的服务，且能够单独区分机械设备价值和服务价值，则按各自合同价值的营业收入比例税率分别征税。若合同中无法单独区分机械设备价值和服务价值，则适用2%的营业收入比例税率。

第八条 根据《2025年第320号法令》第二十条规定的企业扩大投资项目的注册资本登记义务

1. 在实施企业扩大投资项目时，企业应向主管税务机关提交书面通知，并在项目实施年度最迟于当年提交企业所得税纳税申报表的同时报送关于扩大投资项目已登记注册资本的通知。

2. 在实施扩大投资项目过程中，如企业注册资本发生变化，则应及时向税务机关报告变更情况。

第九条 根据《2025年第320号法令》第二十二条第四款规定的企业固定资产在未完全折旧前从科技发展基金转移至生产、经营活动中的税收义务及科技发展基金使用报表的编制

1. 当企业将已形成并用于科学研究和技术活动且尚未完全折旧的固定资产转移到生产、经营活动中时，该固定资产剩余价值应计入其他收入，并按其剩余价值计提折旧，作为计算企业所得税应纳税所得额中的可扣除费用。

2. 企业应根据《2021年第80号通知》附件II附表二发布的第03-6/TNDN报表编制科技发展基金的提取和使用报告。该报表适用于财政部于2021年9月29日发布的《关于实施税收管理若干规定的细则及2020年第126号法令修正案、补充规定》（如有）。

第十条 施行

1. 本通知自二〇二六年三月十二日起施行，并适用于二〇二五年应税年度。

2. 对于在本通知生效之日前发生的按照《财政部关于企业所得税的实施办法》（财法字〔2015〕96号）的规定可扣除的企业支出，如该规定已在财政部令第78号文（2014年6月18日发布）、财政部令第119号文（2014年8月25日发布）和财政部令第151号文（2014年10月10日发布）中具体规定了条件及文件要求，则应按照财法字〔2015〕96号文的规定在二〇二五年应税年度内执行。对于本通知第三条规定的可扣除的企业所得税支出，但未在财法字〔2015〕96号文中具体规定的，则二〇二五年应税年度的文件要求为发票和凭证（其中对租赁资产折旧或摊销期间尚未有租户的情况，企业须提供合法的所有权及使用权证明）。

3. 本通知关于非现金支付工具的规定以及股权转让的规定自《国务院2025年第320号令》生效之日起适用。

4. 对于在本通知生效之日前签订并按照财法字〔2014〕103号文（2014年8月6日发布）规定的混合方法执行税收义务的承包合同或分包合同，涉及外国组织和个人在中国境内经营或产生收入的情况，则应继续根据当时有效的法律法规确定企业所得税纳税义务。

5. 如本通知引用的法律法规被修改、补充或替代，则应按照修改、补充或替代后的文件执行。

6. 本通知取代：

a) 财政部令第78号文（2014年6月18日发布），实施《国务院2013年第218号令》（2013年12月26日发布）关于企业所得税的规定；

b) 财政部令第96号文（2015年6月22日发布），关于企业所得税的实施办法，依据《国务院2015年第12号令》（2015年2月12日发布）规定的企业税法实施细则及对相关税收法规和财政部令第78号、第119号、第151号文的规定进行修改补充。

7. 本通知废止：

a) 财政部令第103号文（2014年8月6日发布）中关于企业所得税政策的第1条、第2条、第7条、第10条、第13条（除第13条第一款第11项外）、第16条；

b) 财政部令第119号文（2014年8月25日发布）中关于简化税务行政程序的第6条；

c) 财政部令第151号文（2014年10月10日发布）中的第一章，该章规定了对相关税收法规的修改补充；

d) 财政部令第130号文（2016年8月12日发布），关于《国务院2016年第100号令》的规定及对企业所得税若干规定的修改补充；

e) 财政部令第25号文（2018年3月16日发布）中关于企业研发基金的第3条、第4条（除第5款外）、第5条；

f) 财政部令第83号文（2016年6月17日发布），关于投资优惠的规定；

g) 财政部令第128号文（2011年9月12日发布）中关于医疗机构增值税和企业所得税的规定。

本通知自二〇二六年三月十二日起施行。

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收件人：

- 中央委员会秘书处；
- 国务院总理、各副总理；
- 中央委员会办公室和各委员会；
- 总书记办公室；
- 全国人民代表大会常务委员会办公厅；

- 国务院办公厅；

- 国家主席办公厅；
- 民族事务委员会及其全国人民代表大会常务委员会的下属委员会；
- 最高人民检察院；
- 最高人民法院；
- 国家审计署；

- 中华全国总工会中央机关；
- 各部门、与部级同等地位的机构以及国务院所属机构；
- 省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会；
- 省、自治区、直辖市财政厅（局）；
- 省、自治区、直辖市税务机关；
- 各区域国库；
- 各区域海关缉私分局；

- 司法部法规审查与行政执法监督局；
- 公报；
- 国家法律法规数据库；

- 国家法律网站；

- 中国政府网；
- 财政部官方网站；
- 财政部所属各单位；
- 储备：VT, CST (　b)。
财长

副财长

高安 Tristan

 

 

 

 

 

模板编号：01/TNDN

 

 

独立-自由-幸福
财政资助确认单
----------------

我们包括：

企业名称（赞助商）：

地址：……电话：……

纳税人识别号：

接受资助的机关、组织或个人；具有募集资金职能的机关、组织：

地址：电话：

纳税人识别号（如有）：

共同确认（赞助商名称）已向（接受资助的机关、组织或个人；具有募集资金职能的机关、组织）提供资助，旨在：

- 教育、医疗、文化

- 防灾减灾、防疫救灾 □.

- 建设团结之家、情义之家、符合法律规定对象的社会保障房 □.

- 根据政府和总理的规定，资助特别困难地区的地级市 □.

- 科学研究、技术发展与创新、数字化转型 □.

资助总价值为…… □.

以货币形式：……

实物：……折合人民币：……

有价证券：……折合人民币……

（附相关资助凭证）。

（接受资助的机关、组织或个人具有募集资金职能的机关、组织）承诺按指定用途使用资助款。如违反用途，接受资助的机关、组织或个人签字确认后将承担法律责任。

本单于……时在……于……年……月……日编制，并复制了……份，每方各持……份。

接受资助的机关、组织或个人；具有募集资金职能的机关、组织

 

 

 

 

无发票
（日期……年……月……日）

- 企业名称：……

- 纳税人识别号：…

- 地址：……

- 电话：……

- 收购地点：……

购买日期

 

制表人

- 根据实际购买的商品和服务，且销售方未提供发票的情况下，按照时间顺序编制清单。企业应填写完整表内各项，并按月汇总。

- 对于在多个地点设有收购站的企业，每个收购站应单独编制清单。企业汇总各站点的清单。

- 对于在多个地方设有收购站的企业，每个收购站应单独编制报表。企业汇总所有收购站的总表。