联合通知第20-TC/TCT号关于内务部所属单位生产经营活动税收政策的指导意见

 通知

关于内务部所属单位生产经营活动税收政策的实施指导意见

根据现行税法、税条例；
根据内务部所属单位生产经营活动的特点；
财政部和内务部联合发布关于营业税、特别消费税、利润税和收入税的实施指导意见如下：

一、纳税对象及纳税地点

1. 纳税对象。

内务部所有从事生产、开采、建设、运输、商业、餐饮和服务等其他经营活动的单位均应缴纳法定的各种税款，但以下情况除外：

a) 内务部所属单位直接进行武器、装备、军装、军需品生产和维修，以及国家安全国防工程建设，则无需缴税。

若将上述工作外包给外部组织或个人，则接受生产加工服务的机构须缴税。

b) 监狱、改造所、工厂、研究所、试验站等内务部所属单位生产的自用产品用于内部配备和消耗，则免征税。

若有对外销售产品或提供服务，则需按法律规定申报并缴纳市场销售收入部分的税款，农业产品和食品除外。

c) 在重要地区（山区、边境、海上和海岛）执行安全国防任务的单位，在国家或内务部补贴下维持运营的生产活动，可依据《营业税法》第十八条的规定申请减税或免税。

d) 为完成指定任务并使用财政拨款进行研究、应用和试验产品的活动；少量研究课题相关的技术产品或服务供应市场，经财政部具体审核后可减免税以减少拨款经费。

对上述免税、减税的情况，内务部制定具体规定以符合行业特点进行财务管理。

2. 纳税地点。

a) 经政府和内务部批准成立的企业、工厂、联营企业、公司等，其主要任务是利用生产能力为国家安全国防服务，同时兼顾民用经济；专门从事经济工作的单位被赋予结合生产与经营的任务以保护战略区域。

- 将服务于民用经济的产品的营业税、特别消费税（如有）在地方税务局或当地税务分局登记、申报并缴纳。

- 利润税和收入税按照内务部财务系统缴纳。

b) 不属于上述第2-a点所述范围内的其他单位（如企业、公司、总公司等），必须在地方税务局或当地税务分局登记、申报并缴纳所有类型的税款。

二、税款缴纳、补发和使用程序

1. 缴纳税款的程序。

a) 向地方税务局缴纳的税款。

- 根据各税种的征收制度和财政部发布的相关通知，地方税务局指导生产、经营单位及时向国库申报并缴纳。这些单位的税收收入记入中央预算中的“其他收入”项目（中央预算第47项其他收入），并根据国家财政预算分类记录。这些收入计入各级税务局完成计划的结果。

b) 按照内务部财务系统缴纳的税款，依照内务部的规定执行。

2. 补发税款。

- 每季度，根据缴税凭证（缴税收据、国库存款单），内务部所属生产、经营单位编制每种税款已缴纳的明细表，并附上国库和地方税务局确认的证明，报送内务部。内务部汇总各单位的税款缴纳情况（附明细表和缴税凭证）报送财政部。财政部负责及时足额地将这些税款补发给内务部。

上述税款补发工作将在1992年内完成。

3. 税款管理和使用。

内务部负责将1992年获得的税款补发和通过行业财务系统获得的税款按规定用途和内容使用。每年内务部负责与国家结算当年的税款收入。

三、组织实施

1. 财政部和内务部负责向所属单位和机关传达本通知的内容。

内务部所属生产、经营单位应迅速且严格遵守国家关于登记经营、申报纳税、开设和记录会计账簿的规定。两部门负责指导内务部所属生产、经营单位正确执行本通知内容。

2. 内务部和财政部统一确定需要缴纳本通知第二部分第二项a点规定的各种税款的单位名单，并通知各地执行。

为了确保安全保密，上述名单中提到的单位仅需向地方税务局报告两项指标：

- 经济产品的种类和数量。

- 服务和经济产品市场销售收入。

除定期检查外，若税务局需要对上述名单中的单位进行审计，则需由内务部和财政部协商一致，并邀请内务部代表参与。内务部将通知被审计单位，该单位有责任严格执行审计要求并协助审计团完成任务。

3.- 对于本通知未提及的其他税种和收入，应按照国家现行规定和财政部的指导执行。

4.- 本通知自1992年1月1日起施行。此前由民政部、财政部的规定与本通知相抵触的，一律废止。在执行过程中如遇问题，请各单位和税务机关及时反映，以便两部门研究解决。