通知200/2015/TT-BTC关于指导国有企业国家资本投资监督、财务监督、评估运营效果和公开财务信息的若干内容

通知

关于国有企业和国有资本投资企业的若干监督内容的指导意见
业务、财务监督、评估运营效率和公开企业财务信息
国有企业和国有资本企业的财务信息

根据《企业国有资产监督管理条例》；

根据政府《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》（第215/2013/NĐ-CP号，二零一三年十二月二十三日）；

根据二零一五年十月六日第87/2015/NĐ-CP号政府法令关于对国有企业和国有资本投资企业的投资、财务监督、评估运营效果和公开财务信息的规定；

根据二零一五年十月十三日第91/2015/NĐ-CP号政府法令关于国有企业和国有资本投资企业的投资以及资金和资产的管理使用规定；

根据企业财务局局长的建议，

财政部部长发布本通知，就国有企业和国有资本投资企业的投资监督、财务监督、运营效果评估和财务信息公开等事项提供指导。

第一章
总则

第一条 调整范围

本通知根据第87/2015/NĐ-CP号政府法令关于对国有企业和国有资本投资企业的投资、财务监督、评估运营效果和公开财务信息的规定，就国有企业和国有资本投资企业的投资监督、财务监督、运营效果评估和财务信息公开等事项提供指导。（以下简称第87/2015/NĐ-CP号法令）

第二条 适用对象

第一条 本通知适用于第87/2015/NĐ-CP号法令第二条第一、二、三、四、五款规定的各企业、组织和个人。

第二条 在第87/2015/NĐ-CP号法令第二条第六款规定的领域中经营的国有企业，应按照本通知和有关国防、安全、财政、银行、彩票、证券的法律规定进行财务监督、运营效果评估和财务信息公开。如果有关国防、安全、财政、银行、彩票、证券的法律规定与本通知不一致，则按有关国防、安全、财政、银行、彩票、证券的法律规定执行。

第二章
国有资本投资企业的投资监督

条 三 投资监督

为实施第87/2015/NĐ-CP号法令第六条规定的内容，代表机构必须分析和评估国有资本投资以：

一 设立国有企业。

二 增加正在运营的国有企业的注册资本。

三 增加股份公司或有限责任公司（两个或以上股东）的国有资本。

四 收购部分或全部企业。

条 四 监督内容及报告表格

一 监督内容

根据本通知第三条第一、二、三、四款规定的监督内容，代表机构负有以下责任：

（一）评估国有资本投资是否符合在第91/2015/NĐ-CP号法令第五、七、十二、十五条中规定的投资目标和范围。

（二）评估国有资本投资是否符合第91/2015/NĐ-CP号法令第六、九、十、十一、十三、十四、十七、十八条规定的程序和权限。

（三）评估资金来源，平衡资金计划并使用国有资金进行投资。

（四）比较实际成立的国有企业与设立方案中的经济和社会效益指标，并与增加正在运营的国有企业的注册资本、增加股份公司或有限责任公司（两个或以上股东）的国有资本、收购部分或全部企业的方案中的效益指标进行对比。如果实际效益低于方案中的效益，代表机构必须解释原因并提出解决方案。

（五）评估代表机构在国有资本投资过程中履行权利和义务的情况，依据第91/2015/NĐ-CP号法令第二章的规定。

二 报告表格

代表机构应根据本条第一款规定的内容，编制并向财政部提交以下报告表格：

（一）根据本通知附表01.A编制并提交关于设立国有企业情况的报告。

（二）根据本通知附表01.B编制并提交关于增加正在运营的国有企业的注册资本情况的报告。

（三）根据本通知附表01.C编制并提交关于增加股份公司或有限责任公司（两个或以上股东）的国有资本情况的报告。

（四）根据本通知附表01.D编制并提交关于收购部分或全部企业情况的报告。

第三章
代表机构的财务监督

条 5. 国有企业财务监督

1. 所有权代表机构应按照第87号法令（2015年）第9条规定的监督内容对企业进行监督。

2. 为了实施上述监督内容，企业必须根据本通知附表和以下规定编制分析、评估企业现状及运营效果的报告（以下简称“财务状况报告”）：

a) 资金保值增值情况：

企业的资金保值增值程度评价应按照指导实施第91号法令（2015年）的通知中的以下内容进行：

- 净资产：其中包括：资产负债表中编号为410的净资产项目以及股东出资、发展基金、基本建设投资资金的详细数据。

- 总资产。

- 税后利润。

- 资金使用效率：税后利润与净资产比率（ROE），税后利润与总资产比率（ROA）。

指标来源于经审计的财务报表，并由董事会批准（资产负债表和经营成果报告，根据财政部于2014年12月22日发布的第200号通知制定的企业会计制度中的B01-DN表和B02-DN表）。对于母公司还需参考合并财务报表。

b) 国家资本在企业中的管理与使用

- 项目投资情况：企业应按以下内容进行报告：

+ 对于A类和B类项目：报告每个项目的总投资额和投资资金来源；评估项目进度和资金拨付进度与计划的对比；决算投资资金；与土地使用、资源管理、环境保护、收回投资许可证和其他投资管理规定相关的事项；项目目标、投资规模、进度和投资者在报告期内的调整。

+ 对于其他项目：报告项目的总投资额和投资资金来源；项目完成时间；项目进度与计划的对比；在项目实施过程中遇到的问题和存在的问题（如有）。

+ 对于报告期内已投入使用的投资项目，需评估其产生的效益。

企业应按照本通知附表02.A编制报告。

- 投资外部资金的情况：企业应按以下内容进行报告：

+ 遵守有关企业对外投资法律规定的情况。

+ 投资效果：投资收益或分红占总投资价值的比例与股东大会或董事会决议确定的比例相比。

+ 在子公司、关联公司及其他长期投资中的增资或减资计划。

+ 根据企业重组方案处理非主营业务投资退出的情况。

除上述报告内容外，企业还应按照本通知附表02.B编制报告。

- 资金筹集和使用情况：企业应按以下内容进行报告：

+ 报告期内和累计到报告期末的资金筹集总额，其中包括发行债券、向金融机构借款、向其他组织和个人借款。

+ 资金使用情况，包括基本建设投资支出、生产经营活动支出和其他用途支出。

+ 子公司、关联公司（如有）的担保借款情况及其使用和偿还情况。

+ 资金筹集使用情况及其带来的效益。

- 资产管理和应收应付账款情况：企业应按以下内容进行报告：

+ 报告期内根据法律规定决定的投资和采购资产权限；资产折旧情况；资产清理和转让情况；处理短缺、劣质或变质商品的情况。

+ 根据政府于2013年12月9日发布的第206号法令关于国家全资企业债务管理的规定，企业制定并执行债务管理制度的情况。

+ 到报告期末的应收账款情况：总应收账款金额，包括难以回收的应收账款（报告期内的准备金提取和难以回收的应收账款处理情况）；尚未提取准备金的应收账款损失（如有）。企业应按每笔难以回收的应收账款分别报告。

+ 到报告期末的应付账款情况：总应付账款金额，包括到期应付账款、逾期应付账款、偿债能力、应付账款与净资产比率。企业应按每笔逾期应付账款分别报告未能按时还款的原因。

c) 生产经营和财务状况：企业应按以下内容进行报告：

- 报告期内主要产品的生产量（或购入量）、销售量（或售出量）和期末库存量。

- 财务指标：报告期内产品销售相关收入和费用、财务活动收入和费用、其他收入和费用、经营成果。将报告期实际指标与年度计划指标和前两年同期实际指标进行比较。

- 通过以下指标评估企业运营效率：实际实现的净资产收益率、实际实现的税后净资产收益率（ROE）、实际实现的税后总资产收益率（ROA）。税后净资产收益率指标按照本通知第十二条第二款的规定确定。

企业应按照本通知附表02.C编制报告。

|- 实施公共产品和服务的情况（如有），其中评估公共产品和服务的数量和质量、收入和相关费用，与计划相比以及与上年同期相比。企业应按照本通知附表02.D编制报告。

|- 分析报告期内的现金流量：企业应报告对企业产生的现金流与生产运营、投资活动、财务活动的需求进行平衡的情况，并及时支付到期债务；同时更新未来期间，包括下一个会计期间的现金流量预测。

|d) 履行国家财政义务的情况，利润分配情况，提取和使用基金的情况，经济集团和总公司的企业重组支持基金变动情况：企业应按照本通知附表02.Đ编制报告。

|对于根据法律规定设立特殊基金的国有企业，必须报告这些基金的提取和使用情况；在报告中说明设立依据、提取来源和使用机制，具体见本通知附表02.Đ。

|e) 遵守制度、政策和法律法规的情况，包括对投资、国有资本管理与使用、税收、预算收入、财务报表制度、财务监督报告和其他报告的遵守情况，以及执行审计、检查结果的情况，详见本通知第十二条第四款的规定。

|f) 企业对独立审计师的意见、监事的意见、代表所有者机构和有权机关关于企业财务报告的意见的解释。

|g) 国有资本在企业中的结构调整情况，企业在子公司和关联公司中的资本结构调整情况：根据每个阶段的要求，财政部将发布文件要求企业提供报告以进行监督。

|h) 由代表所有者机构确定的特定指标（如有）。

|3. 根据本条第二款所述的企业报告和其他相关文件，代表所有者机构编制财务监督报告，其中评价企业的财务状况，内容参照国务院令第87号第9条的规定，提出针对各母公司、由代表所有者机构决定成立或被委托管理的一人有限责任公司的建议。报告内容如下：

|a) 母公司经营情况详细评价

|- 生产经营活动效益：评价实际完成情况与计划的对比，生产经营成果的变化趋势，生产和经营管理成本控制情况。

|- 企业财务状况：评价盈利能力、流动性、负债比率和活动指标，资产结构和资金来源的合理性。

|- 资金和资产管理使用情况：评价对子公司的投资、联营企业和长期投资的情况，资产投资情况，资金筹集和使用情况，资产管理、应收款项和应付款项管理情况。

|- 制度政策执行情况：评价税收政策、工资政策及其他政策的遵守情况，履行国家财政义务的情况。

|- 公共服务提供情况：评价公共服务产品的提供、相关收入和费用（如有）。

|- 前期所有者/监事/审计监察/企业财务管理机关建议的落实情况。

|b) 经济集团和国有总公司整体生产运营情况评价

|4. 根据每家企业的财务监督报告，在代表所有者机构的基础上汇总并编制所辖企业的财务监督结果报告，同时按本通知附表03编制。

|财务监督结果报告连同每家企业的财务监督报告一并提交财政部。

|5. SCIC董事会必须为从部委和省级人民政府接收移交的一人有限责任公司编制财务监督报告。

条 6. 监督子公司、关联公司的财务

1. 企业按照第87/2015/NĐ-CP号议定第15条的规定，对子公司和关联公司进行监督。

2. 监督和评估的内容包括：

a) 生产经营情况：评估报告年度与前一年相比的收入和利润变动情况。

b) 资金投资效益：评估资金回收、利润和从对外投资中分配的股息的情况。

- 评估年初计划的资金回收、利润和股息分配情况。企业从对外投资中实际获得的利润和股息按实际收到的利润确定。

- 对于向子公司或关联公司投资资金效益低；或者子公司或关联公司在有税后利润的情况下未向企业分配利润或股息，则企业必须说明原因并提出措施（撤资、加强监督或其他措施）。

c) 偿还到期债务的能力、负债率：评估子公司和关联公司的偿还到期债务能力和负债率。偿还到期债务能力、负债率按照本通知第十二条第二款的规定确定。

d) 转让已投资资金

评估对外投资转让结果是否达到计划。如未能实现计划，企业需解释原因并提出解决方案。

3. 如子公司或关联公司出现财务不安全迹象，根据第87/2015/NĐ-CP号议定第24条规定，母公司需分析、评估并决定对该子公司或关联公司实施特别财务监督。

4. 根据子公司的财务报表，企业编制子公司和关联公司的投资情况报告表02.B，并提交给代表所有者权益的机构和同级财政机关。

条 7. 对外投资企业的资金监督

1. 代表所有者权益的机构按照第87/2015/NĐ-CP号议定第20条的规定，对境外投资项目进行监督。

2. 监督内容包括：

a) 向境外投资资金和收回投资资金回境、境外项目进度

- 企业依据越南有权机关颁发的境外投资证书和可行性研究预可研报告、境外项目总注册投资额（详细分为出资、贷款）以及境外总注册投资额（详细分为出资、贷款、担保贷款——如有）。

- 企业依据财政部2014年12月22日发布的200/2014/TT-BTC号通知附表B09-DN的财务报表说明和国内企业明细账簿，报告境外投资资金的执行情况（详细分为出资、贷款、担保贷款——如有）；与上期相比本期境外投资资金的变化情况；用于境外投资的资金来源（自有资金、借款）；收回境外投资资金的情况（包括汇回利润、从境外项目借款所得利息、从境外项目固定资产折旧或出售已投资资金所得款项和其他收回款项）。

对于已经全部清算或提前终止的项目，企业需明确原因，评估投资损失程度，相关方的责任及处理措施。

- 企业报告境外企业活动管理规定及其执行情况，监督境外项目的合规性。

- 企业报告境外项目的进度和拨款进度；如进展比计划慢，企业需向代表所有者权益的机构报告原因，评估对项目效果的影响，涉及责任单位和个人因主观原因导致项目延期的处理措施，以及补救措施、出资进度、基本建设进度和项目运营计划。

b) 境外投资项目财务状况和生产经营成果

- 企业依据境外项目的经审计的财务报表（如有）、境外企业管理规定、生产经营计划和境外投资法律规定，分析和评估以下方面：

+ 资产管理：境外项目投资决策权、采购资产权限；资产折旧、处置、出售情况；

+ 到期应付款管理：总应付款、到期应付款、逾期应付款、到期应付款偿付能力；其中要明确来自境内企业和母公司的借款、逾期应付款的原因和还款方案。

+ 到期应收账款管理：总应收账款，其中难以收回的应收账款（在报告期内提取坏账准备、处理难以收回的应收账款）。

+ 境外项目所有者权益变动：所有者投资资本、累计利润或亏损。对于累计亏损超过所有者投资资本50%或连续两年亏损（非计划亏损期间），企业需向代表所有者权益的机构报告原因和解决措施。

+ 境外项目生产经营成果：监督报告期与计划年度和上年同期相比的营业收入和税后利润、分配利润的变化情况。

条| 情况说明利润分配和履行对国家预算的义务：评估遵守将利润汇回国内的规定以及对从国外投资项目获得的利润履行财政义务的规定。

条| 企业根据所在国市场情况、全球产品消费市场的变化，以及所在国的政治和法律环境来评估风险程度。对于那些可能影响项目生产和经营的风险隐患项目，企业应及时向代表所有者的机构报告，并提出解决方案；若超出权限，则需提交给总理审议解决。

条| 对于累计亏损超过所有者投资资本50%，或连续两年亏损，或到期债务偿付率低于0.5的项目，代表所有者的机构应根据国外项目的财务状况及公司章程规定的控制程度，加强对这些项目的监督工作。

条| 企业应按照本通知附表04.A编制对外投资和回收投资资金的情况报告，并按附表04.B编制国外投资项目财务状况和生产运营结果的报告。

条| 第八条 国家持有超过50%注册资本的企业财务监督

款| 代表所有者的机构应以书面形式规定代表人的角色、责任、分级授权、报告反馈机制；并制定与负责汇总监督结果单位之间的合作制度。

款| 代表人每半年和每年应根据第87号法令（2015年）第33条第1款规定的内容编制财务监督报告，具体如下：

项| 关于有出资企业的基本信息：基本资料；注册资本；截至报告时点的实际出资额（价值和持股比例）；企业管理结构（董事会/股东会成员；监事会；管理层；法定代表人）；经营范围。

项| 关于代表人的信息（代表人数，代表人名单）。

项| 国家资本的保值增值及其使用效率。

项| 国家资本和资产的管理和使用情况：

项| 企业内部和外部的投资活动（与投资项目相关的融资，项目进度，投资资金拨付进度）；形成固定资产和基本建设的投资和融资情况；项目/计划执行进度评价；出现的问题；目标调整；带来的效益；

项| 资金筹集和使用的状况；债券发行情况；

项| 企业资产管理、负债管理情况；企业的偿债能力；负债与所有者权益的比例；

项| 企业的现金流量情况。

项| 企业的经营活动情况：

项| 经营成果：营业收入，税前利润，净利润，净资产收益率（ROE），总资产收益率（ROA）；

项| 履行对国家预算义务的情况。

项| 国有资本退出计划、国有资本收回、从企业获取利润和股息的情况（分红比例，金额，年度报告中实际收到的股息）。

项| 企业的困难和问题。

项| 对有出资企业的财务状况进行评估。

项| 对有出资企业的管理和使用资本效率进行评估。

项| 代表所有者的结论：是否继续投资或撤资。

款| SCIC董事会负责编制由SCIC从行业管理部门和省级人民政府接收的、国家持有超过50%注册资本的企业在报告时点的财务监督结果报告。

款| 如果企业表现出低效运作且存在财务安全风险，代表所有者的机构应指示代表人根据2014年《公司法》第114条第2款和第3款的规定行使股东权利，具体为要求监事会详细检查与企业管理运营相关的问题，或者要求董事会/股东会在董事会/股东会严重侵犯股东/成员权利或违反管理人员义务，或作出超越授权的决定时召开股东大会/成员会议。

同时，代表所有者的机构要求代表人每季度报告企业的财务状况，以便及时提出指导意见。

款| 代表所有者的机构最终负责监督企业，被代表所有者机构授权的个人代表负责监督企业并对所分派的任务承担责任。

款| 对于同时担任企业领导职务的代表人，除了承担被代表所有者机构授权的任务外，还必须根据法律规定作为企业领导承担责任。

条 9. 对国家持股不超过50%的企业的财务监督

1. 所有权代表机构以书面形式规定代表人（如有）或被指派负责监督国有出资的企业单位/个人的角色、责任、分级授权、报告和反馈机制；以及该单位与代表人之间的协调机制。

2. 每年定期，代表人或管理单位/个人根据第87/2015/NĐ-CP号法令第三十三条第二款的规定内容编制财务监督报告，具体如下：

a) 关于企业的基本信息：注册资本；截至报告日期的实际出资额（其中包含国家出资额及其持有比例）；代表人/管理者。

b) 国有资本在企业中的保值增值情况。

c) 资金筹集和使用情况。

d) 企业经营状况：

经营成果：营业收入、税前利润、税后利润、股东权益回报率（ROE）、总资产回报率（ROA）。

e) 国有资本退出计划、收回国有资本、分配利润和股息的情况。

f) 报告年度内分配的股息/利润（根据股东大会决议：金额、股息分配比例）。

g) 报告年度内实际收到的股息/利润。

项| 对有出资企业的财务状况进行评估。

项| 对有出资企业的管理和使用资本效率进行评估。

项| 代表所有者的结论：是否继续投资或撤资。

4. SCIC董事会负责编制对SCIC从部委和省级人民政府接收的国家持股不超过50%的企业财务监督结果报告，截至报告日期。

5. 如果企业表现出低效运营且存在资金安全风险，可能导致国有资产损失，所有权代表机构应指示代表人或管理单位/个人按照2014年《企业法》第一百一十四条第二款和第三款的规定行使股东权利。

条 10. 对存在资金安全风险的企业进行特别监督

存在资金安全风险的企业应按照第87/2015/NĐ-CP号法令第四节的规定进行特别监督，并按本通知规定的其他企业格式提交报告。

第四章 实施细则
企业国家评价效果和分类

条 11. 实施对企业评价和企业管理者业绩评估的组织工作

1. 根据经董事会/公司董事长批准的公司年度财务计划（在经过所有权代表机构和同级财政机关审查并由所有权代表机构正式书面意见后），所有权代表机构考虑并设定评估指标作为评估和分类企业的依据。

2. 所有权代表机构应根据每家企业的业务特点设定适当的评估指标。对于收入和经营成果指标必须用具体数据规定。

3. 对于从事公共服务和其他特殊义务的企业，所有权代表机构必须明确制定服务和产品公共计划，以便根据数量、价值和质量标准评估企业的任务执行情况。

4. 对于那些根据已获批准的方案预计亏损的企业，其评估和分类应按照本通知第十四条第一款b项的规定进行。

5. 评估指标应在计划年度的4月30日前规定并交给企业，在整个执行期间不得调整（除非发生不可抗力的重大事件）。

6. 企业运营效果的评估应基于所有权代表机构编制的企业财务监督报告、企业经审计的年度财务报表和其他报告。

对于已经独立审计但审计师对影响经营成果的问题提出保留意见的财务报表，企业必须通过书面形式向所有权代表机构解释具体情况，以供所有权代表机构决定是否保持或调整财务报表中的经营成果数据。所有权代表机构对其决定负责，并在关于企业分类的意见征询函中详细说明。

7. 所有权代表机构应将总理或行业主管部门决定成立的企业评估指标决定内容发送给财政部；将省级人民政府决定成立的企业评估指标决定内容发送给地方财政局，以便财政部门能够参与企业评估和分类的意见。

条12. 评价企业经营活动效果的指标

对企业经营活动效果的评价依据《第87/2015/ND-CP号法令》第二十八条第一款规定的标准，其中：

1. 总收入：总收入指标根据《企业会计制度》（财政部于2014年12月22日发布的第200/2014/TT-BTC号通知）中的《经营成果报告表》（编号B02-DN）确定，包括销售和提供服务的净收入（代码10）、金融活动收入（代码21）和其他收入（代码31）。

对于主要生产电力、煤炭、石油天然气、水泥的企业，按期内产品销售量计算；原油产量单位为吨，气体为立方米，煤炭和水泥为吨，电力为千瓦时。

2. 税后利润及税后利润与自有资本比率：

a) 税后利润：包括扣除现行企业所得税和退还所得税费用后的纯经营利润和其他利润。该指标在《经营成果报告表》（编号60）中确定（根据财政部于2014年12月22日发布的第200/2014/TT-BTC号通知制定的《企业会计制度》中的编号B02-DN表格）。

b) 税后利润与自有资本比率通过将年度平均自有资本与税后利润的比例来计算。

税后利润的确定按照本条第二款a项的规定。

企业的自有资本在《资产负债表》（编号B01-DN）中确定（根据财政部于2014年12月22日发布的第200/2014/TT-BTC号通知制定的《企业会计制度》），包括：股东出资（代码411）、发展基金（代码418）、基本建设投资资金（代码422）。年度平均自有资本等于每季度末自有资本余额之和除以四个季度。

在编制年度财务报表时，如果企业尚未分配或提取发展基金，则在评估企业经营活动效果时，必须将根据《第91/2015/ND-CP号法令》第三条第三款b项规定的发展基金提取额加到自有资本指标中，作为确定税后利润与自有资本比率的基础。

3. 过期应付账款和到期债务偿还能力：

a) 过期应付账款：是指超过约定付款期限的债务。过期应付账款的确定依据是借款协议、经济合同或其他承诺文件上的付款期限。

b) 到期债务偿还能力：企业的到期债务偿还能力是指当前偿债能力，通过流动资产与流动负债的比例来衡量，并按以下公式计算：

其中：

- 流动资产根据期末余额（《资产负债表》编号100 - 编号B01-DN表格，根据财政部于2014年12月22日发布的第200/2014/TT-BTC号通知制定的《企业会计制度》）确定。

- 流动负债根据期末余额（《资产负债表》编号310 - 编号B01-DN表格，根据财政部于2014年12月22日发布的第200/2014/TT-BTC号通知制定的《企业会计制度》）确定。

4. 执行制度、政策和法律法规的情况：

b) 执行制度、政策和法律法规是指遵守规定，没有违反行为，遗漏、不完全执行或未及时执行的行为。

c) 违规行为包括组织或个人以组织名义或企业管理者身份实施的行为。

5. 执行公共产品和服务的情况：

执行公共产品和服务是指直接履行国防、安全任务或根据国家政策通过招标或接受订单或接受国家任务的方式生产公共产品或提供公共服务。此指标的评价依据完成的产品和服务的数量和质量程度。

根据业务领域、专业和技术特点，所有权代表机构提出相应的评价标准。

6. 计算本条第一款、第二款、第四款和第五款规定的指标时，应排除《第87/2015/ND-CP号法令》第二十八条第二款规定的因素影响。

对企业管理人经营活动结果的评价按照第28条第4款第87/2015/NĐ-CP号法令的规定进行，其中：

1. 评价企业管理人经营活动结果的标准按照内务部的指导进行。

2. 完成国家分配的净利润率指标的程度：是指完成、超过或低于企业所有者代表年初计划分配的净利润率指标的程度（除不可抗力情况外不得调整）。对于提供公共产品和服务的企业，根据完成产量和质量标准的产品和服务计划的程度来确定。

3. 企业的分类结果由企业所有者代表审定并公布。

1. 根据以下标准对企业经营效果进行评估：

a) 标准1：总收入

- 当企业实现的总收入等于或高于分配的计划时，企业被分类为A类。

- 当企业实现的总收入低于但不低于分配计划的90%时，企业被分类为B类。

- 当企业实现的总收入低于分配计划的90%时，企业被分类为C类。

b) 标准2：净利润率

- 当企业实现的净利润率等于或高于分配的计划时，企业被分类为A类。

- 当企业实现的净利润率低于但不低于分配计划的90%时，企业被分类为B类。

- 当企业实现的净利润率低于分配计划的90%时，企业被分类为C类。

对于有亏损计划的企业：如果实际亏损低于计划亏损，则分类为A类；如果实际亏损等于计划亏损，则分类为B类；如果实际亏损高于计划亏损，则分类为C类。在执行额外任务的情况下，这些任务不包括在确定实际亏损与计划亏损之间的差异中。

c) 标准3：逾期债务和到期债务偿还能力

- 当企业没有逾期债务且偿债能力系数大于1时，分类为A类；

- 当企业没有逾期债务且偿债能力系数介于0.5到1之间时，分类为B类；

- 当企业有逾期债务或偿债能力系数小于0.5时，分类为C类。

对于从事特殊领域的企业，企业所有者代表应考虑其业务特点，确定适当的偿债能力系数作为分类依据。

d) 标准4：遵守现行法律法规的情况

- 当企业没有被有权机关关于违反机制、政策的结论或未被有权机关提醒执行机制、政策（但未达到行政处罚程度）时，分类为A类。

- 当企业发生下列情形之一时，分类为B类：

+ 被企业所有者代表/财政机关书面提醒一次，关于提交监督报告、企业分类报告、财务报表和其他不符合规定或未按时提交的报告。

+ 在企业评估分类年度内，被有权机关以警告或罚款（每次罚款金额不超过10,000,000元）的形式处罚。

- 当企业发生下列情形之一时，分类为C类：

+ 没有按规定提交监督报告、企业分类报告、财务报表和其他报告，或多次（两次及以上）被企业所有者代表/财政机关书面提醒未按规定或未按时提交。

+ 在企业评估分类年度内，被有权机关以其他形式（除警告外）或罚款（每次罚款金额超过10,000,000元）处罚。

+ 企业管理人在执行企业任务过程中行为违法，达到追究刑事责任的程度。

e) 标准5：公共产品和服务的实施情况

- 完成或超额完成产量计划，并确保产品质量符合规定标准：分类为A类；

- 完成产量计划的最低90%，并确保产品质量符合规定标准：分类为B类；

- 完成产量计划的低于90%，或产品质量不符合规定标准：分类为C类。

2. 根据第30条第3款第87/2015/NĐ-CP号法令的规定综合企业分类。

a) 完成任务良好，当：

- 按照内务部的指导，良好地完成评价企业管理人经营活动结果的标准。

- 达到或超过企业所有者代表分配的净利润率指标；对于提供公共产品和服务的企业：完成或超额完成产量计划，并确保产品质量符合规定标准。

- 企业分类为A类。

b) 未完成任务，如果属于以下情形之一：

- 未能按内务部的指导完成评价企业管理人经营活动结果的标准。

- 完成企业所有者代表分配的净利润率指标的低于90%；对于提供公共产品和服务的企业：完成产量计划的低于90%，或产品质量不符合规定标准。

- 企业分类为C类。

c) 完成任务：除本条第三款第a项和第b项规定的情形外的其他情况。

4. 为了进行企业分类评估，对企业的分类如下：

a) 企业从事国家公共服务产品和服务的收入占总营业收入的比例低于70%的，按照第87号2015年政府法令第三十条第3款第a项的规定进行分类。

b) 企业从事国家公共服务产品和服务的收入占总营业收入的比例达到或超过70%的，按照第87号2015年政府法令第三十条第3款第b项的规定进行分类。

5. 母公司的董事会根据本条第一、二、三、四款规定的评估和分类标准以及企业管理者的标准，对全资拥有的有限责任公司进行评估和分类。

第十五条 报告表式

企业应在报告年度内向代表所有者的机构和同级财政机关（对于由总理决定成立并交由部管理行业的企业以及由部管理行业决定成立的企业，应向财政部提交；对于由省级人民政府决定成立的企业，应向省财政局提交）提交关于该年度效率评估和分类的报告。报告必须符合代表所有者的机构的规定，并且必须在代表所有者的机构规定的期限内提交，即第87号2015年政府法令第三十一条的规定。报告应按照本通知附表05.A和05.B的规定编制。

第五章
财务信息公开

第十六条 代表所有者的机构公开有关国家投资、管理和使用企业资金的信息

代表所有者的机构应在每年6月30日前，按照附表06.A公布国家对企业投资的情况，按照附表06.B和06.C公布企业的财务状况和生产经营成果。

第六章
组织实施

条17. 生效

本通知自2016年2月1日起生效，并适用于2016财年及以后的年度。2015年的国有企业财务信息公开按照本通知的规定执行。

废止财政部于2013年11月13日发布的第158/2013/TT-BTC号通知，该通知指导了对国有控股企业和国有资本参与企业活动监督和效果评价的一些内容；废止财政部于2013年11月20日发布的第171/2013/TT-BTC号通知，该通知指导了根据2013年6月25日政府第61/2013/NĐ-CP号法令规定公开财务信息的内容。

在监督国家投资资金、财务管理、活动效果评估和国有企业财务信息公开的过程中，在某些特殊领域（如债务买卖、资本经营）中，需要根据本通知的规定调整实际情况时，企业应及时向代表所有者的机构报告，并在获得财政部书面同意后作出决定。

如果本通知引用的法律法规被修改、补充或替代，则按新的法律法规执行。

在执行过程中如遇困难或问题，请各单位及时向财政部反映，以便提供处理意见。/