关于颁布工商税条例的第200-NQ/TVQH号决议

决议

全国人民代表大会常务委员会

关于对合作社、合作组织和个体工商户征收商业税的规定

合作社、合作组织和个体工商户

从事工商业经营活动

全国人民代表大会常务委员会

社会主义共和国越南

根据1965年4月10日全国人民代表大会的决议，授权全国人大常委会在新形势下的若干权限；

在听取政府委员会关于修改商业税以适应新情况和新任务的报告和建议后；

在听取全国人大计划和预算委员会的意见后，

决定

1.从现在起，对合作社、合作组织和个体工商户从事商业活动所征的商业税将按照附随本章程的规定确定。

2. 国务院执行本决定。

章程

关于对合作社、合作组织和个体工商户征收商业税的规定

对于合作社、合作组织

和个体工商户从事工商业经营活动

随着社会主义改造的基本完成，我国北方地区的商业经营活动发生了许多变化。

为了使商业税收政策与这些情况相适应，并满足当前革命任务的要求，现发布此商业税章程，旨在鼓励小工业和手工业生产的发展，继续巩固社会主义生产关系，加强生产和流通管理，分配管理，价格管理和市场管理，公平合理地调动各商业经营主体对国家财政的贡献，服务于我国北方地区社会主义物质技术基础建设的需求以及人民抗美救国事业的要求。

第一章

总则

第一条

对合作社、合作组织和个体工商户从事商业活动征收的商业税制度基于以下原则：

- 鼓励小工业和手工业按照党的路线和国家政策发展，促进行业规划的实施，重新配置生产力，建设新的经济区；鼓励改进技术以提高劳动生产率，降低成本；推动新型生产关系的完善，并为手工业的社会主义改造做出贡献；

- 加强市场管理和稳定物价，帮助国营贸易和合作社掌握货源，确保向民众提供必要的需求；加强对私营贸易的管理，促进小型贸易的改造；

- 公平合理地动员对国家财政的贡献，同时为合作社留出适当的部分用于生产发展，技术改进，以及社员和个体经营者的生计。

条款2

应缴纳商业税：所有从事小工业和手工业生产，运输业，建筑业，服务行业，餐饮业，商业和农业经营活动（现行农业税收条例规定不需缴纳农业税）的合作社、合作组织和个体工商户。

根据本章程，总理将规定未列在本章程中的应缴商业税行业的征收办法，以及对村级供销合作社的征收办法。

条3

本章程中提到的商业税包括企业所得税，企业利润税和交易税。

经常性经营的企业应缴纳企业所得税和企业利润税。

一次性交易的企业应缴纳交易税。

第二章

企业所得税

第四条

企业所得税根据企业的营业收入按本章程附表计算。

计算企业所得税的营业收入包括：

- 对于小工业和手工业：销售商品所得，加工费或修理费；

- 对于运输业：运费或运输劳务费；

- 对于服务业：维修劳务费，服务劳务费；

- 对于餐饮业和商业：总销售收入；如果是代理销售或委托采购，则营业收入为获得的佣金；

- 对于不属于农业税收范围的农业经营活动：销售该经营活动产品的收入。

在执行过程中，总理将根据生产发展的需要调整附表中列出的行业和职业。

第五条

如果一个企业涉及多个税率不同的行业或职业，则需要分别计算每个行业的营业收入来计算税额。

第六条

企业所得税按月征收。纳税企业在每月前五天内须向工业税务机关提交上个月各类经营活动和业务的营业收入申报表，并在当月前十天内缴纳税款。（以下简称税务机关）

小型企业可免于上述申报程序，按财政部规定的简易方法缴税。

2. 授权信贷机构与外币兑换代理机构之间的外币买卖汇率根据双方签订的代理协议确定，符合现行外汇管理规定。

商业和工业企业必须至少提前十天向当地税务机关报告其开始、停止或变更经营活动的情况（如改变产品种类，重组等）。

条8

纳税企业必须按照国家规定的制度保留会计账簿；对于小型企业，税务机关可以允许保留更简单的账簿。

条9

农业合作社，盐业合作社，渔业合作社拥有手工业生产设施的，对其用于生产或公共福利设施建设（仓库，晒场，学校等）的手工业产品，以及卖给社员用于生产的部分产品，免征企业所得税。

第十条

年老体弱或残疾的人，仅靠微薄的经营收入维持最低生活标准的，免征企业所得税。

因自然灾害、敌害或意外事故而遇到困难的纳税主体，可由县级以上行政委员会根据征收机关的建议，在一定期限内考虑减税或免税。

第三章

企业所得税

第十一条

所有盈利的合作组织、合作机构和个体工商户均须缴纳企业所得税，但已缴纳营业税的流动商贩除外。

条12

企业所得税的征收依据以下三种行业分类：

- 小型工业生产和手工业生产、运输业、建筑业及不属于农业税范围的农业商业；

- 服务业和餐饮业；

- 具有固定性质的商业（坐商）。

对于小型工业生产、手工业生产、运输业、建筑业以及不属于农业税范围的农业商业。

第十三条

对于从事小型工业生产、手工业生产、运输业、建筑业以及不属于农业税范围的农业商业的企业，应税所得为每三个或六个经营期月度营业额总和加上其他收入（如有），减去物质损耗、固定资产折旧、合理费用和第十四条规定的免税额。

条14

对于合作社，在计算应税所得时，每个实际参与生产经营的社员（包括直接和间接劳动）可以扣除一个免税额。

每个免税额的月度标准根据所从事行业的性质和经营地点（城市、市镇、山区或其他地区）如下：

未在表中列出的职业将由财政部研究确定并补充。

总理将根据不同时期的实际情况和发展生产任务调整表中的行业、职业和地区划分。

条15

对于按照地方政府指导迁移经营场所的合作社，如果原地的免税额高于新址，则省或直辖市人民政府可以决定在一年到两年内继续享受原免税额。

条16

对于从事小型工业生产、手工业生产、运输业、建筑业且不属于农业税范围的合作社，企业所得税按以下累进税率表计算：

如果社员年平均应税收益超过1600元，则除按上述税率缴纳外，纳税单位还须按省或中央直辖市行政委员会的决定，就超出部分缴纳6%至15%的附加税，但因技术改进或管理改善而达到该收益水平的情况除外。

 "(i) 首次公开募股以将有限责任公司转换为股份有限公司的股票发行结果报告及冻结账户所在银行或外国银行分行关于从该发行中获得的资金数额的确认书，以及证券监督管理委员会关于收到股票发行结果报告的书面文件；或者在股权转让的情况下提供转让合同或证明转让完成的文件；在接收新股东的情况下提供新股东出资的证明文件；"

生产小工业、手工业、运输业、建筑行业和不属于农业税收范围的农业经营合作社，在购买机器设备和建设厂房用于生产时，可以从应税收益中提取一定比例的税金存入合作社积累基金。减税比例等于支出金额与应税收益的比例。最高减税比例规定如下：

- 高级合作社：

机械制造、化工、玻璃制造、水运及造船、渡轮等行业……30%

其他行业……25%

- 中级合作社，所有行业……15%

如果合作社已计划购买机器设备、建设厂房用于生产，并已向税务机关申报，但在当年未能实施，需推迟到下一年度，如果现有合作社积累基金不足以支付，则最高减税比例规定如下：

- 高级合作社：

机械制造、化工、玻璃制造、水运及造船、渡轮等行业……50%

其他行业……40%

- 中级合作社，所有行业……20%

合作社被划分为高级或中级以确定减税比例，由省或中央直辖市行政委员会根据税务机关和工业管理部门的建议决定。

总理将根据不同时期的生产和经济发展要求调整上述表中所列行业的减税比例。

第十八条

利用废料、副产品增加商品生产的合作社，可免征利用废料、副产品所得的部分收益税；免税期限为自销售废料、副产品制成的商品之日起一年。

使用当地原材料替代进口材料和国家供应材料的合作社，可免征使用替代材料所得的部分收益税；免税期限为自销售替代材料制成的商品之日起一年。

为了防止欺诈和滥用，财政部及相关机构需要规定小工业和手工业中的废料、副产品和替代材料的标准。

第19条

根据地方政府指导搬迁合作社，如新址生产遇到困难，收入减少，经税务机关提议，省或中央直辖市行政委员会可考虑在三个月至一年内减免收益税。之后，如果仍存在困难，可再考虑减免三个月至一年的收益税。

减税比例如下：

搬迁至山区或困难地区：企业收益税减免25%至50%；

- 搬迁至其他地方：企业收益税减免10%至20%。

对于特殊情况，省或中央直辖市行政委员会可根据税务机关的提议，在上述规定的期限内考虑免税。

 "2. 确保组织非银行信用机构在转换类型方案被组织非银行信用机构有权限的机关决定通过前的稳定运营。与转换非银行信用机构类型的文件、资料必须遵循谨慎、诚实、准确的原则。"

参加合作社生产的残疾军人可免征个人企业收益税。

社员中有10%及以上为残疾军人的合作社，可相应减少企业收益税（扣除残疾军人个人免税部分后）。社员中有70%及以上为残疾军人的合作社可免征企业收益税。减免的税额应存入合作社积累基金；个人免税部分由残疾军人享受。

第二十一条

农业合作社、盐业合作社、渔业合作社兼营小工业、手工业或运输业、建筑业或非农业税收范围内的农业经营，其兼营部分的企业收益税按第十六条规定的最低税率计算。

上述合作社也可享受第十四条规定的免税额度，并按第十七条、十八条和第二十条的规定减免企业收益税。

审批权限、表彰程序、

对于从事小工业、手工业、运输业、建筑业或非农业税收范围内的农业经营的个体户，其企业收益税按第十六条规定的税率加上25%计算。

对于省或中央直辖市行政委员会认为无需组织合作社的行业，仅加收10%。

计算应税收益时，个体户也可享受第十四条规定的免税额度。

关于服务行业和餐饮业

条 23

对于从事服务行业和餐饮业的合作社或个体户，应税收益为：当月营业收入（见第四条）加上其他收益（如有），减去进货成本、合法管理费用和免税额度。每月每个实际参与经营的人的免税额度规定如下：

个体户最多可享受两个实际参与经营的家庭成员的免税额度。

的第

对于从事服务行业和餐饮业的个体户，企业收益税按以下累进分段税率计算：

若年应税收入超过1500元，则除按上述税率表缴纳外，还需额外缴纳超出部分的8%至18%，具体比例由省或直辖市人民政府决定。

条25

对于从事服务和餐饮行业的合作经营组织，企业所得税按照每个参与经营的成员年平均应税收入计算，按第二十四条规定的税率减去5%。

国有商业企业和供销合作社使用的合作组织，如果购买或修理摊位、柜台，则可按实际支出与应税收入的比例减少企业所得税，但最高不超过应缴税额的10%。

对于商业行业

条 26

对于从事商业行业的合作组织或个体户，应税收入为当月第四条规定的所有收入加上其他收入（如有）减去商品成本、合理管理费用和免税额度。个体户和合作组织中实际参与经营的成员每月免税额度如下：

- 在 北京市、天津市：24元

- 在 其他城市和县城：20元

- 在 其他地区：16元

条27

对于从事商业行业的个体户，企业所得税按以下累进分段税率计算：

若年应税收入超过1400元，则除按上述税率表缴纳外，还需额外缴纳超出部分的10%至20%，具体比例由省或直辖市人民政府决定。

条 28

对于从事商业行业的合作组织，企业所得税按照每个实际参与经营的成员年平均应税收入计算，按第二十七条规定的税率减去5%。

国有商业企业和供销合作社使用的合作组织，如果购买或修理摊位、柜台，则可按实际支出与应税收入的比例减少企业所得税，但最高不超过应缴税额的10%。

第二十九条

从事商业和餐饮行业的合作组织，如果有小型工业或手工业生产部门或不属于农业税范围的农业经营部门，在开始销售产品的一年内免征企业所得税。一年后如遇困难，经省或直辖市人民政府批准，可再延长一年免税期。免税金额须计入该生产或经营部门的积累基金。免税期结束后，合作组织须就该部门的利润缴纳企业所得税。计算该部门的企业所得税时，按第十六条的规定执行。

从事商业和餐饮行业的合作组织，如果有生产或经营部门如上所述，则可按购买生产设备的实际支出与应税收入的比例减少企业所得税，但最高不超过应缴税额的10%。

条 30

小型工业、手工业、运输业、建筑行业以及不属于农业税范围的农业经营合营社，必须按照国家规定保持会计账簿，每三个月或六个月结算一次盈亏，并在结算后十天内申报应税收入，每月预缴企业所得税，并在收到税务机关通知后的五天内结清税款。

其他企业所得税纳税人可以经税务机关批准简化会计记录，并且每月结清企业所得税。

条 31

在合并、解散或停止运营的情况下，企业所得税纳税人必须在税务机关规定的期限内结算盈亏、申报并缴纳企业所得税。

条32

收入低或因自然灾害、敌害、意外事故而遇到困难的企业所得税纳税人，经县级以上人民政府根据税务机关的建议批准，可以在一定期限内减免企业所得税。

第四章

行商税

条 33

应缴纳行商税的包括：

- 每次交易的商人；

- 商业行业中属于企业所得税纳税人的机构，但将货物运往许可经营范围之外的地方销售，或者销售未登记经营范围内的货物。

条34

行商税按每次交易的营业收入征收，税率见附表。

在实施过程中，国务院总理可根据实际情况和发展生产的需要调整附表中所列货物的分类。

条 35

如果一次交易中有多种不同税率的货物，则分别计算各货物的营业收入以确定税额。

第三十六条

农民出售自己生产的农产品或饲养的牲畜，渔民或猎人出售自己捕获的产品，在地方政府规定的区域内销售则无需缴纳行商税；若在该区域外销售，则需缴纳行商税。

私人出售自己的物品，无营利目的则无需缴纳行商税。若出售大量物品或价值较高的物品，则需提供居住地政府或工作单位出具的证明。

条37

对于适用5%税率的食品类货物，如果货物价值低于10元，则免征行商税。

第三十八条

对于列入税表的商品，在认为需要利用私人贩运以促进商品流通的地方，财政部可根据省或中央直辖市市行政委员会的提议，决定适用较低一级的税率；但最低税率不得低于5%。

对于列入税表的商品，在认为需要限制私人贩运的地方，财政部可根据省或中央直辖市市行政委员会的提议，决定提高一个等级的税率；但最高税率不得超过12%。

条 39

贩运者必须在运输货物前预缴贩运税，并在销售完成后立即缴纳该税。

如果货物因途中事故受损，且经事故发生地的地方政府或警察哨所确认，税务机关应重新计算与实际情况相符的税额。

第五章

总则

条 40

工商税收任务由财政部各级税务机关承担。

税务机关可以委托乡级行政委员会征收工商税，或者委托街道代表会征收街道工商税。

条41

在执行任务时，税务人员必须严格遵守税收政策和制度，发扬勤俭廉洁公正的精神，保持正确的作风和态度。

税务人员必须持有税务机关出具的身份证明，并在必要时出示该证明。

条42

所有纳税单位有义务如实申报，提供必要的资料，为税务人员检查账簿、凭证、货物、仓库等提供便利，不得拒绝或拖延检查。

第四十三条

所有公民有义务协助税务机关执行工商税收政策，发现偷税漏税行为。对有功人员将按照现行规定给予奖励。

条44

违反工商税收规定的处理如下：

1. 若未登记经营，则除按现行登记工商企业规定处理外，经常性经营的企业还需按企业税表中的税率加征：

- 对于企业所得税率为1%至3%的行业，加征1%；

- 对于企业所得税率超过3%的行业，加征2%。

贩运企业需按贩运税表中的税率加征2%的贩运税。

2. 若违反申报规定、会计账簿管理规定（见第6、7、8、30、31、39和42条），可予以批评、警告；若重复违规或首次违规但有故意，则可处以不超过10元的罚款。

3. 若未按时缴纳（见第6、30、31、39条）税款，每逾期一天需额外支付欠缴税款的0.5%。

4. 若虚报、逃税，可处以相当于逃税金额1到5倍的罚款。

5. 若严重违规，如多次重复违规、伪造凭证、对抗税务征收等行为，可被追究刑事责任。

干扰工商税收征收的行为人，视情节轻重，可予以批评、警告，或追究刑事责任。

条45

处理违反申报规定、会计账簿管理规定及虚报、逃税行为的权限如下：

- 收税站站长：根据第44条第2点规定，罚款不超过10元；根据第44条第4点规定，对于虚报、逃税行为，罚款为逃税金额的一倍，但不超过10元；

- 收税科科长、县财政科科长或县级相应机构负责人：根据第44条第2点规定，罚款不超过50元；根据第44条第4点规定，对于虚报、逃税行为，罚款为逃税金额的两倍，但不超过50元。若罚款金额超过50元至100元，则须由县级行政委员会或相应县级机构决定。

- 收税分局局长或财政厅长：对于逃税金额三倍以上的罚款，但不超过200元。若罚款金额超过200元，则须由省级行政委员会或中央直辖市市行政委员会决定。

对于复杂性质的违规情况，无论罚款多少，税务机关都必须征求同级行政委员会的意见。

条46

对于第45条所述处理决定的申诉权限如下：

- 对收税站站长、收税科科长、县财政科科长的处罚决定，由县级行政委员会或相应县级机构审查并作出决定。如果对上述决定仍有异议，则由省级行政委员会或中央直辖市市行政委员会审查并作出最终决定。

- 对收税分局局长、财政厅长以及县级行政委员会或相应县级机构的处罚决定，由省级行政委员会或中央直辖市市行政委员会审查并作出决定。如果对上述决定仍有异议，则由财政部部长审查并作出最终决定。

- 对省级行政委员会或中央直辖市市行政委员会的处罚决定，由财政部部长审查并作出最终决定。

在等待申诉处理期间，被罚人仍须按处罚机关的决定缴纳罚款。

条47

本条例自一九六六年一月一日生效。

第四十八条

本条例取代以前关于门牌税、企业税、企业利润税和贩运税对合作社、合作组织和个人从事工商业经营的所有规定。

本条例于一九六六年一月十八日经全国人民代表大会常务委员会通过。

营业税税率表

商品种类