通知203/2012/TT-BTC关于会计师事务所从事审计服务所需条件的营业执照的颁发、管理和使用程序

通知

关于颁发、管理和使用审计服务营业执照的程序和手续 符合条件 审计服务营业执照

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根据《独立审计法》第67/2011/QH12号，二〇一一年三月二十九日颁布；

根据政府2012年3月13日第17/2012/NĐ-CP号法令关于独立审计法若干条款的具体规定和指引；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

遵照会计与审计司司长的意见，

财政部长发布关于颁发、管理和使用审计服务营业执照的程序和手续的通知。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知规定了对在越南的审计公司及其外国审计公司的分支机构颁发、管理和使用审计服务营业执照的程序和手续。

第二条 适用对象

1. 在越南的审计公司及其外国审计公司的分支机构（以下简称审计公司）。

2. 与颁发、管理和使用审计服务营业执照有关的组织和个人。

第三条 审核发放审计服务营业执照的对象

审计服务营业执照发放给符合《独立审计法》第二十一条及政府第17/2012/NĐ-CP号法令中规定的条件的有限责任公司、合伙公司、私营企业以及在越南的外国审计公司分支机构。对于由外国投资者独资设立的有限责任公司，不适用《独立审计法》第六十二条第三款和该法令第七条第一款及第六条规定的职业审计师出资比例和组织出资比例的规定，除非该公司重组为两个或更多股东的有限责任公司。

第四条 文件编制原则

1. 所有副本文件和证书必须由有权机关根据法律规定进行公证。

2. 审计服务营业执照申请表应以中文填写。附带的外文文件必须翻译成中文，并且译文必须按照越南法律规定进行公证。

3. 外国机构或组织出具的文件或在国外公证、认证的文件，必须根据越南法律规定办理领事认证，除非根据越南是成员国的国际条约免予领事认证。

4. 提出申请审计服务营业执照的组织必须对其提交财政部的文件的真实性负责。

5. 直接确认资金并承担连带责任的个人或组织必须对其确认的资金数额的真实性负责。

第二章

审计服务营业执照的申请、颁发、管理、使用的文件、程序和手续

第五条 有限责任公司、合伙公司和私营企业的审计服务营业执照申请文件

1. 审计服务营业执照申请表（见附件一）。

2. 经营许可证或企业登记证或投资许可证的复印件。

3. 全职工作的职业审计师名单（见附件三）。

5. 对于有限责任公司和合伙公司，董事会任命总经理（或执行董事）的决定的复印件。

6. 公司章程的复印件。

a) 姓名、常住地址、国籍；个人身份证号码或护照或其他合法身份证明的号码和签发日期；职业审计师的执业许可证号码（对于职业审计师）；

b) 组织名称、办公地址、成立决定（或经营许可证）的编号和日期；代表组织出资部分的个人姓名、常住地址、国籍、身份证号码或护照或其他合法身份证明的号码和签发日期；职业审计师的执业许可证号码；

c) 注册资本、实际出资额、所有权比例、出资期限。

8. 有限责任公司的资金确认文件，具体如下：

a) 新成立的企业必须提供：

- 创始成员的出资记录；

- 如果出资是以货币形式，则必须由获准在越南运营的商业银行出具各创始成员的存款确认书。最低存款金额必须等于创始成员的货币出资额，并且只能在企业获得审计服务营业执照后才能提取；

- 如果出资是以资产形式，则必须由正在越南运营的评估机构出具关于用于出资的资产的评估结果的证明。该证明的有效期必须持续到提交审计服务营业执照申请文件之日。

b) 正在运营的企业必须提供其他独立审计公司出具的关于企业在最近财务报表中的现有净资产的确认文件（注册年度或前一个年度）。

条 6. 申请从事审计服务业务的外国会计师事务所分支机构经营条件合格证书的申请材料

1. 申请从事审计服务业务的经营条件合格证书的申请书（按照附件II的规定格式）。

2. 外国会计师事务所的审计服务许可副本（或相应文件），根据外国会计师事务所总部所在国家的法律规定。

3. 外国会计师事务所设立的外国会计师事务所越南分支机构的营业执照副本。

4. 外国会计师事务所向财政部出具的保证函，承诺对外国会计师事务所越南分支机构的所有义务和承诺承担责任。

5. 与外国会计师事务所越南分支机构签订全职劳动合同的执业注册会计师名单。

7. 外国会计师事务所关于任命分支机构总经理（总裁）职务的决定。

8. 其他独立会计师事务所出具的确认函，证明外国会计师事务所当前拥有的资本金额，该金额记录在最近一年度（申请年度或紧邻申请年度的前一年度）的财务报告中。

9. 证明外国会计师事务所向其越南分支机构提供资金的文件。

条 7. 经营条件合格证书的颁发、重新颁发和调整程序

1. 提出申请、重新申请或调整经营条件合格证书的组织应将一份完整的申请材料，按照本通知的规定提交给财政部。

2. 根据第二十三条第一款、第二十四条第三款《独立审计法》规定的时间期限，自收到申请材料之日起，如无补充或解释的要求，则财政部将进行审查并颁发、重新颁发或调整经营条件合格证书；如果拒绝，财政部必须出具书面答复并说明理由。

3. 如果申请、重新申请或调整经营条件合格证书的申请材料不符合要求，在收到申请材料之日起十个工作日内，财政部应通知提出申请、重新申请或调整经营条件合格证书的组织，以完善申请材料。

4. 收到要求完善申请材料的通知后，提出申请、重新申请或调整经营条件合格证书的组织应按通知要求补充和完善，并将材料送交财政部。自收到补充和完善后的材料之日起十个工作日内，如果财政部没有进一步要求修改或补充，则应在《独立审计法》第二十三条第一款、第二十四条第三款规定的时限内进行审查并颁发、重新颁发或调整经营条件合格证书。

5. 如果提出申请、重新申请或调整经营条件合格证书的组织未能按照要求补充和完善申请材料，财政部将根据本条第三款、第四款的规定，通知该组织继续完善申请材料。

条8. 审计服务经营条件合格证书的内容

1. 审计服务经营条件合格证书包括以下主要信息：

a) 审计企业的名称；审计企业外文名称（如有）；简称（如有）；主要办公地址；

c) 审计服务经营条件合格证书的编号和颁发日期；

d) 审计服务经营条件合格证书、营业执照或企业登记证书或投资许可证的编号、颁发日期及发证机关名称；

e) 审计企业在使用审计服务经营条件合格证书时必须遵守的条款和条件。

2. 本通知附件五规定了审计服务经营条件合格证书的格式。

条9. 审计服务经营条件合格证书的变更

1. 当审计服务经营条件合格证书的内容发生变化时，审计企业必须办理变更审计服务经营条件合格证书的手续，该内容在本通知第8条第1款中规定。

2. 变更审计服务经营条件合格证书申请材料包括：

a) 变更审计服务经营条件合格证书申请书（按照本通知附件六的规定格式）；

b) 最近一次颁发的审计服务经营条件合格证书原件；

c) 详细描述变更内容及其相关调整信息的报告及相关资料。

条10. 补发审计服务经营条件合格证书

1. 已获得审计服务经营条件合格证书的企业可以在以下情况下申请补发：

a) 审计服务经营条件合格证书丢失或损坏；

b) 分立、合并、兼并、改变所有制形式。

2. 审计企业应在审计服务经营条件合格证书丢失或损坏后20天内，或者完成分立、合并、兼并、改变所有制形式后，办理补发审计服务经营条件合格证书的手续。

3. 因丢失或损坏而申请补发审计服务经营条件合格证书的申请材料包括：

a) 补发审计服务经营条件合格证书申请书（按照本通知附件七的规定格式）；

b) 已颁发的审计服务经营条件合格证书原件，但丢失的情况除外；

c) 其他相关材料。

4. 因分立、合并、兼并、改变所有制形式而申请补发审计服务经营条件合格证书的申请材料应按照本通知第5条、第6条的规定执行。

条11. 缴纳费用

1. 提出申请、补发或变更审计服务经营条件合格证书的组织必须在提交申请审计服务经营条件合格证书时缴纳费用。

2. 审计服务经营条件合格证书申请、补发或变更的费用标准、管理及使用办法由财政部规定。

1. 审计公司因符合独立审计法第二十七条第一款规定的情形之一而被停止从事审计服务业务。

2. 被停止从事审计服务业务的审计公司自收到停止决定之日起停止从事审计服务业务。

3. 财政部须在收到停止决定之日起七日内在其官方网站上公布停止从事审计服务业务的决定。

条13. 撤销从事审计服务业务资格证书

1. 审计公司因符合独立审计法第二十七条第二款规定的情形之一而被撤销从事审计服务业务资格证书。

2. 被撤销从事审计服务业务资格证书的审计公司自收到撤销决定之日起停止从事审计服务业务。

3. 财政部须在收到撤销决定之日起七日内在其官方网站上公布撤销从事审计服务业务资格证书的决定。

4. 审计公司须在收到撤销决定之日起十日内将从事审计服务业务资格证书交还财政部。

条14. 暂停从事审计服务业务

1. 审计公司如欲暂停从事审计服务业务，须至少提前十五日向财政部提交暂停从事审计服务业务的通知（按照附件十一的规定格式）。

2. 暂停从事审计服务业务的审计公司的名单须在财政部官方网站上公开。

3. 当恢复业务时，审计公司须确保符合法律规定的要求，并须至少提前十日以书面形式通知财政部。

条15. 终止从事审计服务业务

1. 计划终止从事审计服务业务的审计公司须向财政部提交一份终止从事审计服务业务的申请材料。

2. 终止从事审计服务业务的申请材料包括：

a) 终止从事审计服务业务的申请书；

b) 关于尚未完成的审计合同和其他服务合同（根据独立审计法第四十条第一项规定）的报告；

c) 确保客户和相关方合法权益的措施和承诺；

d) 处理尚未完成的审计合同和其他服务的方案和措施（如有）。

3. 审计公司有责任至少提前三十日通知客户（被审计单位）及相关方，并通过大众媒体公布其终止从事审计服务业务的信息。

4. 根据本条第一款规定的终止从事审计服务业务的通知应包括以下信息：

a) 终止从事审计服务业务的时间及原因；

b) 确保客户和相关方合法权益的措施和承诺。

第十六条 审计公司分支机构

一、审计公司的分支机构只有在符合第三十一条规定的条件下，才能从事审计服务业务。

二、审计公司为分支机构申请从事审计服务业务的，应当向财政部提交一份完整的申请材料。材料包括：

（一）审计公司分支机构从事审计服务业务的申请书（按照附件八的规定格式填写）；

（二）由工商登记机关颁发的分支机构营业执照副本复印件；

（三）在分支机构工作的注册会计师执业证书复印件；

（四）任命分支机构负责人的决定。

三、自收到完整申请材料之日起三十日内，财政部应就是否批准每个分支机构从事审计服务业务作出书面答复。不予批准的，财政部必须说明理由。

六、被暂停从事审计服务业务的分支机构，自暂停决定生效之日起停止从事审计服务业务。

一、保持并确保在整个运营期间满足获得从事审计服务业务资格证书所需的条件。

二、不得修改或涂改从事审计服务业务资格证书上的内容。

三、不得出租、出借、抵押、买卖或转让从事审计服务业务资格证书。

四、自从事审计服务业务资格证书丢失或损坏之日起十日内，须向财政部报告。

五、自发生第二十六条规定的内容变更之日起十日内，以书面形式（附证明文件）通知财政部。

六、接受国家有权机关关于保证从事审计服务业务条件和使用从事审计服务业务资格证书的检查、审计，并执行相关处理决定。

七、每年十月三十一日前，或者在有要求时，审计公司须向财政部提交年度维持从事审计服务业务条件情况报告（按照附件九的规定格式），并附上与最近一次提交材料相比有所变化的第五条、第六条通知所规定的内容。

八、每年，审计公司有责任向财政部提交年度经营情况报告（按照附件十的规定格式）和前一年度的财务报表。年度经营情况报告最迟应在次年四月十日前提交；财务报表最迟应在财政年度结束后的九十天内提交。

第十八条 审计公司信息公开

一、财政部应在其官方网站上公开以下信息：

（一）符合条件提供审计服务的审计公司名单；

（二）因未达到审计服务业务活动条件而被暂停从事审计服务业务、被吊销从事审计服务业务资格证书或被警告的审计公司及其分支机构名单，在这些公司或分支机构未能满足审计服务业务活动条件期间；

（三）暂时停止或终止从事审计服务业务的审计公司名单。

二、自获得从事审计服务业务资格证书之日起三十日内，审计公司须在其选定的一种报纸或电子报纸上连续三期公布本通知第八条第一款规定的从事审计服务业务资格证书内容。

第三章

实施条款

条 19. 生效日期

一、本通知自2013年5月1日起施行。

二、在执行过程中，如遇困难或问题，请各单位及时反映，以便财政部进行研究并作出相应修改和完善。/。