令第206/2013/ND-CP关于国有企业债务管理的规定

 

令

关于国家全资拥有的企业债务管理

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据2005年11月29日《企业法》

遵照财政部部长的建议；

政府发布关于国家全资拥有的企业债务管理的法令，

第一章
总则

第一条 调整范围

本法令规定国家全资拥有的企业的债务管理和处理积欠债务。

第二条 适用对象

一、本法令适用对象包括：

（一）由总理决定成立或各部、各相当于部级的机构、政府直属机构（以下简称部行业管理机构）、省、直辖市人民委员会（以下简称省级人民委员会）决定成立的国有独资有限责任公司，包括：

- 国有独资有限责任公司是经济集团的母公司；国有企业总公司的母公司；母子公司模式中的母公司。

- 独立的国有独资有限责任公司。

（二）在国家全资拥有的企业中被授权代表的企业负责人和对国家出资部分负责的被授权代表人。

（三）与企业管理及处理债务有关的机关、组织和个人。

二、在具有特殊财务性质领域的国家全资拥有的企业应按照适用于该特定领域的法律规定执行。

条3. 术语解释

在本规定中，下列用语的含义如下：

一、“企业”是指根据本法令第二条第一款第a项规定的由国家全资拥有的国有独资有限责任公司。

二、“积欠债务”是指已超过付款期限的应收款项，企业已经采取了核对确认、催收等措施但仍未收回；以及已超过付款期限但企业无力偿还的应付账款。

三、“难以回收的应收账款”是指已超过付款期限六个月（按原定付款日期计算，不包括延期付款时间），企业已经采取了核对确认、催收等措施但仍未收回的应收款项；或者是在未到付款期限的情况下，债务人是已经进入破产程序、正在办理解散手续、失踪、逃匿、被司法机关起诉、拘留、审判或已死亡的经济组织。

四、“无法回收的应收账款”是指已超过付款期限或未到付款期限且属于以下情形之一的应收款项：

（一）债务人是已完成解散或破产程序的经济组织，依照法律规定。

（二）债务人是已经停止运营且无支付能力，没有继承人承担支付义务的经济组织。

（三）债务人是已经死亡、失踪的个人，或者虽然活着但丧失劳动能力或民事行为能力，或者法定继承人但无支付能力的个人。

（四）债务人已被有权机关依法决定免除债务。

（五）在已经处理了个人或集体赔偿责任后仍未能收回的债务差额。

（六）已超过付款期限一年以上，尽管债务人仍然存在并运营，但连续亏损三年以上且极度困难，完全无力偿付，企业积极采取措施但仍未能收回的应收款项。

五、“无法偿付的债务”是指企业无法按照合同约定向债权人履行到期和逾期债务。

六、“对企业出资部分的被授权代表人”是指由出资人书面授权，在企业中行使出资人权利、职责和义务的个人（以下简称被授权代表人）。

条 4. 管理和处理债务的原则

1. 各企业有责任制定并发布债务管理制度（包括应收款项和应付款项）；明确集体和个人（董事会、董事长（公司主席）、总经理（经理）、财务总监及其他相关人员）在跟踪、回收、支付债务；核对确认、分类债务、催收和主动处理积压债务的责任；按照本法令的规定执行。

2. 对于难以收回或无力偿还的债务，首先，企业必须根据规定提取准备金，并自行采取一切措施处理债务回收，与债权人和债务人共同分担困难，通过冻结债务、延期支付、免除债务、购买债务等方式处理；如果超出能力和权限范围，企业必须向有权机关报告以寻求支持解决。

3. 对于外币应收款项和应付款项，应在记账时按法律规定将其兑换为越南盾，并编制财务报表。当期发生的汇率差异以及年末对外币应收款项和应付款项余额进行重新评估产生的汇率差异，应按照财政部的规定处理。

4. 正在办理转换手续的企业应立即处理积压债务，符合国家关于国有独资企业转换现行规定的处理方式。

5. 债务处理措施应基于组织结构调整和提高企业效率的基础上同步实施，以确保有足够的资金偿还债务，从而改善和长期稳定企业的财务状况，遵循企业自借自还、自负盈亏的原则。

6. 每半年和年度结束时，在编制和提交财务报表和监督报告的同时，企业有责任向所有者报告管理、回收债务、处理积压债务的情况，以及偿还债务的能力和情况，按照本法令的规定执行。

第二章
应收款管理
企业

节 1
企业管理应收款

条 5. 企业在管理应收款方面的责任

1. 根据本法令第4条第1款的规定，制定并执行企业的债务管理制度，明确集体和个人在跟踪、回收应收款方面的责任。

2. 开设记录每类债务人的账户；定期分类债务（未到期债务、到期债务、逾期债务、难以收回的债务、无法收回的债务），催收债务；定期核对应收款。

3. 董事会、董事长（公司主席）、总经理（经理）对企业难以收回的应收款和无法收回的应收款负及时处理的责任。如果不及时处理无法收回的应收款，导致所有者书面提醒超过一次，根据处理迟缓对财务状况和经营结果的影响，所有者将依据法律规定对董事长、董事会、公司主席、总经理或经理作出纪律处分决定；如果未能及时处理导致所有者在企业中的资本损失，则必须用个人财产赔偿损失，并对所有者和法律负责。

4. 当确定为难以收回的应收款时，企业必须根据财政部的规定对难以收回的应收款提取准备金。

5. 无法收回的应收款，企业必须明确是客观原因还是主观原因。对于主观原因，企业有责任处理相关个人和集体的赔偿。对于客观原因，董事会、企业管理层及相关部门必须明确原因并出具确认书；如果确定这些债务与生产经营活动有关，则企业可以通过难以收回的应收款准备金来弥补；如果仍有不足，则计入企业的经营费用。

5. 在按照本条第5款规定处理后仍无法收回的应收款，企业必须在会计平衡表之外继续追踪，并在财务报表说明中至少保留十年，并采取措施追回债务；如果成功追回债务，扣除相关费用后的金额可以计入企业的收入。

6. 如果企业尚未根据本法令第4条第1款的规定发布债务管理制度，则视为董事会、企业管理层未完成任务（在企业分类时）；董事会、公司主席、企业管理层不得提取管理人员奖金，只能享受每月工资的80%。

如果企业被有权机关书面催促超过一次仍未发布债务管理制度，则董事会、董事长、公司主席、总经理（经理）将被免职，如同未如实报告企业财务状况一样。

条6. 企业对管理应收账款的权利和义务

1. 企业有权出售已过期的应收账款、难以收回的应收账款以及无法收回的应收账款，以回收资金，并按照规定充分提取坏账准备金。企业只能将债务出售给具有买卖债务功能的经济组织，不得直接向欠款客户出售债务。

2. 根据评估机构的价格、市场价格（如有）、双方自行协商确定的销售价格并自行承担出售应收账款的决定责任。如果出售债务导致企业亏损、损失资本或失去偿债能力，进而导致企业必须解散或破产，则董事会成员、董事长（公司主席）、总经理（经理）及与产生难以收回的债务直接相关的人员应根据法律规定和公司章程的规定进行赔偿和处理。

3. 股东依据企业的规模、业务范围、性质以及应收账款的价值，将决定权授予董事会（公司主席），对于售价低于账面价值的应收账款，企业须报告股东决定。此级别的划分在企业的财务管理规定和应收账款管理规定中具体规定。

4. 企业必须制定出售债务的方案（包括出售债务所得收入的生产运营计划），并与不出售债务的情况进行比较，以决定或提交股东审议批准，在执行本条第3款规定的出售应收账款之前。账面价值与售价之间的差额由难以收回的应收账款准备金弥补。企业有责任通过经营活动继续弥补任何损失（如果有），防止国家投资的资金流失；如果不履行，董事会主席、董事会、公司主席和企业管理层将对股东和法律负责。

5. 企业的其他权利，如：未能收回债务时的申诉和起诉权、委托追收债务的权利，依照法律规定执行。

节
处理积压的应收账款
企业

条7. 处理无法收回的应收账款

1. 对于正在运营的企业，根据本法令第3条第4款规定的无法收回的应收账款，按以下顺序处理：

a) 企业明确原因，确定集体和个人的责任，并要求集体和个人依法赔偿。

b) 使用难以收回的应收账款准备金来弥补。

c) 记入费用或收入，视具体情况而定。

在依法出售债务的情况下，明确原因，确定集体和个人的责任，并要求当事人依法赔偿后，账面价值与售价之间的差额由难以收回的应收账款准备金弥补，不足部分记入企业的经营费用。

2. 对于正在进行重组的企业，无法收回的应收账款，在按照本条第1款规定处理一次后，如果企业出现亏损，则继续按照国家关于企业重组的规定处理。

3. 已经处理过的无法收回的应收账款（除出售债务外），但欠款人仍然存在，企业有责任在资产负债表之外和财务报表说明中至少跟踪十年，并采取措施追回债务，如果成功追回债务，则扣除相关费用后的金额可以记入企业的收入。

进行重组的企业有责任移交未计入企业价值的债权债务。接收移交的机构有责任继续跟踪并组织追回已经处理但仍存在的无法收回的应收账款。在移交期间，企业仍需继续跟踪并组织追回这些债务。

4. 企业可以根据本条第1款第c项的规定，一次性处理无法收回的应收账款，并将其计入年度生产和经营结果。

条 8. 处理仍具有回收可能性的应收账款滞留款项

1. 对于仍具有回收可能性的应收账款滞留款项，企业必须积极催收并采取一切措施进行回收。

2. 对于超过六个月仍未回收的应收账款滞留款项，企业必须设立准备金并将其计入当年企业的费用中。

条 9. 处理与国家预算有关的企业应收账款

1. 根据规定已由有权机关批准但尚未拨付给企业的国家预算支持或补充款项，应由相应的预算级别负责安排拨付给企业。

2. 企业向某一预算级别超额缴纳的款项，该预算级别应在企业要求退款的情况下予以退还，或者根据税收管理法律规定从下一期应缴税款中扣除。

3. 由于未安排或未足额安排资金以支付使用国家预算资金、政府债券资金或来源于国家预算的资金投资的基本建设项目的工程量，以及支付出售资产和办公场所给事业单位和地方国家管理机构的资金，而产生的企业欠款，相关部委、行业、地方政府和项目决策部门有责任按照现行法律规定编制预算以及时足额支付给企业；不得要求企业在预算未安排资金时垫资实施项目，导致基本建设欠款的发生。

4. 地方政府在调动企业资产给事业单位或地方国家管理机构时，如果收到代替偿还的款项，则必须用预算资金偿还企业债务。

5. 在检查、审计或调查案件过程中被国家机关暂时扣押的企业资金，在确定企业没有违规行为或无需承担后果后，决定暂扣的机关必须在五个工作日内立即退还给企业。

第三章
应付款项的管理和处理
企业

节 1
企业管理应付款项

条 10. 企业对应付款项管理的责任

1. 制定并执行本法令第四条第一款规定的公司债务管理制度，明确划分并确定跟踪和支付应付款项的责任；详细记录所有应付款项，包括应付利息；按期限分类应付款项（未到期应付款项、到期应付款项、逾期应付款项）；按性质分类应付款项（长期负债、短期负债、优惠贷款、商业贷款、外债、政府担保贷款等）；详细记录公司的担保承诺。

2. 企业必须确保其应付款项与净资产的比例不超过国务院关于国有企业财务管理规定的三倍。当需要超出规定筹集资金用于重要项目时，企业必须制定具体方案，明确还款计划，平衡现金流以确保还款能力，并报告股东审议决定。企业对其项目的效益和还款能力负责，股东对其决定负责。

3. 制定还款计划，确保现金流平衡，保证还款来源；按照承诺的时间支付应付款项。定期审查、评估和分析企业的偿债能力，防止产生逾期应付款项。对于没有对象可以偿还的应付款项，应将其记入企业的收入。

4. 董事会成员、董事会主席（公司董事长）、总经理（经理）必须管理并运营企业，确保能够偿还应付款项；负责尽早发现偿债困难的情况，及时采取措施解决，防止产生逾期应付款项；如未能及时处理导致逾期应付款项超过六个月无法偿还，根据不及时处理造成的后果，股东可依据法律规定对董事会主席、董事会成员、公司董事长、总经理或经理进行纪律处分；如未能及时处理导致丧失偿债能力，则需对企业股东和法律负责。

5. 企业只能在全额支付到期应付款项和其他到期财务义务后，方可将奖励基金、福利基金和管理人员奖金分配给董事会成员、总经理（经理）、总会计师及相关人员。

条11. 企业筹集资金的责任

1. 企业按照政府关于国家投资于企业的规定和对由国家持有100%注册资本的企业进行财务管理的规定，实施筹集资金以用于投资和生产经营。

2. 企业的资金筹集必须仔细计算和考虑经济效益。筹集的资金只能用于经批准的经营目的，其中应集中于主营业务，不得用于其他目的，筹集的资金必须严格管理并有效经营。企业必须按照筹集资金时的承诺偿还本金和利息。

3. 企业必须制定筹集资金方案，确保偿债能力；超出企业权限的情况，方案须经有权限的部门审批，根据关于划分国家所有者权利、责任和义务的规定，确保偿债能力。批准筹集资金方案的人必须负责监督和检查，确保筹集的资金被正确使用，并达到预期效果。

4. 对全资子公司、母公司持股公司的资金筹集和银行贷款，以及金融机构的贷款担保，按照政府关于国家投资于企业和对由国家作为所有者的公司进行财务管理的规定执行。母公司在实施担保项目前，必须评估和确认被担保公司的效益和偿债能力。母公司必须严格监督被担保企业的贷款用途和按时还款。

5. 如果资金筹集没有效果或不符合规定，导致资产损失，给企业造成损害，则董事会主席、董事会成员、公司董事长、总经理或经理将承担相应的物质赔偿责任，或者受到纪律处分，甚至追究刑事责任，视违规程度而定。

6. 所有者必须严格监督企业在筹集和使用资金方面的行为，及时处理错误，防止对企业造成损害。

7. 每年，在编制下一年度财务计划的同时，企业必须制定筹集资金计划；确定下一年度到期债务的还款计划，并在报告年度7月31日前提交给所有者和财政机关，以便跟踪和监督。

节
处理应付款项
企业

条12. 税务欠款和其他应缴国家预算款项

1. 企业税务欠款和其他应缴国家预算款项的处理，依照税收、费用和附加费相关法律规定执行。

2. 对于根据2008年第109号法令《出售和转让国有独资企业》和2011年第59号法令《将国有独资企业转变为股份有限公司》进行重组的企业，其税务欠款和其他应缴国家预算款项的处理，依照相关法律法规的规定执行。

3. 对于国家预算的借款和预支，企业有责任按照规定偿还国家预算。如果因客观原因无法偿还债务，企业需向有权部门报告，按法律规定处理具体案件。

条13. 企业向金融机构借款的债务

1. 对于因经营亏损导致无法偿还金融机构借款逾期债务的企业，在其正常运营期间，按照政府和现行相关法律法规关于处理金融机构债务的规定进行处理。

2. 对于根据第109/2008/NĐ-CP号2008年10月10日《关于出售和移交全部国有资产企业的决定》和第59/2011/NĐ-CP号2011年7月18日《关于将全部国有资产企业转变为股份有限公司的决定》进行重组的企业，因经营亏损导致无法偿还金融机构借款逾期债务的，按照现行法律法规关于处理呆账的规定进行处理；主动与主要债权银行和具有购买债务职能的机构合作，以符合法律规定的方式处理逾期债务。

3. 对于向越南政策性银行和越南开发银行借款的企业，逾期债务的处理按照政府总理的规定执行。

条14. 处理有担保的应付款

为企业的借款或赊购物资商品提供担保的组织和个人，如果企业在规定的期限内未能偿还债务，则该组织和个人必须代为偿还。被代偿的企业有责任接受并偿还给为其提供担保的组织和个人，按照现行法律法规的规定。

条15. 处理社会保险债务

1. 对于正在重组的企业，在实施重组之前，企业有责任彻底清偿对社会保险的债务。

2. 对于通过出售且不继承债务的企业：优先使用出售企业的所得资金来清偿对企业社会保险机构的债务。

3. 对于正在运营且已实施重组的企业，社会保险债务的清偿按照法律法规的规定执行。

条16. 处理向组织和个人的应付款

1. 对于决定重组的企业，在实施重组前必须彻底清偿对组织和个人（包括企业内外）的到期和逾期债务。对于因困难而无法偿还债务的企业，需出具还款承诺书并获得债权人同意，或者企业需要增加资本、重组债务并获得债权人同意的情况下，可以将其转换为企业股份，但必须遵守有关最低股东数量和首次购买股份权利的法律规定。

2. 对于正在运营且已实施重组的企业，应付款的清偿按照法律法规的规定执行。

条17. 处理无力偿还债务的企业

对于长期经营亏损、虽经重组但仍无法偿还到期债务的企业，所有者有权决定出售企业或依照法律规定进行破产。如需继续维持运营，企业必须制定有效的还款计划、不良债务处理计划和经营方案，并由有权机关或所有者批准。行业管理部门和省级人民政府有权决定采取必要措施恢复企业的到期债务偿还能力和经营活动；超出权限的情况须报告总理审议决定。

第四章 实施细则
国有企业
的债务管理与处理

条18. 国有资本企业应收应付账款的管理和处理

国有资本企业的应收账款和应付账款管理及处理，依据本法令的规定，通过代表人实施。

在国有资本企业中，代表人负责根据所有者指示提出并表决国有资本企业按照本法令规定进行应收账款和应付账款管理工作。

条19. 代表人的权利和责任

1. 代表人被授权执行国家所有者的权利和责任，须遵守法律规定；正确履行国家所有者分配的任务；定期或按要求向所有者报告国有资本企业的应收账款管理情况；当企业无法确保回收和支付债务、生产经营亏损、未完成所有者分配的目标任务或其他违反本法令的情况时，及时向所有者报告。

2. 若未能及时向所有者报告企业无法确保回收和支付债务的情况，则代表人将因不真实报告企业财务状况两次以上而被解职；若未能及时向所有者报告导致企业丧失偿债能力，则需对所有者和法律负责。

第五章
各部、
省人民政府

条20. 行业管理部门和省级人民政府的权利和责任

1. 根据法律规定，在职能范围内行使权利和履行职责。持续监督、检查和评估国有企业集团母公司、国有企业总公司母公司、由行业管理部门或省级人民政府决定成立或受委托管理的一人有限责任公司的债务情况。发现公司难以回收和支付债务时，行业管理部门或省级人民政府应要求并指导公司制定解决方案，并向有权机关报告审查决定。

2. 指导、督促董事会成员、董事会主席（公司董事长）、总经理（经理）根据本法令第4条第1款规定，制定企业债务管理制度。

3. 指导代表人在股东大会或国有资本企业董事会会议上表决与债务管理、处理有关的问题。

4. 要求代表人定期或不定期监督、检查并报告国有资本企业债务管理、处理情况；当这些企业无法确保回收和支付债务时，采取及时措施。

5. 每年3月31日前，汇总分析并评价国有企业集团、国有企业总公司、一人有限责任公司、由行业管理部门或省级人民政府决定成立或受委托管理的国有股份公司的上一年度债务情况，并提交财政部综合报告政府。

条21. 财政部的权利和义务

1. 主持研究并制定向政府报告关于企业管理债务的机制；指导有关监测和评估企业偿债能力的指标；指导提取和使用难以收回的应收账款准备金的规定。

协同参与由行业主管部门、省级人民政府对企业集团、国家总公司、由行业主管部门或省级人民政府决定成立或被委托管理的国有独资有限责任公司的债务进行监督、检查和评估。

3. 每年定期汇总并向政府报告企业债务情况。

第六章
实施条款

条 22. 生效

本法令自2014年2月1日起生效，并取代2002年7月12日国务院发布的第69/2002/NĐ-CP号法令关于对国有企业遗留债务的管理和处理。

条23. 执行责任和组织实施

1. 根据本法令和相关法律规定，母公司在条1款1项条2中提及的公司董事会主席（公司主席）应在本法令生效之日起90天内发布企业债务管理制度。

2. 各母公司根据本法令和相关法律规定，在本法令生效之日起90天内发布对其全资子公司实施的债务管理制度。

3. 各部部长、省级人民政府主席、公司董事会主席、公司主席、总经理、企业负责人以及代表国家投资的企业负责人的代理人应对执行本法令承担责任。/。