通知第209/2013/TT-BTC号关于对越南信贷组织资产管理公司财务制度的指导

通知

关于资产管理公司的财务制度的指导

管理越南金融机构资产

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|||根据2005年11月29日第60/2005/QH11号企业法；

根据2010年6月16日第47/2010/QH12号《组织法》；

根据政府第53/2013/NĐ-CP号法令，二零一三年五月十八日，关于成立、组织和运营越南信贷机构资产管理公司；

根据2013年7月11日第71/2013/NĐ-CP号政府法令关于国家投资企业资本和管理国家全资企业财务的规定；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

根据金融银行和金融机构司司长的建议；

财政部部长发布通知，指导关于越南资产管理公司的财务制度。

第一条 调整范围和适用对象

第一条 本通知对越南信贷机构资产管理公司（以下简称VAMC）的财务制度进行指导。

2. 越南资产管理公司（以下简称VAMC）的财务制度按照有限责任公司国家全资企业的法律规定执行，以及根据政府2013年5月18日第53/2013/NĐ-CP号法令关于成立、组织和运营越南金融机构资产管理公司的规定，本通知的具体内容和相关法律法规。

条 2. 运营资金

1. 股东投资资本包括：

1.1. 注册资本为500亿元；

1.2. 按照规定的制度提取发展基金；

1.3. 法律规定的一人有限责任公司由国家持有100%注册资本的其他所有者权益来源。

2. 筹集资金：

2.1. 特别债券由VAMC根据越南国家银行的规定发行；

2.2. 法律规定的一人有限责任公司由国家持有100%注册资本的其他筹集资金来源。

条 3. 资金和资产使用

1. VAMC负责管理和使用现有全部资产和资金，按照现行会计制度进行核算；及时准确地反映在经营过程中资金和资产的使用情况及变动情况；对造成资产或资金损失的责任部门和个人确定责任并采取处理措施。

2. VAMC可以使用经营活动资金，按照第53/2013/NĐ-CP号法令的规定，以及本通知的具体内容和相关法律法规，在确保安全和发展的原则下开展业务活动：

2.1. 特别债券只能用于购买金融机构的不良贷款，依据第53/2013/NĐ-CP号法令第七条第一款的规定。

2.2. VAMC可以使用除特别债券外的合法资金，按照第53/2013/NĐ-CP号法令第七条第二款的规定，以市场价格购买不良贷款。VAMC购买的贷款在转为出资或股份时被视为一项投资。VAMC应按照法律规定对此项投资进行跟踪和核算。

2.3. VAMC可以使用资金购置固定资产，以满足其运营需求，遵循效益、节约的原则，并遵守国家对国家全资有限责任公司在基本建设和购置固定资产方面的规定。

2.4. VAMC仅能通过以下方式使用资金对外投资（不通过买卖债务和资产）：

在国有商业银行存款；

参与出资、购买股份，依据第53/2013/NĐ-CP号法令第十二条第一款g项的规定。

2.5. 对已由VAMC收回的抵押资产进行维修升级，以增加价值，便于处理资产以回收债务，依据第53/2013/NĐ-CP号法令第十二条第一款d项的规定。

2.6. VAMC可以使用资金向借款人提供财务支持，以解决临时财务困难和恢复生产，依据第53/2013/NĐ-CP号法令第十七条第三款的规定。

3. VAMC按照本通知第四条的规定，从运营费用中提取风险准备金。

条 4. 提取和使用准备金

1. 对于按照市场价格购买的不良贷款：VAMC应根据越南国家银行的规定提取和使用准备金。

2. 对于第53/2013/NĐ-CP号法令第十七条第四款规定的担保项目，以及通过担保形式提供的贷款投资：VAMC应按照越南国家银行关于分类贷款、提取和使用风险准备金的规定进行操作。

3. 对于存货跌价准备、金融投资损失准备、难以收回的应收账款准备（不包括金融机构的应收账款）：VAMC应按照一般企业规定提取和使用准备金。

4. 对于其他财务支持：VAMC应按照金融投资的规定提取和使用准备金。

条5. 管理、使用和偿还从金融机构购买不良资产的预付款

1. VAMC可以从金融机构获得一笔预付款，用于购买不良资产时发行的特殊债券，以支付处理不良资产相关的费用。具体预付款额度由国家银行行长根据与财政部部长协商后的规定确定。

2. VAMC必须单独跟踪每一笔预付款，以便偿还给出售不良资产的金融机构。

3. VAMC应使用合法收入来偿还从出售不良资产的金融机构收到的预付款，当处理完不良资产或特殊债券到期时。

条6. 收入和费用

1. VAMC的收入和费用内容按照第53/2013/NĐ-CP号法令第二十三条第一款和第二款的规定执行。

2. VAMC的所有收入和费用必须有合法有效的发票或凭证，并且必须按照会计法律法规的规定及时完整地记录。

3. 记录收入和费用必须遵循收入与费用相匹配的原则；符合企业所得税法规的规定。

条7. 收入确认原则

1. 对于VAMC因收回债务、出售债务或出售担保财产而获得的费用收入：VAMC应在收到上述费用时将其计入收入。

2. 对于通过市场价购买的债务，因收回债务或客户还款而获得的资金收入：VAMC应在收到债务或客户还款时将其计入收入。

3. 对于通过市场价购买的债务，因出售债务或出售担保财产而获得的资金收入：VAMC应在收到出售债务或担保财产所得款项时将其计入收入。

4. 对于投资和购买股份活动产生的收入：收入是在有分配利润决议或决定时的利润金额。

5. 对于其他活动（包括咨询、中介买卖和处理债务及资产的收入；租赁和开发资产的收入；金融活动的收入；拍卖资产和其他收入）：收入是客户接受支付的全部金额，无论是否已实际收款。

6. 对于已经计入收入但到期未收的应收账款，VAMC应在同一财政年度内减少收入，或在不同财政年度内将其计入费用，并进行表外跟踪催收。一旦收回，则将其计入经营活动收入。

第八条 成本记录原则

1. 对于按市场价格购买不良资产的成本，在处理不良资产产生收入时按以下方式记录：

1.1. 如果债务多次回收：

a) 如果当期从处理债务中获得的收入（从债务人处收回债务；出售债务；开发和出售担保财产）大于或等于购买债务的成本：将全部购买成本转入当期费用。

b) 如果当期从处理债务中获得的收入小于购买债务的成本：

- 将部分购买成本转入当期费用，金额为实际处理债务所获得的收入；

- 当债务继续被回收时，将继续按照上述原则将剩余购买成本转入当期费用；

- 当最后剩余的债务被回收时，将剩余的购买成本全部转入当期费用。

1.2. 如果债务一次性回收：在回收债务时将全部购买成本转入当期费用。

2. 对于修复和升级资产的成本：

2.1. 对于按市场价格购买的不良资产：VAMC可以记录预付成本（按每笔债务详细记录），对应于修复和升级资产的成本。当出售资产或回收与资产相关的不良资产或从资产开发中获得资金时，所获得的资金应记录为收入，同时按照本条第一款的规定完成预付成本的结算，该成本为VAMC用于修复和升级资产的实际支出。

2.2. 对于用特殊债券购买的不良资产：VAMC可以记录预付成本（按每笔债务详细记录），对应于修复和升级资产的成本。当出售资产或回收与资产相关的不良资产或从资产开发中获得资金时，VAMC逐步完成与VAMC用于修复和升级资产的实际支出相对应的预付成本的结算。

3. 对于其他费用（包括追债费用；咨询、中介买卖和处理债务及资产的费用；销售债务、出售股份和转让出资的费用；风险准备金提取费用；员工工资、奖金和补贴费用；拍卖资产费用；公司管理费用；借款利息费用；资产相关费用和其他费用）：VAMC仅记录实际发生的费用，依据每笔费用的合法有效凭证。

4. 公司不得将以下项目计入费用：

4.1. 根据法律规定个人必须缴纳的行政罚款；

4.2. 与VAMC经营活动无关的费用；

4.3. 没有合法凭证的费用；

4.4. 已记录但实际未支付的费用；

4.5. 由其他资金来源承担的费用；

4.6. 其他不合理或不合法的费用。

条 9. 利润分配和提取基金。

1. VAMC的利润通过扣除当期合理发生的费用后的总收入确定，按照规定制度执行。

2. VAMC的利润分配和基金提取。

在完成对国家的财政义务后，VAMC的利润将按以下方式分配：

2.1. 补偿以前年度的亏损；

2.2. 根据本款第2.1点的规定，在弥补亏损后剩余的利润（如有），视为100%，并按以下方式进行分配：

a) 提取30%用于发展投资基金；

b) 提取VAMC管理人员奖金、奖励基金和福利基金。VAMC管理人员奖金、奖励基金和福利基金的提取应遵循法律规定，即对于由国家持有100%注册资本的一人有限责任公司，其管理人员奖金、奖励基金和福利基金的提取规定。

c) 在根据本点a)、b)条款规定提取后剩余的利润（如有）应上缴企业重组和发展基金。

条 10. 特殊情况处理

如果在财年末，VAMC出现亏损，并且在该财年有到期的特殊债券，而当年从收回债务中获得的总费用低于从金融机构提前收到的款项需偿还部分，则VAMC应向财政部和国家银行报告，再由他们向总理报告，以批准处理从金融机构提前收到的款项的剩余部分，使VAMC能够记录收入，而金融机构则记录支出。

条 11. 责任的管理部门

一、财政部的责任：

1.1. 按照法律规定，履行对VAMC的国家财政管理职能；

1.2. 与越南国家银行合作处理VAMC的财务问题。

2. 越南国家银行的责任：

2.1. 按照法律规定，对VAMC的所有活动进行国家管理职能。每季度和每年（最迟在季度或年度结束后的30天内），国家银行应向财政部通报VAMC的财务状况以及在检查、审计和监督过程中发现的财务制度违规行为（如有），以便及时采取措施配合处理；

2.2. 对VAMC履行国家所有者职能：

a) 在国家所有者的权限范围内，依法对其作出的决定承担责任；

b) 主持并与财政部共同向政府总理提交审议和决定超出权限的财务问题。

2.3. 国家银行应定期（每季度和每年）评估VAMC的运营效果，并最迟在季度或年度结束后30天内向财政部和计划投资部通报，以履行监督职能。

条 12. 会计、审计、报告和财务公开制度

1. VAMC应按照法律规定实施会计制度，完整记录原始凭证，更新账簿，并真实、准确、客观地反映经济和财务活动。

2. VAMC的财年从公历1月1日开始，至12月31日结束。

3. VAMC应按照法律规定，对由国家持有100%注册资本的一人有限责任公司进行财务结算，编制并向国家银行和财政部提交财务报告。

4. VAMC应在完成国家审计局审计后，立即将经审计的年度财务报告提交给财政部和国家银行，并同时在其官方网站上发布该报告。

条13. 实施条款

1. 本通知自2014年2月15日起生效，并适用于2013财年。

2. 在执行过程中如遇问题，请反映给财政部研究、审议和解决。/。