通知第21/1998/TT-BTC号关于指导国有企业1997年财务报告编制和审查工作

 通知

关于编制和审查一九九七年企业财务报告的指导

国有企业的财务报告

财政部已于一九九五年十一月一日作出第1141/TC/QĐ/CĐKT号决定，并于一九九六年十一月十二日发布第73 TC/TCDN号通知，对国有企业编制、公开披露和审查财务报告及会计检查工作进行了指导。国有企业、独立核算的子公司以及国家总公司集中核算的部分必须按照上述规定组织编制财务报告、公开财务信息和进行会计检查。为了更好地执行上述规定并适应当前国有企业的实际情况，财政部补充指导一九九七年国有企业财务报告编制和审查工作的如下事项：

第一部分 编制财务报告

一、在编制一九九七年财务报告时应注意以下问题：

1.1. 各企业应按已向国有资产和财产管理机关登记的折旧率进行折旧。对于已经报告并在一九九六年十一月十四日第1062/TC/QĐ/CĐKT号决定规定的期限外获得财政部批准折旧的企业，则按已批准的折旧率执行。从一九九七年度决算起，财政部不再考虑增加或减少企业已登记的折旧率。

1.2. 关于工资：按照一九九七年三月二十八日政府第28/CP号决定和一九九七年四月十日劳动和社会事务部第13/LĐTBXH-TT号通知的规定执行。如果到一九九七年十二月三十一日企业尚未获得工资单价审批，则该企业的工资基金应根据上述第13/LĐTBXH-TT号通知第四部分第四节第二项c点的规定确定。

1.3. 汇率差异处理应按照一九九七年七月八日财政部第44 TC/TCDN号通知的规定执行。

1.4. 存货跌价准备、坏账准备和证券跌价准备的提取应按照一九九七年九月十五日财政部第64 TC/TCDN号通知的规定执行。对象、条件和方法必须符合规定。对于数量多且价值大的辅助材料、质量下降但未处理的物资和商品也属于提取准备金的对象。

公益性国有企业不属于上述第64 TC/TCDN号通知规定的准备金提取对象，但如果其有经营部门，则该部门的原材料、库存商品、难以收回的应收账款也属于准备金提取对象，前提是符合相关规定。

1.5. 使用国家预算资金的收入应按照一九九七年六月十五日财政部第33 TC/TCT号通知和一九九七年十二月八日财政部第4378 TC/TCDN号公文的指导进行。

1.6. 企业基金的提取应按照一九九六年十月三日政府第59/CP号决定第三十二条第五款、第六款的规定和一九九六年十一月五日财政部第70 TC/TCDN号通知的规定执行。工资作为确定奖励基金和福利基金最高限额的基础，依据上述1.2点规定的工资标准。

二、关于财务报告审计：一九九七年十月二十八日，财政部发布了第832 TC/QĐ-CĐKT号决定，颁布了内部审计制度。根据该制度，企业的年度财务报告必须附有内部审计报告。第73 TC/TCDN号通知也规定，财务报告必须有内部审计机构或独立审计机构的确认。然而，新的内部审计制度刚刚出台，许多企业还没有建立内部审计机构。因此，在编制、公开披露和提交一九九七年财务报告时，不一定需要通过内部审计或独立审计并由相关审计机构确认。总经理和会计主管完全负责财务报告的真实性和准确性。从一九九八年起，企业必须按照规定组织和实施内部审计或外部审计。

三、财务报告提交的时间和地点：

3.1. 独立核算的国有企业、独立核算的子公司以及国家总公司集中核算的部分必须在1998年2月15日前完成并向有关国家机关提交财务报告，地址按照上述第1141 TC/QĐ/CĐKT号决定的规定。

3.2. 国家总公司必须在1998年3月1日前审核并汇总下属单位的财务报告，然后提交给以下机构：

- 国有资产和财产管理局。

- 税务总局。

- 成立企业的决定机关。

对于由省、市人民政府受政府委托成立的总公司和集中核算的总公司，还须将年度财务报告提交总公司所在地的国有资产和财产管理局，以便按地区汇总。

总公司的综合报告必须分别分析亏损企业和总亏损额、盈利企业和总盈利额。

3.3. 附属核算的企业在向上级提交财务报告的同时，还需提交给所在总部的国有资产和财产管理局、税务局。

四、企业的财务公开按照一九九六年十一月十二日财政部第73 TC/TCDN号通知的规定执行。

5. 国有资产和企业国家财产管理局必须指导并评估每个国有企业的财务报告，并按地区、行业和全国进行汇总。每个地区的国有企业财务报告汇总须提交给各省、直辖市人民政府主席；各部、行业的国有企业财务报告汇总须在1998年5月30日前提交给各部、行业的主要负责人；全国国有企业的财务报告汇总须在1998年6月30日前完成，以便财政部向政府报告。

二、关于检查企业财务报告事项

检查国有企业的财务报告是企业国有资产和国家财产管理机构的经常性任务。根据管理力量和企业财务活动情况，可以组织全面检查或专题检查。首先，应集中于经营效益差、有严重资产和资金损失迹象以及丧失偿债能力的企业，以查明这些问题。对哪个企业进行检查，必须对该企业出具检查结论记录。检查记录连同建议（如有）一并提交成立该企业的决策机关。如果多个机关共同检查同一问题而得出不同结论，则国有资产和国家财产管理机关应将情况报告财政部处理。每季度，国有资产和企业国家财产总局应汇总并向财政部报告国有企业财务报告检查结果。为避免给企业带来不便，国有资产和企业国家财产管理机关应主动与相关机关协商，协调检查工作，避免重复或交叉，或一年内多次对同一企业进行检查。

三、责任制度

1. 对于国有企业：

如果未按规定向国家机关提交财务报告，则将根据政府第22/CP号令1996年4月17日第2条第3款b项和财政部第45 TC/TCT号通知1996年8月1日第II目1.4项的规定受到行政处罚。

2. 国有资产和企业国家财产管理机关：

2.1. 指导并督促企业按照规定制度编制财务报告，确保按时完成。

2.2. 汇总企业财务报告，分析评价企业经营活动和财务管理状况，并向省、市人民政府主席、中央各部、行业的主要负责人和财政部报告。

2.3. 根据上述精神组织对企业财务报告的检查。每季度汇总并向财政部报告检查结果。

2.4. 如果不进行检查，或者检查但未能发现亏损、资金流失、丧失偿债能力的情况，或者发现但未及时报告这些情况；在检查过程中有骚扰行为，影响企业经营活动，或者未能及时汇总财务报告，则被分配负责监督企业的干部及相关组织将根据违规程度受到纪律处分。

3. 税务机关：

3.1. 当企业在规定期限内未向国家机关提交财务报告时，应及时通知企业。

3.2. 在发出两次催促通知后，企业仍未提交财务报告的情况下，根据第22/CP号令和财政部第45 TC/TCT号通知的规定作出行政处罚决定。

3.3. 如果未能及时通知企业提交财务报告，或者未对未提交财务报告的企业作出行政处罚决定，则根据违规程度受到纪律处分。

1. 本通知自1998年1月1日起生效。

2. 各国有企业、国有资产和企业国家财产管理局、税务总局应组织实施本通知。在执行过程中遇到任何困难应及时反映给财政部研究解决。