联合通知第21/2004号关于追查非法购买、销售和使用增值税发票行为的刑事责任的通知，适用于实施上述行为的人。该通知具体规定了金额、后果及追究刑事责任的条件。
Scope of application
公民和企业有非法购买、销售和使用增值税发票的行为。
Key points
- 使用非法购买的增值税发票设立虚假文件以骗取超过五百元人民币的增值税退税者，将被追究诈骗罪的刑事责任。
- 国家工作人员非法购买并使用增值税发票设立虚假文件证明购买原材料、燃料材料、物资等，若骗取金额超过五百元人民币，则将被追究贪污罪的刑事责任。
- 非法购买增值税发票并用于合法化涉及价值一百万元人民币或以上的跨境非法货物交易记录者，将被追究走私罪的刑事责任。
- 不属于上述情况而非法购买增值税发票，并已完整记录为购买商品者，将被追究持有、运输、流通伪造有价证券罪的刑事责任。
- 卖方明知买方购买增值税发票的目的且买方被追究刑事责任时，卖方将根据共犯角色被追究相应刑事责任。
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- 积极影响：减少非法购买、销售和使用增值税发票的行为，保护国家利益和纳税人的权益。
- 消极影响：可能会给不知情或无意中违反规定的企业的法律负担带来压力。
- 企业可能因非法购买、销售和使用增值税发票而面临法律风险。
❓ Frequently asked questions
谁在非法购买和使用增值税发票时会被追究刑事责任？
非法购买增值税发票并用于设立虚假文件以骗取超过五百元人民币的增值税退税者，将被追究诈骗罪的刑事责任，依据《刑法》第139条。
非法购买增值税发票并用于设立虚假文件证明购买原材料、燃料材料者，将如何被追究刑事责任？
国家工作人员非法购买并使用增值税发票设立虚假文件证明购买原材料、燃料材料、物资等，若骗取金额超过五百元人民币，则将被追究贪污罪的刑事责任，依据《刑法》第278条。
非法购买增值税发票并用于合法化跨境非法货物交易记录的价值是多少？
非法购买增值税发票并用于合法化涉及价值一百万元人民币或以上的跨境非法货物交易记录者，将被追究走私罪的刑事责任，依据《刑法》第153条。
不属于第一目所列情形而非法购买增值税发票者，可能被追究何种刑事责任？
不属于第一目所列情形而非法购买增值税发票，并已完整记录为购买商品者，将被追究持有、运输、流通伪造有价证券罪的刑事责任，依据《刑法》第181条。
明知买方目的而向其出售增值税发票者，将被追究何种刑事责任？
卖方明知买方购买增值税发票的目的且买方被追究刑事责任时，卖方将根据共犯角色被追究相应刑事责任。
Full text
联合通知
关于追究非法购买、销售行为刑事责任的指导
及非法使用增值税发票行为的指导
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为了正确和统一地追究非法购买、销售、使用增值税发票行为的刑事责任，公安部、最高人民法院、最高人民检察院、司法部一致作出如下指导：
一、关于追究非法购买和使用增值税发票行为的刑事责任：
1.1. 对于以购买增值税发票并非法使用该发票设立虚假文件骗取出口退税的行为，如果符合下列情形之一，则应追究其“诈骗罪”的刑事责任，依照刑法第139条的规定：
a. 骗取的出口退税金额达到五百元人民币以上；
b. 骗取的出口退税金额不足五百元人民币，但造成严重后果或者因实施此类行为已被行政处罚，或因犯有财产侵占罪被判刑但未被撤销前科而再次犯罪。
1.2. 对于购买增值税发票并非法使用该发票设立虚假文件以侵占原材料、燃料、材料、商品等款项的行为，追究刑事责任如下：
a. 如果是具有职务身份的人，即通过任命、选举、合同或其他形式获得职位，并享有工资或不享有工资，被赋予执行特定公务并拥有一定权力，在执行公务时利用职务或权力侵占其所负责管理的机关、组织的资金，且符合下列情形之一，则应追究其“贪污罪”的刑事责任，依照刑法第278条的规定：
a1. 被侵占的资金达到五百元人民币以上；
a2. 被侵占的资金不足五百元人民币，但造成严重后果或者因实施此类行为已被纪律处分，或因犯有财产侵占罪被判刑但未被撤销前科而再次犯罪。
b. 如果不是上述a项所述的具有职务身份的人，且符合下列情形之一，则应追究其“诈骗罪”的刑事责任，依照刑法第139条的规定：
b1. 骗取的资金达到五百元人民币以上；
b2. 骗取的资金不足五百元人民币，但造成严重后果或者因实施此类行为已被行政处罚，或因犯有财产侵占罪被判刑但未被撤销前科而再次犯罪。
1.3. 对于购买增值税发票并非法使用该发票以合法化非法买卖货物记录的行为，追究刑事责任如下：
a. 如果能够证明是非法跨境买卖货物的行为，且符合下列情形之一，则应追究其“走私罪”的刑事责任，依照刑法第153条的规定：
a1. 货物价值达到一百万元人民币以上；
a2. 货物价值不足一百万元人民币，但因实施此类行为已被行政处罚，或因犯有刑法第153条至第161条规定的任何一种行为被判刑但未被撤销前科而再次犯罪，除非属于刑法第193条至第238条规定的例外情况。
b. 如果不能证明是非法跨境买卖货物的行为（仅限国内），且符合下列情形之一，则应追究其“逃税罪”的刑事责任，依照刑法第161条的规定：
b1. 逃税金额达到五十万元人民币以上；
b2. 逃税金额不足五十万元人民币，但因实施此类行为已被行政处罚，或因犯有逃税罪或刑法第153条至第238条规定的任何一种行为被判刑但未被撤销前科而再次犯罪。
1.4. 对于购买增值税发票但不符合本条目1.1、1.2和1.3所述情形的行为，追究刑事责任如下：
a. 如果能够证明在购买增值税发票时，该发票已完整填写了购买货物的信息，则购买者应追究其“持有、运输、流通伪造有价证券罪”的刑事责任，依照刑法第181条的规定；
b. 如果不能证明增值税发票已完整填写了购买货物的信息（发票保持原样），则购买者应追究其“买卖国家机关公文罪”的刑事责任，依照刑法第268条的规定，如果数量达到五十份以上（通常每份有三联）或不足五十份，但因实施此类行为已被行政处罚，或因犯有侵占、买卖、销毁国家机关、社会组织公文罪被判刑但未被撤销前科而再次犯罪。
二、关于追究非法销售增值税发票行为的刑事责任：
2.1. 对于向他人出售增值税发票，明知买方使用目的的行为，如果买方根据本通知第一条的指导被追究刑事责任，则卖方应与买方承担相应的共犯责任。
2.2. 对于向他人出售增值税发票，不知买方使用目的，但无法确定买方的行为，追究刑事责任如下：
a. 对于证明在销售增值税发票时，增值税发票已完整记录了买卖货物的情况，卖方将根据《刑法》第181条被追究刑事责任，罪名为“持有、运输、流通伪造有价证券”；
b. 如果无法证明增值税发票已完整记录了购买货物的情况（即增值税发票仍与发行时相同），则卖方将根据《刑法》第268条被追究刑事责任，罪名为“买卖国家机关公文”，如果增值税发票数量达到五十份以上（通常每份有三联）或者不足五十份，但之前因侵占、买卖、销毁国家机关公文、社会团体公文而受到行政处罚或刑事处罚，且未被撤销前科的情况下再次违反。
3. 关于调查权
对于涉及非法购买、销售、使用增值税发票的行为的犯罪调查权，按照《刑事诉讼法》第110条的规定执行。对于调查权存在争议的情况，由有权检察机关处理。
4. 本通知的生效日期
本通知自发布之日起十五日后生效。
在执行过程中，如遇困难或需要进一步解释和补充指导，请向公安部、最高人民法院、最高人民检察院、司法部反映，以便及时进行解释或补充指导。/。
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