2016年第21号通知就越南境内生产重点扶持的工业配套产品项目的增值税申报和企业所得税优惠事宜作出指导。本文件具体规定了适用对象、增值税申报方式以及享受企业所得税优惠的条件。
Scope of application
[1] 在越南领土上生产被列入优先发展工业配套产品目录中的组织和个人。[2] 税务机关及相关机构、组织和个人。
Key points
- 生产工业配套产品的组织必须按季度申报增值税（第3.1条）。
- 生产工业配套产品的个人可以按年度申报并按季度缴纳增值税，或者可以选择按每次发生或按月申报缴纳增值税（第3.2条）。
- 符合法律规定的企业从生产工业配套产品的项目中获得企业所得税优惠，需满足《第71/2014/QH13号法律》规定的条件，并取得优惠确认书（第4条）。
- 企业所得税优惠开始时间自生产工业配套产品的项目产生收入的那一年起算（例1，例2）。
- 如果企业同时进行多种生产和经营活动，则必须单独确定来自生产工业配套产品的项目的收入以享受企业所得税优惠（第4条）。
🌐 Social impact of this document
- 帮助生产工业配套产品的公司节省税收成本，促进投资和发展工业配套产业。
- 增加税务机关在管理及确认生产工业配套产品项目企业所得税优惠方面的负担。
- 不属于优先发展工业配套产品目录的企业将比享受优惠的企业承担更高的税负。
❓ Frequently asked questions
生产工业配套产品的公司如何申报增值税？
按季度申报增值税（第3.1条）。
生产工业配套产品的个人可以采取哪些方式申报增值税？
可以按年度申报并按季度缴纳增值税，或者选择按每次发生或按月申报缴纳增值税（第3.2条）。
生产工业配套产品的项目开始享受企业所得税优惠的时间是什么时候？
自项目产生收入的那一年开始（例1，例2）。
企业需要做什么才能享受企业所得税优惠？
需要符合《第71/2014/QH13号法律》规定的条件，并取得优惠确认书（第4条）。
同时进行多种生产和经营活动的企业应如何享受企业所得税优惠？
必须单独确定来自生产工业配套产品的项目的收入（第4条）。
Full text
通知
关于增值税申报和企业所得税优惠的指导
根据2015年11月3日政府第111/2015/NĐ-CP号法令关于扶持工业发展规定
政府令
依据《税收管理法》（2006年第78/2006/QH11号）和《2012年第21/2012/QH13号法》对《税收管理法》进行修改补充；
依据《增值税法》（2008年第13/2008/QH12号）和《2013年第31/2013/QH13号法》对《增值税法》进行修改补充；
依据《企业所得税法》（2008年第14/2008/QH12号）和《2013年第32/2013/QH13号法》对《企业所得税法》进行修改补充；
依据《2014年第71/2014/QH13号法》对若干税法进行修改补充；
依据2013年7月22日政府第83/2013/NĐ-CP号法令关于实施《税收管理法》和《对税收管理法进行修改补充的法》若干条款的具体规定；
依据2013年12月18日政府第209/2013/NĐ-CP号法令关于实施《增值税法》若干条款的具体规定和指导；
依据2013年12月26日政府第218/2013/NĐ-CP号法令关于实施《企业所得税法》若干条款的具体规定和指导；
依据2015年2月12日政府第12/2015/NĐ-CP号法令关于实施《对若干税法进行修改补充的法》和对若干税收法令进行修改补充的具体规定；
根据政府《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》（第215/2013/NĐ-CP号，二零一三年十二月二十三日）；
依据2015年11月3日政府第111/2015/NĐ-CP号法令关于扶持工业发展；
财政部部长发布本通知，修改、补充第44/2017/TT-BTC号通知，于二〇一七年五月十二日由财政部部长发布的规定同种理化性质自然资源税率框架的通知和第152/2015/TT-BTC号通知，于二〇一五年十月二日由财政部部长发布的关于资源税的通知。
财政部部长就越南境内生产扶持工业产品项目的增值税申报和企业所得税优惠作出如下指导：
第一条 调整范围
本通知就扶持工业产品优先发展目录内的生产项目增值税申报和企业所得税优惠作出指导。
第二条 对象适用
一、在越南领土上生产扶持工业产品优先发展目录内产品的组织和个人。
二、税务机关及相关机构、组织和个人。
第三条 增值税申报
一、增值税申报
- 对于纳税人为组织的情况：
纳税人应对其生产的扶持工业产品优先发展目录内的产品收入按季度进行增值税申报（无论年度收入是否超过50亿元）。
如果纳税人既有扶持工业产品优先发展目录内的产品收入，又有其他生产经营活动收入，则应按季度进行增值税申报。如不按季度申报，纳税人可以选择按月申报，并按照法律规定向税务机关报告。
- 对于产生扶持工业产品优先发展目录内产品收入的个人纳税人，应按年度申报并按季度缴纳增值税。对于每次产生扶持工业产品优先发展目录内产品收入的个人纳税人，可以选择按次申报缴纳增值税或选择按月申报缴纳增值税。
二、申报资料
- 组织纳税人的申报资料应按照财政部2013年11月6日第156/2013/TT-BTC号通知和2015年2月27日第26/2015/TT-BTC号通知的规定执行。
- 个人纳税人的申报资料应按照财政部2015年6月15日第92/2015/TT-BTC号通知的规定执行。
条 4. 企业所得税优惠
企业所得税优惠适用于自2015年1月1日起实施的生产重点支持的工业品项目所得，该项目需符合《第71/2014/QH13号法》于2014年11月26日的规定及相关执行指导文件，并由有权机关颁发享受生产重点支持工业品优惠确认书（简称优惠确认书）。
对于列入优先发展重点支持工业品目录的生产项目，其优惠确认程序、手续及后续检查按照工贸部2015年第55/2015/TT-BCT号通知的规定执行。
生产优先发展重点支持工业品项目的优惠确认书是适用企业所得税优惠的基础，关于优惠幅度、开始适用优惠的时间以及优惠延续的处理，依照企业所得税法律规定办理。
示例1：
在2015年度税期内，企业A获得投资登记证书以实施新的重点支持工业品生产投资项目。在2016年度税期内，该项目从重点支持工业品生产活动中产生收入。在2017年度税期内，该项目获得生产重点支持工业品优惠确认书。在2018年度税期内，该项目从重点支持工业品生产活动中产生收入。对于上述投资项目，企业所得税优惠起始时间如下：2017年为首次适用优惠税率之年，2018年为首次免税之年，前提是实际满足规定的优惠条件。
示例2：
在2016年度税期内，企业B获得投资登记证书以实施新的重点支持工业品生产投资项目。在2017年度税期内，该项目从重点支持工业品生产活动中产生收入。在2018年度税期内，该项目从重点支持工业品生产活动中产生收入。在2019年度税期内，该项目获得生产重点支持工业品优惠确认书。对于上述投资项目，企业所得税优惠起始时间如下：2019年为首次适用优惠税率之年，2019年为首次免税之年，前提是实际满足规定的优惠条件。
在享受企业所得税优惠期间，如果企业同时进行多种生产和经营活动，则企业应单独确定来自生产优先发展重点支持工业品项目的所得，以便根据规定享受企业所得税优惠。
条 5. 生效日期
本通知自2016年4月1日起生效。本通知规定的企业所得税优惠适用于2015年度及以后的税期。
各级税务机关负责向组织和个人宣传并指导其按照本通知内容执行。
属于本通知调整范围内的组织和个人应按本通知的指导执行。
在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。
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