通知2009年第212号财政部关于国家会计在预算管理和国库业务（TABMIS）信息系统中实施的通知

通知

关于国家会计在预算管理和国库业务信息系统（TABMIS）中实施的指南

预算管理和国库业务信息系统的管理

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根据《国家预算法》第01/2002/QH11号，2002年12月16日颁布；

依据《中华人民共和国会计法》（2003年6月17日第十届全国人民代表大会常务委员会第三次会议通过，2003年第3号法律）；

根据2005年11月29日第51号电子交易法（2005年第51号国会决议）；

根据《信息技术法》第67/2006/QH11号，二零零六年六月二十九日颁布；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

根据2009年8月26日第108号政府总理决定，关于财政部直属国库总局的职能、任务、权限和组织结构的规定；

财政部就国家会计在预算管理和国库业务信息系统（简称TABMIS）中的实施作出如下指导：

A. 一般规定

一、国家会计在TABMIS中适用范围

1.1. 国家预算收入和支出单位包括国库系统内的各单位以及各级财政机关参与TABMIS的部门和机构。

1.2. 各部委、行业机关在参与TABMIS在线操作的情况下。

二、国家会计在TABMIS中的对象

2.1. 货币及货币等价物；

2.2. 各级国家预算收入和支出，以及其他国家基金的收入和支出；

2.3. 国家预算借款和偿还情况；

2.4. 在国库系统内外的支付情况；

2.5. 存放在国库的各机构、组织和个人的资金；

2.6. 各级国家预算结余；

2.7. 各级预算经费的预估和分配；

2.8. 短期和长期财务投资；

2.9. 国家财产，由国库管理。

三、国家会计在TABMIS中的内容

国家会计在预算管理和国库信息系统中的应用是收集、处理、检查、监督、分析并提供有关各级国家预算经费预估分配情况；各级国家预算收支情况；国家预算借款和偿还情况；由国库管理的国家财产；以及国库业务活动的信息。会计信息的收集和处理必须及时、完整、准确、真实、连续且系统化。

各级国库组织会计机构并执行会计工作；各级财政机关、一级和二级预算单位参与TABMIS的单位负责根据《国家预算法》（2002年12月16日）、《会计法》（2003年6月17日）、《电子交易法》（2005年11月29日）和本通知的规定，组织符合其职责和任务的会计工作流程。

四、国家会计在TABMIS中的任务

4.1. 收集、记录、处理和管理整个系统内关于各级预算经费预估分配情况；各级国家预算收支情况；国家预算借款和偿还情况；由国库管理的国家财产；以及国库业务活动的数据，包括：

a) 国家财政预算支出；

（b）各级国家预算收支；

c) 政府财政借款及偿还情况；

d) 各类专项基金和资金；

e) 组织或个人名义存入国家金库的资金（如有）；

f) 各类货币资金：现金、银行存款、等值货币；

（g）国库的暂付款、贷款、收回贷款和其他资金；

（h）国家财产、贵金属、宝石及其他由国库管理的资产；

（i）国库系统内外的交易和支付活动；

（k）其他国库业务活动。

4.2. 监督遵守财务管理制度、支付制度以及与国家预算收支、借款和偿还相关的其他国家规定；在国库的任务和权限范围内，监督国库业务活动。

4.3. 执行财务报告和管理会计报告制度；根据授权和数据使用规定，及时、准确地提供必要的会计数据和信息；确保为国家预算管理、决算、债务管理以及国库业务活动的管理提供及时的会计信息。

五、记账方法

应用于TABMIS的会计记录方法是“复式记账法”。根据具体规定，在特定情况下可以使用“单式记账法”。

六、会计计量单位

会计使用的货币单位是越南盾（国家代码为“đ”，国际代码为"VND"）。外币会计应按原币种记录，并按照财政部规定的汇率折算成越南盾。如有特殊规定，则按该规定执行。

会计使用的实物单位是国家正式计量单位（千克、件、头等）。对于无法直接折算成货币价值的实物，其账面价值按每单位实物约定值为01 VND计算。必要时，可使用其他符合具体管理规定的计量单位。

七、文字、数字和数值舍入方法

7.1. 会计使用的文字为越南语。如在会计凭证上使用外语，则必须同时使用越南语和外语。如会计凭证、发票、会计资料使用外语，须附有经有权国家机关确认的越南文翻译文本。

7.2. 会计使用的数字为阿拉伯数字：0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9；千位、百万位、亿位、十亿位、万亿位、千万亿位后加点（.）；在个位数后继续记录数字时，在个位数后加逗号（,）。

7.3. 编制财务报表或公开财务报表时，使用简化货币单位，会计单位可以采用以下舍入方法：简化货币单位后的数字如果等于或大于5，则增加一个单位；如果小于5，则不计。

7.4. 外币汇率转换情况下，已转换为越南盾的金额也按上述规定进行舍入。

八、会计期间

国家会计期间适用于TABMIS的包括：月度会计期间、季度会计期间和年度会计期间。

8.1. 月度会计期间为一个月，从当月1日开始至月末最后一天结束；

8.2. 季度会计期间为三个月，从季度首月1日开始至季度末月最后一天结束；

8.3. 年度会计期间（会计年度）为十二个月，从每年1月1日开始至12月31日结束。

会计期间用于结账和编制财务报告，按照本通知的规定执行。国家金库总局规定其他期间的结账和编制报告的具体要求。

9. 资产清查

9.1. 资产清查是指对资产数量进行称量、测量；确认并评估资产质量及价值，以检查和核对实际清查数据与账簿记录的一致性。

9.2. 各级国家金库单位在以下情况下必须进行资产清查：

- 在年度会计期末，编制财务报表之前；

- 分立、合并、解散或终止活动；

- 发生火灾、洪水或其他异常损失；

- 根据有权国家机关的决定重新评估财产；

- 法律规定和其他有权国家机关要求的其他情况。

9.3. 清查结束后，国家金库单位应编制综合清查结果报告。如实际清查数据与账簿记录存在差异，需查明原因，并将差异及处理结果记入账簿，在编制财务报表前反映出来。

9.4. 清查工作必须真实反映资产情况及其形成来源；负责编制和签署综合清查结果报告的人应对本单位的清查结果承担责任。

10. 会计检查

10.1. 各级国家金库单位及其参与TABMIS的其他单位的总经理和会计主管必须严格遵守会计检查制度，对其下属单位或内部单位以及上级单位和国家有关部门进行检查。会计检查机构必须有明确的检查决定，其中详细说明检查内容、期限，并有权要求被检查的国家金库或其他单位派遣人员协助检查小组。检查组长应对检查结果和检查记录中的结论负责。

10.2. 参与检查的各级国家金库单位及其总经理和会计主管必须根据检查小组的要求提供必要的会计资料、凭证、账簿和数据，并严格执行符合现行规定的检查建议。

10.3. 国家金库总局指导国家金库系统内的会计检查制度，并向财政部部长提交相关单位参与TABMIS的会计检查制度草案。

11. 会计资料

11.1. 会计资料包括：纸质上的信息和电子数据消息，以会计凭证、账簿、财务报告、国库业务活动报告、快速报告、决算报告、审计报告、会计检查报告和其他与会计相关的资料形式体现。会计资料必须在使用和保存过程中妥善保管。

11.2. 年度会计期结束，经国会批准（对于国家预算）或地方人民代表大会批准（对于地方预算）后，会计资料应分类整理并归档。会计资料的保存期限按本通知第十二条第一项的规定执行。

11.3. 已归档的会计资料只有在获得国家金库总经理或会计主管同意的情况下才能使用。严禁未经国家金库总经理书面许可，向外部提供会计资料或将会计资料带出国家金库单位。

12. 会计资料保存期限

12.1. 会计资料保存期限按照国务院于2004年5月31日发布的第128号法令《关于会计法若干条款的实施细则和实施指南》中有关国家会计的规定执行。

12.2. 电子会计资料必须满足以下条件：

a) 该电子数据消息的内容可以被访问并用于必要时的参考；

b) 该电子数据消息的内容应以它最初创建、发送或接收的形式保存，或者以能够准确反映其内容的形式保存；

c) 该电子数据消息应以一种特定的方式保存，以便确定其原始创建者、目的地、发送或接收时间；

d) 电子数据消息的内容及保存期限应遵循相关法律法规关于档案保存的规定。

12.3. 国家金库总局具体规定国家金库系统各单位的会计资料保存制度；并向财政部部长提交其他单位执行TABMIS的会计资料保存制度草案。

13. 计算机技术在会计工作中的应用

计算机技术在会计工作中的应用必须严格遵守会计工作的原则和要求，按照财政部2005年11月24日发布的第103号通知《关于会计软件标准和条件的指导意见及其他现行法律规定》的规定，使用和提供电子数据形式的会计资料。

定期开展与其他财政部门的数据采集、交换和提供工作，确保为国家预算管理信息的利用提供支持，符合财政部规定的提供和交换信息制度。

B. 具体规定

第一节 会计凭证

1. 会计凭证要素

1.1. 会计凭证是反映经济和财务事务发生和完成情况的文件或物品，作为登记账簿的依据。会计凭证必须包含以下主要内容：

- 凭证名称和编号；

- 凭证的制作和处理日期；

- 国家预算管理和国库业务的管理代码；

- 制作凭证的单位或个人的名称、地址和代码（如有）；

- 接收凭证的单位或个人的名称、地址和代码（如有）；

- 发生的经济和财务业务内容；

- 经济和财务事务的数量、单价和金额指标，用数字表示；凭证上用于收款和付款的总金额，用数字和文字表示。

条||| 签名、立据人姓名、审核人姓名及相关人员的姓名；按规定在会计凭证上加盖相关单位的印章。

款1项2目||| 除上述主要内容外，在实施TABMIS过程中，如有必要，会计凭证可以按照国家金库总局总局长的规定增加其他内容（因素）。

条||| 会计凭证样式

本通知规定的会计凭证样式包括强制性会计凭证样式和指导性会计凭证样式。

款1项||| 强制性会计凭证样式是指具有货币价值的特殊凭证，包括支票、收款收据、收费票据、费用票据、债券、票据、公债、销售发票和其他强制性凭证。强制性会计凭证样式由财政部或经财政部授权的单位印制并发行。会计单位必须严格按照凭证样式和记录内容执行。

款2项||| 指导性会计凭证样式是由财政部长（或经财政部长授权的国家金库总局局长）规定凭证样式和记录内容的会计凭证样式。会计单位可以在计算机上编制会计凭证，但必须符合规定的样式。

条||| 电子凭证

款1项||| 国家金库可以使用电子凭证（包括：国家金库电子凭证、银行及其他相关部门转来的电子凭证），根据政府和财政部的规定进行支付和会计核算。

款2项||| 当电子凭证具备会计凭证所需的所有内容，并已加密以确保数据安全处理、传输和存储时，可作为会计凭证使用。电子凭证应保存在磁带、磁盘、电子存储设备、各种支付卡等介质中，这些介质应像原始会计文件一样保管和管理，并且必须有足够的设备以便需要时使用。

款3项||| 国家金库总局根据法律规定，规定了使用电子形式会计凭证的具体情况。

条||| 电子凭证与纸质凭证转换

款1项||| 如有必要，电子凭证可以转换为纸质凭证，但必须满足以下条件：

- 完整反映电子凭证的内容；

- 具有专门标志确认已从电子凭证转换为纸质凭证；

- 有转换人员的签名和姓名。

款2项||| 如有必要，纸质凭证可以转换为电子凭证，但必须满足以下条件：

- 完整反映纸质凭证的内容；

- 具有专门标志确认已从纸质凭证转换为电子凭证；

- 有转换人员的签名和姓名。

款3项||| 当纸质凭证转换为电子凭证用于交易支付时，电子凭证将具有执行支付业务的有效性，而纸质凭证仅具有存档用途，不具有交易和支付效力。

款4项||| 当电子凭证完成经济和财务业务后转换为纸质凭证时，该纸质凭证仅具有记账、存档和检查用途，不具有交易和支付效力。

款5项||| 将纸质凭证转换为电子凭证或反之亦然，须遵循关于建立、使用、控制、处理、保管和存储电子凭证和纸质凭证的规定，同时遵循金融领域电子交易的规定，以及国家金库的规定。

款6项||| 已参与交易的电子凭证不得被取消，对于电子支付中的错误调整情况，具体操作指南将在业务部分中详细说明。

款7项||| 根据规定期限到期的电子凭证，如果没有主管机关的其他决定，则可以销毁。销毁电子凭证不应影响未销毁的电子凭证的完整性，并且必须保证信息系统的正常运行。

条||| 电子签名

款1项||| 电子签名是为个人确定的特定安全密钥，用于证明立据人及其相关人员的责任，确保电子凭证的安全性和准确性；电子凭证上的电子签名与纸质凭证上的手写签名具有同等效力；获得电子签名的个人有责任保护其电子签名的信息秘密，对泄露电子签名的行为负责。

款2项||| 国家金库总局具体指导电子凭证的建立、加密、流转、存储及国家金库系统中电子数据的利用；根据政府和财政部的规定，规定个人在使用和保管电子凭证和电子签名方面的责任制度。

条||| 建立会计凭证

款1项||| 计算机生成的会计凭证

条||| 使用会计软件在计算机上生成的会计凭证必须符合《会计法》第十七条规定的会计凭证内容，并符合现行规定中每种会计凭证的具体要求。

款2项||| 纸质会计凭证

一||| 所有涉及国家预算收入和支出活动以及国家金库业务活动的经济和财务事务都必须建立会计凭证；每个发生的经济和财务事务只能建立一次凭证；

二||| 凭证上必须完整、清晰、准确地填写所有规定的内容；

三||| 凭证上的书写必须用同一种字体，清晰表达全部内容，数字和文字必须连续书写，不得留空格，写满一行再换行，不得插入行或覆盖印刷字体；空白处必须划斜线，以防修改或添加数字或文字。被涂改或修改过的凭证均无支付和记账效力。如果在预先印好的凭证上写错，则必须通过划掉错误凭证来作废。

四||| 关于凭证上金额的数字和文字表示：金额的数字和文字必须一致；第一个字母必须大写，其余字母不得全部大写；必须紧贴行首书写，文字和数字必须连续书写，不得留空格，写满一行再换行，不得插入行或覆盖印刷字体；空白处必须划斜线，以防修改或添加数字或文字。被涂改或修改过的凭证均无支付和记账效力。如果在预先印好的凭证上写错，则必须通过划掉错误凭证来作废。

e) 证明文件的日期、月份和年份必须用数字书写。但支票上的日期和月份必须用汉字书写，年份用数字书写；

f) 按照规定组成的多联证明文件必须一次性使用计算机、打字机或复写纸在所有联次上按照同一内容制作；特殊情况需要制作多联证明文件但不能一次性完成所有联次时，可以分两次制作，但必须确保所有联次的内容一致；

会计人员不得接受不符合规定、不合法、不合规的客户编制的证明文件，并应指导客户重新按照规定编制新的证明文件；会计人员不得在证明文件上填写属于客户责任填写的内容；

7. 关于会计凭证的签署

7.1. 所有会计凭证必须具备按规定职务签署的完整签名方具有执行效力；电子会计凭证必须按照政府规定具备电子签名。会计凭证上的所有签名必须分别在每一份联次上用不易褪色的墨水签署。绝对禁止使用复写纸签署、红色墨水签署或铅笔签署。会计凭证上一个人的签名必须统一且与已登记的签名样本一致。

7.2. 客户编制并转交国库的所有凭证必须有会计主管/会计负责人（或被授权人）、单位负责人（或被授权人）以及该单位的印章。客户的凭证上的印章和签名必须与已在国库备案的有效印章和签名样本相符。对于没有会计主管职位的单位，必须指派会计负责人与国库进行交易，会计主管的签名由该单位的会计负责人签名代替。会计负责人必须履行会计主管规定的职责、责任和权限。如果单位没有公章，则按个人处理。武装力量单位的会计主管签名按照相关规定执行。

7.3. 国库会计人员在凭证上的签名必须与其在国库会计主管处登记的签名样本一致。

7.4. 会计主管/会计负责人（或被授权人）不得代签“受托”国库主任的签名。被授权人不得再授权他人。

7.5. 各国库单位必须建立登记会计主管、出纳、仓库保管员、会计人员、资金支付监督人员、资金支付领导（干部）、会计主管（及被授权人）、国库主任（及被授权人）等人的签名样本的登记簿。签名样本登记簿必须编号、加盖国库主任（或被授权人）管理的骑缝章以便必要时检查；每个人必须在登记簿上签署三个签名样本。

7.6. 负责签署会计凭证的人只有在其按规定完成了自己负责的内容后才能签署凭证。

7.7. 会计凭证的分级签署由国库总主任根据法律法规、管理要求制定，以确保严格控制和资产安全。

8. 会计凭证上的印章管理和盖章

8.1. 各国库单位的主任必须以书面形式规定并设立登记簿，将国家金库印章和会计印章的管理和盖章工作分配给行政人员（对于“国家金库”印章）或会计人员（对于“会计”印章）。更换印章管理人员时，必须有领导见证的情况下制作交接记录。

8.2. 在会计凭证上签署“主任”或“会计主管”职务的人不得持有任何印章（特殊情况除外，由国库总主任另行规定）。

8.3. 印章管理人员负责安全保管印章，防止丢失、损坏、遗失或滥用。如发生印章丢失情况，必须立即向当地公安机关和上级国库报告，并及时采取措施处理，同时制作记录确定丢失印章的责任人。

8.4. 在盖章前必须检查会计凭证的合法性、合规性。盖章位置必须清晰、不模糊、不扩散、不破坏凭证上的签名，并且必须在每一份联次上盖章。

8.5. 不得在未填写内容或内容未填满的凭证上盖章，即使已经签名也不例外。

8.6. 所有国库单位可以使用“会计”印章来执行会计和结算业务，在国库系统内和与客户之间的交易中使用；印章应盖在凭证上最高职务签名的位置。特别地，银行转账凭证上有国库主任作为账户持有人签名的，应盖“国家金库”的印章。

9. 会计凭证的流转程序和审核

9.1. 所有会计凭证必须在记账前进行审核：所有由国库编制或从外部转入的会计凭证都必须集中到会计部门，会计部门必须审核凭证的合法性和合规性，并进行记账。国库总主任根据系统流程具体规定会计凭证的流转和审核程序。

9.2. 如果在TABMIS或其他与TABMIS接口的软件程序中进行会计核算：业务部门负责接收和处理凭证，并对其审核和录入系统；会计部门负责汇总各相关部门的具体数据，按照国库总主任的规定执行。

9.3. 会计凭证的流转程序包括以下步骤：

国库总主任根据TABMIS流程的具体规定，针对不同的子系统制定会计凭证的流转程序，以确保以下工作：

- 编制、接收、分类会计凭证；

- 会计员和会计主管按指定位置审核并签字；提交领导签字（对于需要领导签字的凭证）；

- 定额，记账入系统；分类，排列会计凭证

- 存档保管会计凭证。

9.4. 国家金库总局总局长具体规定电子会计凭证的流转程序。

9.5. 会计凭证检查程序：

- 检查凭证及其所记载的经济金融业务的合法性；

- 检查会计凭证上各项指标和记录内容的真实性、完整性和清晰度；

- 审核凭证上数据和信息的准确性。

10. 使用和管理会计凭证格式的规定

10.1. 国家金库系统内所有交易单位及国家金库单位必须统一实施会计凭证制度。在执行过程中，各单位不得修改已规定的凭证格式。

10.2. 除本通知中规定的会计凭证外，国家金库可以使用其他相关法规中规定的与国家预算收支和国家金库业务活动有关的会计凭证。

10.3. 预印凭证样本必须妥善保管，防止损坏或腐烂；支票、债券和其他有价证券应按现金进行管理。

10.4. 各国家金库不得擅自更改本通知中规定的会计凭证格式的内容。

10.5. 会计凭证的打印、管理和分配按照财政部和国家金库总局总局长的规定执行。

11. 会计凭证目录、格式和编制方法

11.1. 本通知中规定的会计凭证按照国家预算会计制度和国家金库业务制度中的凭证目录和格式执行，该制度根据财政部2008年12月22日第120/2008/QĐ-BTC号决定发布。

11.2. 国家金库总局总局长指导符合会计科目组合和TABMIS流程的会计凭证编制方法；规定补充和修改会计凭证目录、格式和编制方法以满足管理要求。

第二节 会计科目组合

一、会计科目表

国家会计中用于TABMIS（简称COA）的会计科目表是财政部规定的由12位代码组成的会计科目组合，用于详细核算经济业务的发生，以满足国家预算管理和国家金库业务活动的要求。

每个代码段的名称和字符数如下规定：

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
基金代码	会计科目代码	经济内容代码	预算级别代码	与预算有关单位代码	行政区域代码	章代码	经济行业代码	目标项目代码	国家金库代码	国家预算支出来源代码	备用代码
字符数	2	4	4	1	7	5	3	3	5	4	2	3

 

二、会计科目表构建原则

会计科目表（COA）基于独立分段编码的原则建立，每个代码段包含不同的信息以满足管理需求。会计科目表结构固定并适用于整个系统，包括中央金库交易所账簿、各省市账簿和整个系统的综合账簿。

每个代码段的具体值将根据实际需要进行补充和修改。会计科目表中的具体代码值在整个系统中只分配一次且唯一（除非特殊情况，否则不重新分配过去使用的代码），对于每个代码，系统将在整个运行期间保持其唯一性。

在实施和执行TABMIS的过程中，国家金库总局总局长和各单位负责人负责规定、新分配、补充和修改代码段值，以满足管理要求和TABMIS业务流程。

三、基金代码

3.1. 基金代码核算原则

基金代码是会计科目组合中的强制性代码，用于核算各个基金范围内的收入、支出及其他交易，确保每个独立基金的平衡。基金代码由两个字符组成，规定为：N1N2。基金代码按基金类型划分区间，每类基金内的基金按顺序编号。具体如下：

-₁N₂ 从01到29：反映公共基金及其子基金。其中：N₁N₂ = 01是公共基金。公共基金（代码01）用于反映所有属于国家预算和国家金库业务活动的事项。

-₁N₂ 在30到59之间：用于反映特别基金及其下属基金。

-₁N₂ 在60到79之间：用于反映自有基金及其下属详细基金。

-₁N₂ 在80到89之间：用于反映委托基金及其下属委托基金。

-₁N₂ 在90到99之间：用于反映其他基金及其下属详细基金。

基金代码是系统平衡代码，所有发生的经济金融活动都必须按照基金代码进行平衡核算。所有发生的经济业务都必须按照具体的基金代码进行核算。

3.2. 基金代码目录

对于应用于TABMIS的国家会计，统一使用基金代码01。

4. 会计科目代码

4.1. 会计科目代码核算原则

- 会计科目代码是会计科目组合中的强制性代码，用于核算单位会计对象的业务。会计科目代码由四个字符组成，规定为：N₁N₂N₃N₄.

- 会计科目代码按垂直顺序编号，确保当前分类下的足够值，预留空间以满足开放原则，并考虑设置汇总账户以服务报告目的。

- 会计科目体系分为七类，包括：第一类、第二类、第三类、第五类、第七类、第八类、第九类。第四类和第六类作为备用，供使用预算资金的单位、财务基金和其他单位参与时使用。

- 在每类会计科目中，会计科目组按区间单独编号，预留值以补充新的管理要求或使用预算资金的单位、财务基金和其他单位参与时的新会计科目组。

- 在每个会计科目组中，汇总账户和明细账户按区间单独编号，预留值以补充新的管理要求或使用预算资金的单位、财务基金和其他单位参与时的新账户。

条 ||| 中间账户是根据系统要求设立的账户。中间账户设置在子系统中，用于核算不同财政年度的交易，以调整预算和处理年末事务。

条 ||| 系统总账用于监控根据会计软件需求设立的账户余额，以实现对会计账户和预算账户余额的管理控制。

条 ||| 系统账户是为建立会计软件流程而设立的账户。这些账户不是在系统中进行会计核算的对象。

款 |||

条 ||| 会计科目代码清单列于本通知附件一“会计科目”清单中。

条 ||| 在实施TABMIS过程中，国家金库总局局长规定补充和修改会计科目清单，以适应TABMIS业务流程的要求。

款 |||

条 ||| 国家金库总局局长规定会计科目内容列于附件一“会计科目”清单中。

条 ||| 在实施TABMIS过程中，国家金库总局局长指导补充和修改会计科目内容，以适应TABMIS业务流程的要求。

编 |||

款 |||

条 ||| 经济内容代码用于详细核算会计科目的经济内容，反映国家预算收入和支出的经济性质，按照现行国家预算目录的规定。经济内容代码由4位数字组成，定义为：N₁N₂N₃N₄.

条 ||| 所有国家预算收支业务都必须通过经济内容代码进行核算。会计核算仅按小类代码进行。

款 |||

条 ||| 经济内容代码清单载于财政部2008年6月2日第33号决定《关于发布国家预算目录体系》、2009年4月3日第69号通知《关于补充和修改国家预算目录》以及2009年7月2日第136号通知《关于补充和修改国家预算目录》。

条 ||| 在实施和执行TABMIS过程中，国家预算司司长向财政部部长提交补充和修改经济内容代码清单的内容，以满足管理和业务流程的要求。

编 |||

款 |||

条 ||| 预算级次代码用于核算各级预算的收入和支出，依据《国家预算法》规定包括中央预算、省级预算、县级预算和社会预算。预算级次代码由1位数字组成，定义为：N。

条 ||| 所有已确定各级预算的收支业务，以及各级预算之间的调拨业务都必须通过此代码进行核算。

款 |||

对于预算级次代码，会计核算如下：中央预算：N=1；省级预算：N=2；县级预算：N=3；社会预算：N=4。

编 |||

款 |||

条 ||| 与预算有关单位代码用于核算与预算有关单位发生的收入和支出，包括预算单位、使用预算单位、基本建设项目单位和其他与预算有关的单位，即使这些单位不使用预算资金但与国库有账户往来关系。与预算有关单位代码由7位数字组成，定义为：NX1X2X3X4X5X6。

- N是用于分类与预算有关单位的代码：

N=1,2用于反映各级预算单位、使用国家预算资金的单位、预算组织和地方预算。

N=3用于反映其他与预算有关的单位。

N=4,5用于安排汇总值。

N=6用于安排预备值。

N=7,8用于反映基本建设项目。

条 ||| N = 9 用于反映尚未获得与预算有关单位代码但已在国库开设账户的单位或组织。

- X₁X₂X₃X₄X₅X₆ 条 ||| 是各类型与预算有关单位的顺序编号。每种类型的与预算有关单位的编号是唯一的，并按顺序递增。每个与预算有关单位在整个运营期间从成立到结束都会被分配一个代码。

条 ||| 每个与预算有关单位代码都有属性并由系统记录，以满足管理要求。其中建立了代码值之间的父子关系。对于与预算有关单位代码，会计人员应根据通用数据库（CCDB）中分配的详细代码进行核算。

条 ||| 如果单位先获得N = 9代码以在国库开设账户，然后才获得N = 1, 2的与预算有关单位代码，可以如下使用这两个代码：N = 1, 2用于核算与预算有关单位发生的收入和支出；N = 9用于核算与开设国库存款账户相关的交易。具体关于N = 9代码的发放情况由国家金库总局局长规定。

款 |||

条 ||| 与预算有关单位代码由财政部2007年10月26日第90号决定《关于发布与预算有关单位代码规定》、2008年7月14日第51号决定《关于修改和补充第90号决定》以及国家金库总局2008年11月24日第990号决定《关于发放与国库交易单位代码程序》规定发放。

编 |||

款 |||

条 ||| 行政区域代码用于核算在指定省、县、乡范围内征收的国家预算收入；核算在行政区域内发生的国家预算支出。行政区域代码由5位数字组成，定义为：N₁N₂N₃N₄N₅.

对于行政区划代码，会计核算按照根据政府总理2004年7月8日第124/2004/QĐ-TTg号决定关于颁布越南行政单位目录和代码以及其后的补充修改文件的规定，对应每个行政区划的相应代码进行核算。对于汇总区划数据的情况，会计使用在县区划代码的三位数字后加上HH两个字符，在省区划代码的两位数字后加上TTT三个字符。

在国库会计处理国家国库之间的结算关系时，会计使用区划代码详细核算每个国库之间的结算关系，对应上述目录中的每个区划。

8.2. 行政区划代码目录

行政区划代码按照政府总理2004年7月8日第124/2004/QĐ-TTg号决定关于颁布越南行政单位目录和代码以及其后的补充修改文件的规定制定。

当行政区域发生变化时，旧行政区域的相关值将被保留用于存储这些区域的信息。

9. 章代码

9.1. 章代码核算原则

章代码用于核算与一级政权下属单位相关的国家预算收支，以确定该单位对国家预算的责任，并按制度规定调节各级预算收入。

对于县级、乡级，会计依据地方实际情况准确核算县级专业机构名称及乡级管理组织。如果地方名称为财政计划室或财政贸易室，则必须从现有目录中选择合适的章代码，不得使用目录中没有的章代码。

9.2. 章代码目录

章代码从中央到乡统一规定，会计按照根据财政部2008年6月2日第33/2008/QĐ-BTC号决定关于颁布国家预算科目体系的规定，对应每个章的相应代码进行核算。

在实施TABMIS过程中，国家预算司司长向财政部部长提交补充、修改章代码目录的内容，以符合管理要求和TABMIS业务流程。

10. 经济行业代码

10.1. 经济行业代码核算原则

经济行业代码用于按经济活动性质（国家预算科目的类和款）核算国家预算收支，以满足编制预算、分配、管理和核算国家预算以及提供政府按经济行业和职能的支出统计信息的要求。经济行业代码由3个字符组成，规定为：N₁N₂N₃.

国家金库总局规定一些其他核算值给经济行业代码，以确保在无法确定具体经济行业代码的情况下进行核算。一旦确定具体的经济行业代码，会计应将其转换为相应的值。

10. 2. 经济行业代码目录

对于经济行业代码，会计按照财政部2008年6月2日第33/2008/QĐ-BTC号决定关于颁布国家预算科目体系的规定，对应每个款的相应代码进行核算。

其他经济行业代码核算值规定在附录2中。

在实施TABMIS过程中，国家预算司司长牵头协调相关单位向财政部部长提交补充、修改经济行业代码目录的内容，以符合管理要求和TABMIS业务流程。

11. 目标项目代码

11.1. 目标项目代码核算原则

目标项目代码用于核算每个国家级目标项目和中央（由中央决定）、地方（由地方决定）预算任务的资金支出，包括国际资助项目的资金。

对于地方管理的目标项目代码，财政部统一管理并将其纳入通用目录，并通知地方财政部门以便核算。

目标项目代码由5个字符组成，规定为：N₁N₂N₃N₄N₅其中：N1默认为0；其余值按国家预算科目规定执行。

国家金库总局规定一些其他核算值给目标项目代码，以确保在无法确定具体目标项目代码的情况下进行核算。一旦确定具体的目标项目代码，会计应将其转换为相应的值。

11.2. 目标项目代码目录

对于中央预算的目标项目代码，会计按照财政部2008年6月2日第33/2008/QĐ-BTC号决定关于颁布国家预算科目体系、2009年7月2日第136/2009/TT-BTC号通知关于补充修改国家预算科目和地方目标项目代码登记更新后的规定，对应最详细的值进行核算。

其他目标项目代码核算值规定在附录3中。

对于地方管理的目标项目代码，会计按照财政部统一管理并已通知地方财政部门的通用目录进行核算。

在实施TABMIS过程中，国家预算司司长向财政部部长提交补充、修改目标项目代码目录的内容，以符合管理要求和TABMIS业务流程。

12. 国家金库代码

12.1. 国家金库代码核算原则

条||| 国库代码是账户组合中必须包含的代码，用于记录国库业务以汇总各国库单位和整个国库系统的报告数据。每个交易国库规定有一个唯一的代码。

条||| 对于国库代码，会计人员根据相应国库单位的代码进行会计核算和信息汇总，如下：国家库有一个代码用于汇总全国会计数据（代码0001）；属于国家库的交易所部门有一个相当于一个活动单位的代码（代码0003）；每个省有一个全省通用的代码用于汇总全省会计数据（最后两位数字为10或60）；省级国家库办公室、县国家库以及国家库交易部门各自有一个相当于一个活动单位的代码。

款||| 12.2. 国库代码目录

款||| 国家库总干事规定在TABMIS系统中使用的国库代码目录。

款||| 在实施TABMIS过程中，国家库总干事根据国库系统组织机构的要求、管理需求和TABMIS业务流程的规定补充和修改国库代码目录。

项||| 13. 预算资金来源代码

项||| 13.1. 预算资金来源代码记账原则

条||| 预算资金来源代码用于按预算资金来源记账，服务于预算编制、分配、管理和决算。预算资金来源代码由两个字符组成，表示为：N₁N₂。N₁N₂ =01-49：国内资金来源。N₁N₂ =50-99：国外资金来源

条||| 国内资金来源是指基于政府总理或地方人民代表大会主席团批准的预算单位（包括在预算执行过程中的追加或收回）的预算编制依据，按照《预算法》的规定确定。

条||| 国外资金来源是指根据具体用途和地址，按照国家（或国家批准单位与资助方达成的协议）承诺的资助资金，并明确记录在年初分配的预算和年度补充预算中的资金。不符合具体用途和地址的国外资助资金被视为国内资金（使用国内资金支出代码）。

条||| 对于国内资金来源代码，会计人员根据每种资金性质的代码（对于国内经常性支出）和投资资金来源代码（对于投资支出）进行记账。如果需要详细记录到每笔投资资金，财政部将提供指导并补充具体目录。

条||| 对于国外资金来源代码，如果有足够的凭证可以详细记录援助收入、债务支出等，应按具体资助方的代码详细记账。如果没有足够的凭证，则记入其他资助方代码。

项||| 13.2. 预算资金来源代码目录

条||| 预算资金来源代码按照附录4“预算资金来源代码目录”中的目录进行记账。

条||| 在实施和执行TABMIS过程中，预算司司长向财政部长提交补充和修改预算资金来源代码目录的内容，以符合TABMIS的管理要求和业务流程；国家库总干事规定补充和修改与资金性质和外国资助方相关的详细值。

项||| 14. 备用码

条||| 备用码用于预留可能产生的管理需求值。备用码由三个字符组成，表示为：N1N2N3。

条||| 对于备用码，会计人员不需要对这段代码的具体值进行记账。

条||| 如有必要，国家库总干事向财政部长提出使用备用码以满足TABMIS的管理需求和业务流程。

项||| 15. 支出任务代码

项||| 15.1. 支出任务代码记账原则

条||| 支出任务代码用于记账零级预算分配，当该预算被国会或人民代表大会批准时建立。会计人员在经济科目段中记账支出任务代码。

项||| 15.2. 支出任务代码目录

条||| 对于支出任务代码，会计人员根据附录5“支出任务代码目录”中的详细值进行记账。

条||| 在实施和执行TABMIS过程中，预算司司长向财政部长提交补充和修改支出任务代码目录的内容，以符合TABMIS的管理要求和业务流程。

项||| 16. 预算组织代码、地区预算代码

项||| 16.1. 预算组织代码、地区预算代码记账原则

条||| 预算组织代码用于记账零级预算分配和各级预算之间的收支转移。

条||| 地区预算代码用于汇总整个行政区域内的预算收入和支出信息。地区预算代码安排在与预算有关的单位代码段中，会计人员不记账地区预算代码下的经济业务发生情况。

条||| 会计人员在与预算有关的单位代码段中记账预算组织代码和地区预算代码。

条||| 预算组织代码和地区预算代码的设置原则如下：

项||| 16.2. 地区预算代码、预算组织代码目录

条||| 信息技术统计财务局为各地分配预算地区代码和预算组织代码，并通知相关单位和组织作为记账依据。

条||| 在实施和执行TABMIS过程中，信息技术统计财务局局长向财政部长提交补充和修改预算组织代码和地区预算代码目录的内容，以符合TABMIS的管理要求和业务流程。

项||| 17. 征收机关代码

项||| 17.1. 征收机关代码记账原则

机构收款代码用于按照相应机构进行国家预算收入的核算。会计在与预算有关单位代码段中核算机构收款代码。

国家金库总局具体规定了在国家预算收入核算中使用机构收款代码的方法。

17.2. 机构收款代码目录

对于已经获得与预算有关单位代码的机构，会计使用根据财政部第90/2007/TT-BTC号决定（2007年10月26日）关于发布与预算有关单位代码的规定以及财政部第51/2008/TT-BTC号决定（2008年7月14日）关于修改、补充财政部第90/2007/TT-BTC号决定（2007年10月26日）所规定的与预算有关单位代码作为在TABMIS系统和与TABMIS接口的税收管理系统(TCS)中的机构收款代码。

对于尚未获得与预算有关单位代码的机构，财政信息统计局为每个单位分配代码以补充机构收款代码目录，并通知相关机构、税务机关、国家金库和海关使用这些代码进行管理。

在实施TABMIS过程中，财政信息统计局局长规定补充和修改机构收款代码目录的内容，以符合管理要求和TABMIS业务流程。

18. 会计科目组合

18.1. 会计科目组合是将会计核算码体系中的相应代码段结合在一起，用于分类和系统化发生的经济和财务业务。会计科目组合反映并持续、系统地监控国家预算收支过程及国库业务活动。会计科目的代码段结合有助于会计多角度反映和提取信息，满足不同信息需求。

18.2. 根据不同的会计科目及其相应的业务，会计科目组合可以与其他不同的代码段结合。其中基金代码、会计科目代码、国家金库代码是任何会计科目组合必须包含的代码。

18.3. 会计科目的代码段结合由交叉结合规则限制。交叉结合规则不允许创建无意义的会计科目组合，帮助会计避免核算过程中的错误。

在核算委托费用支出时，会计将会计科目代码与受托单位代码和受托单位章节代码相结合。

19. 会计科目组合系统的需要

会计科目组合系统的设计和构建需符合国家预算管理和国库系统组织结构及信息系统的要求，确保以下几点：

19.1. 符合《预算法》、《会计法》、国库系统组织结构和信息系统；

19.2. 全面反映国库单位发生的与预算收支相关的经济和财务活动；

19.3. 符合国库系统当前和未来使用的管理技术和支付技术，在国库系统内外建立支付关系；

19.4. 方便通过计算机程序和应用软件收集、处理、利用和提供信息，确保TABMIS与其他信息系统的接口能力。

20. 会计科目组合核算原则

20.1. 在会计科目组合中，对于每个确定的代码段，会计按最详细的值进行核算。系统会自动将信息分配给相应的汇总账户。会计科目组合的余额是详细会计科目组合余额的总和；汇总账户主要用于预算余额检查、报告和快速查询信息。

20.2. 如果详细对象的核算代码不在核算代码目录中列出，会计在相同级别的代码段中核算其他值。当有详细信息时，会计将其转回正确的代码段值。

20.3. 如果不需要详细跟踪，相应的代码段未在会计科目组合中规定，会计（或系统自动分配）将每个字符的值设为零。

20.4. 在预算分配和调整核算时，会计按照相应的会计科目组合采用双重记账方法。预算分配的数据是系统控制剩余预算余额的基础，用于国库的支出控制。

20.5. 在承诺支出核算时，会计按照实际支出的会计科目组合采用单式记账方法在承诺支出账簿上记录。系统会自动生成对应的双重记账分录。承诺支出的数据是系统控制剩余预算余额的基础，用于国库的支出控制。

21. 会计科目组合余额和剩余预算余额的控制

系统确保不产生与预算有关单位存款、未经过预算的收入应收款和暂收暂付款项相关的会计科目组合借方余额。对于其他类型的会计科目组合，系统配置以满足管理要求的余额控制。

剩余预算按以下公式计算：剩余预算=分配预算-承诺支出-暂付款-实际支出。系统实施的预算控制确保暂付款、实际支出和承诺支出总额不超过分配预算。其中，分配预算是反映在预算分配管理子系统的会计数据中，承诺支出是反映在承诺支出子系统的会计数据中。

22. 表内账户组合与表外账户组合。

22.1. 表内账户组合反映所有政府预算收支业务及形成国家财政资金和国库资金的会计对象。表内账户的记账方法为“复式记账法”。

22.2. 表外账户反映已在表内但需进一步详细记录的会计对象或不构成国家财政资金和国库资金的会计对象。表外账户的记账按照统计分录进行。

统计分录有两种类型：（1）记录无价值信息（货币单位）的分录；（2）同时记录数量和价值（货币单位）信息的分录。

23. 分录种类

23.1. 按照管理信息内容分类，有以下几种分录：

a) 预算分录：由预算分配子系统生成并记录的双分录，用于反映分配给单位的预算数、已分配的预算数以及调整后的预算数。预算分录的数据保存在预算分配会计数据中，并与其他数据结合以在国库执行过程中控制预算。

b) 承诺支出分录：由承诺支出子系统生成的单分录，用于反映与预算有关的单位根据经济合同作出的承诺支出金额。当会计人员在相应账户上记录单分录时，系统将自动生成并记录双分录，以确保系统流程的执行。

c) 实际分录：在发生经济业务的会计数据库中执行的实际分录，用于反映已经完成的经济财务活动。

23.2. 按照业务流程分类，有以下几种分录：

a) 重复分录：每天、每月、每季度或每年多次发生的分录。重复分录是从预先设计的模板创建的。使用重复分录模板可以帮助录入人员更容易、更快地创建交易。

b) 手工记账凭证：是指直接在总账或详细管理系统上手工输入的记账凭证。

c) 自动记账凭证：是指系统在会计人员处理具体业务步骤时自动生成的记账凭证。

d) 反向记账凭证：是指执行初始记账凭证反向操作的记账凭证，用于调整已结账的记账凭证，而无法删除或修改初始记账凭证。

e) 界面来源记账凭证：是指通过从其他系统传输数据文件形式生成的记账凭证。

f) 统计记账凭证：是指同时记录价值和数量的记账凭证，用于编制外账。

24. 记账方法

24.1. 国家金库总干事规定适用于各种业务类型的记账方法，符合管理要求和系统流程。

24.2. 在实施TABMIS的过程中，国家金库总干事指导补充和修改记账方法，以适应管理要求、系统流程和TABMIS的实施进度。

III. 会计账簿

1. 规定格式的会计账簿

1.1. 规定格式的会计账簿是在TABMIS中设置的数据消息，用于反映和保存与预算分配情况、政府收支情况以及国家金库业务活动相关的所有经济和财务业务。

1.2. 在TABMIS中设置并打印的账簿格式必须注明会计单位名称；账簿名称；账簿建立日期、月份和年份；账簿关闭日期、月份和年份；账簿建立人、会计主管和单位法定代表人的签名；页码；加盖骑缝章（如打印纸质存档）。

1.3. 在TABMIS中设置并打印的账簿格式应包含以下主要内容：

- 记账日期；

- 会计凭证的编号和日期；

- 经济和财务事务发生的摘要内容；

- 记入会计账户的经济和财务事务发生的金额；

- 期初余额、本期发生额、期末余额。

1.4. 账簿系统包括综合账簿和明细账簿。

2. 开设、登记和关闭账簿

2.1. 会计账簿应在会计期初开设；对于新成立的会计单位，账簿应从成立之日起开设。

2.2. 参与TABMIS的会计单位应依据会计凭证登记账簿。记录的数据应及时、清晰、完整地反映在规定的账簿格式中。账簿格式上的信息和数据必须准确、真实，与会计凭证一致，严禁没有会计凭证支持的会计信息。

2.3. 数据记录到系统数据库并在账簿格式中反映，必须按照经济和财务业务的发生时间顺序进行。后续会计期间账簿上的信息和数据应连续反映前一个会计期间的信息和数据。账簿上的会计数据应从开设到关闭账簿期间连续反映。

记录到会计数据库中必须依据经过检查的会计凭证，确保符合会计凭证的规定。所有在会计数据库中创建的数据必须有合法合理的会计凭证证明。相关责任人必须对更新到系统中的信息准确性负责；确保全面、及时、准确、真实、连续、系统地反映政府收支情况和国家财政资金的管理和使用情况，以便为政府预算管理和运营提供所需信息。

2.4. 对应于每套会计账簿的会计单位必须在每个会计期间结束时（月度或年度）按照系统程序关闭账簿，然后编制财务报表。账簿关闭工作必须确保在同一套账簿或整个系统范围内的一致性和同步性。

其他账簿关闭情况应根据法律规定和国家金库总局的具体指导进行。

3. 打印会计账簿表格

综合和明细会计账簿只能在会计期间结束后并完成财务报表编制后打印存档。打印出的账簿必须装订成册，从第一页到最后一页都要编号，并由（总）经理（或被授权人）和会计主管（或被授权人）在会计单位签署批准。

会计账簿的打印格式应按照TABMIS中已设定的标准模板进行。打印出来的账簿首页必须清楚地注明会计单位名称、账簿名称、会计期间、会计年度、负责人姓名及签名、（总）经理（或被授权人）和会计主管（或被授权人）的姓名及签名。

4. 系统中的会计账簿数据形式

系统中的会计账簿数据形式是会计数据库的一种表现形式，按照系统的标准流程建立，记录所有已经发生的经济和财务业务，按经济内容和时间顺序反映到国家会计制度应用于TABMIS中。

国家会计制度应用于TABMIS的会计信息以电子数据的形式生成、发送、接收和存储在单位的电子设备上。系统中的会计账簿数据可以打印出来供会计工作使用。

国家会计制度应用于TABMIS的“会计数据库”必须符合《会计法》、《电子交易法》、国务院2005年5月31日发布的第128/2004/NĐ-CP号法令关于会计法在国家会计领域具体规定和实施办法的规定以及会计法的其他执行指南的要求，并符合本通知的规定。

每个国库单位根据会计科目表（COA）和系统管理要求设立一个包含综合和详细信息的“会计数据库”。在国库交易所，每个省级国库单位在一个会计期间内只有一个正式且唯一的会计数据库。每个省级国库单位根据各自的权限和代码在其所在省份开展国家会计制度应用于TABMIS的工作。

5. 开启会计期间

5.1. 在系统中开启会计期间是指选择对应年度的月份会计期间的状态为“开启”，以便用户能够根据权限更新会计数据库的数据。会计期间在调整期开始时（调整时间）开启，用于处理当年12月31日后发生的但需记入前一年会计期间的会计事务。调整期内与前一年会计期间相关的所有会计事项都必须记录为前一年的12月31日生效日期。

国家金库总局指派国库中心处理室（或省级处理中心部门）负责开启相应账簿的会计期间。

5.2. 在系统中，在完成会计期间关闭后如果发现需要更正的错误，则需要重新开启会计期间以更正相应的会计数据库数据。重新开启会计期间仅可在该会计年度尚未永久关闭（仍处于临时关闭状态）的情况下进行。

国家金库总局指派国库中心处理室（或省级处理中心部门）负责重新开启相应账簿的会计期间。

6. 关闭会计期间并将会计数据转入合并账簿

6.1. 应用于TABMIS项目的国家会计制度必须在每月末和每年会计期末编制财务报表之前关闭会计期间。如果需要在系统中快速编制报告，则必须按照规定的日终处理程序进行。此外，还应在盘点或其他法律规定的情况下关闭会计期间。

国库中心处理室（或省级处理中心部门）负责根据国家金库总局的规定关闭会计期间。

关闭会计期间并将会计数据转入合并账簿必须确保：

- 符合规定的时限；

- 只有在会计主管确认所有当期（月度或年度）产生的凭证均已完整准确地记录后才能关闭会计期间。国库会计主管负责进行会计数据的核对和审查。会计期间关闭后，中央国库中心处理室才将各省级账簿的数据转入合并账簿，或者编制财务报表和管理会计报表。

- 将数据转入合并账簿或已编制并发送财务报表和管理会计报表后，不得自动重新开启已关闭的会计期间来调整已报告的会计期间的数据。

- 如果在转入合并账簿或发送报表后发现错误，会计人员应根据以下第七点的规定在下一个会计期间进行调整。特殊情况，已报告的会计期间的数据只能在获得上级国库会计主管同意的情况下进行调整。在这种情况下，会计人员必须重新编制并发送相关报表，同时国库中心处理室应根据系统程序从调整开始的时间点重新传输数据。

6.2. 结束会计期间分为两种情况：临时关闭和永久关闭：

- 临时关闭：是指系统中央处理部门（中央或省级）在每个账簿上完成会计期间后进行的临时关闭。在完成临时关闭后，如果需要更新或修复会计数据库，系统中央处理部门（中央或省级）可以重新打开该期间以调整数据。

- 永久关闭：是指系统中央处理部门（中央或省级）在完成年度财务报表审计并经国会批准中央预算、地方人民代表大会批准相应级别的预算，并通过相关报告后，在每个账簿上对会计数据库进行的永久关闭。在完成永久关闭后，无法再重新打开期间来调整数据。

7. 会计数据的修正

7.1. 修正会计数据的原则

在提交年度财务报告给有权限的国家机关之前发现错误的情况下，必须直接在当年的数据上进行修正，通过调整分录在系统会计数据库中进行。

在提交年度财务报告给有权限的国家机关之后发现错误的情况下，必须直接在发现错误的当年的数据上进行修正，通过调整分录并在有错误的当年的会计账簿上手工记录注释，以便于核对和检查。

当年度决算报告被批准或者当审计、检查工作结束并正式出具结论意见时，如果有决定需要修正与已建立在会计数据库中的数据相关的财务报告数据，则单位必须按照规定的方法修正会计数据和相关账户的余额。修正直接在发现错误的当年的数据上进行。

7.2. 国家金库总局具体规定了根据管理机制的要求、国家有权机关的决定以及符合系统流程特点的具体错误修正记账方法。

8. 会计账簿和单位活动在TABMIS中

8.1. 会计账簿

会计数据库在TABMIS中的每个会计账簿中体现，包括省级会计账簿和合并会计账簿。

- 省级会计账簿：省级会计账簿是全省（市）范围内唯一和共同的“会计数据库”存放地（省级国家金库）。省级交易办公室的账簿被视为省级会计账簿。TABMIS建立了64个省级会计账簿（包括63个省、市和国家金库交易办公室）。

- 综合会计账簿：综合会计账簿是全国范围内唯一和共同的“会计数据库”存放地，位于中央，负责处理和汇总从各省级账簿转移来的重复数据。

8.2. 单位活动

国家金库交易办公室、国家金库区县级单位和各省、市国家金库办公室在各自省级账簿中被称为各单位活动。国家金库交易办公室是交易办公室账簿中的唯一单位活动。

8.3. 如果行政组织或国家金库系统的机构设置发生变化，中央处理室将与其他相关部门合作，按照业务流程执行与系统重组相关的程序。

9. 账簿目录、表格和记账方法

9.1. 账簿目录规定在附表06“账簿目录”中。国家金库总局规定适合业务流程和管理要求的表格和记账方法，以在系统中建立。

9.2. 在实施和运行TABMIS的过程中，国家金库总局指导适合每种账簿表格内容和性质以及TABMIS流程的记账方法；规定补充和修改账簿目录、表格和记账方法的内容，以满足TABMIS实施过程中的管理要求。

第四章 财务报告和管理报告

1. 财务报告的任务

1.1. 国家会计制度中规定的用于TABMIS的财务报告是一种会计方法，用于汇总、系统化和说明国家经济财政指标，反映国家预算收入和支出及国家金库业务活动在一个会计期间或一个预算年度的情况。国家预算财务报告和国家金库业务活动报告分为两类：定期财务报告（日、月、季度、年度）和年终决算报告。

1.2. 财务报告的任务是为职能机关和各级政府提供必要的经济财政指标；提供必要的数据以检查国家预算执行情况、会计制度执行情况、遵守国家政策和行业制度的情况。财务报告还提供主要数据作为分析和评估各级国家预算和国家金库单位活动情况的基础，帮助有效指挥和管理国家预算和国家金库业务活动。

2. 对财务报告的要求

2.1. 报告必须按照规定的表格编制，全面反映每类报告所规定的各项指标；

2.2. 各单位国家金库汇总数据和编制报告指标的方法必须统一，便于数据汇总、分析、检查和核对；

2.3. 报告中的各项指标必须保持一致，相互补充，系统化，服务于研究、分析和评估国家预算执行情况和国家金库系统业务活动的效果。

2.4. 数字必须准确、真实、客观，必须是从经过检查、核对并锁定的会计数据库中汇总的数据；

2.5. 财务报告需要简洁、清晰和实用，符合国家预算管理和国库业务活动的信息需求；

2.6. 报告必须在规定的时间内编制并提交到指定接收单位；

2.7. 报告应按照国际惯例原则制定，服务于政府财政统计（GFS）报告；

3. 财务报告的方式和形式

3.1. 参与TABMIS的单位根据权限查询信息、利用报告以掌握管理决策所需的信息。除了各单位可以在系统上查询和利用报告外，财政部门和国库单位还必须负责打印相关报告并完成所有法律手续。财政部门负责汇总预算分配报告。国库单位负责汇总国家预算收支报告和社会预算报告。具体如下：

- 日报和其他突发报告：财政部门、国库和有关单位可以根据权限直接在系统上查询和利用报告。

- 月报和季报：财政部门、国库和有关单位可以根据权限直接在系统上查询和利用报告。国库单位基于会计数据汇总报告，并同时打印纸质报告以满足数据存储要求并向有关单位提供。

- 年报和决算报告：财政部门、国库和有关单位可以根据权限直接在系统上查询和利用报告。财政部门和国库负责基于会计数据汇总报告，并同时打印纸质报告以满足数据存储要求并向有关单位提供。

特别是社会预算（社区）收支报告，县级国库负责汇总并打印纸质报告，按规送交社区政府。

3.2. 国家国库总局规定在实施TABMIS过程中查询报告的权限方案。

4. 各级国库在编制和发送财务报告中的责任

4.1. 除参与TABMIS的单位直接查询和利用报告外，国库机构还需根据管理要求定期或临时向有关单位提交具有完整法律要素的财务报告，如下：

 

国库机构	报送单位
县	省级国库、同级财政、税务、海关部门及所在地区的社区政府。
统计办公室	国库、同级财政、税务、海关部门。
中央直接管辖	国库、财政部及其他单位

 

4.2. 在发送给上级国库和有关单位之前，各种纸质财务报告必须经过数据、性质和经济内容的核对、检查和控制。在此情况下，报告必须具备完整的法律要素，包括单位印章、编制人签名、会计主管和国库主任签名。

4.3. 在TABMIS程序中以电子数据消息形式的报告必须通过信息技术处理，确保确定报告编制人和提交人的责任，并保证只有按规定接收的人才能查看和打印报告。对于被拆分、合并或终止运营的会计单位，必须在决定拆分、合并或终止运营时编制财务报告。

4.4. 国库主任和会计主管以及相关单位对汇总报告和提交财务报告（纸质报告）的准确性、完整性、及时性承担责任，并确保数据和文件保密，符合现行关于存储、公布和提供信息的规定。

5. 提交财务报告的期限

5.1. 提交财务报告的期限规定如下：

 

国库机构	区县国库	省市国库
月度报表	最迟为下个月第五日	最迟为下个月第十日
季度报表	最迟为下一季度首月第五日	最迟为下一季度首月第十日
年度报表	最迟为次年一月十日	最迟为次年一月二十日

 

5.2. 特别是国库业务年度决算报告，区县国库最迟于次年二月二十八日或二十九日提交；省市国库最迟于次年三月十五日提交；国库最迟于次年四月一日提交，依照《国家预算法》规定。

6. 统一报告数据

各级国库、财政、税务、海关部门及相关单位有责任配合进行涉及国家预算收支和其他财政基金的会计数据的检查、核对、调整、提供和利用工作，确保符合本通知规定的会计方法。任何对财务报告数据的修改都必须从会计凭证编制到会计账簿记录再到财务报告编制在国库中进行，确保真实反映各级国家预算情况和国库业务活动。

7. 快速报告

7.1. 快速报告（每日财务报告）是在TABMIS系统中处理和提供从会计数据库快速获取的关于国家预算收支和国库业务活动的信息，用于国家预算管理和国库业务活动。

7.2. 国家金库县级报告中使用的货币单位为千元，省级国家金库为万元，国家级国家金库为亿元；外币指标应兑换成相应外币并以整数计为千个外币单位。

7.3. 快速报告（日报）应在每日结束或次日工作开始时提取并打印，在完成所有账目结算后。根据系统设定的流程，数据将为各级国家金库编制。

8. 管理会计报告

8.1. 国家金库系统的管理会计报告是用于及时管理各级政府预算和国家金库业务活动的报告类型。该报告可以基于TABMIS会计数据编制。

管理会计报告反映以下内容：

- 各级国家金库资金情况；

- 国家金库业务活动情况。

8.2. 各级国家金库必须严格执行管理会计报告制度，确保及时、完整地报告，并按照规定的格式和对象使用。

9. 管理会计报告周期

本制度规定的管理会计报告周期为：日、月。此外，国家金库总局长可根据具体管理要求，要求其他周期和时间点的管理会计报告。管理会计报告在完成所有账目结算后编制。

10. 财务报表目录和管理会计报告模板

本通知规定的财务报表和管理会计报告采用附录7“财务报表目录和管理会计报告模板”中的规定。

10.2. 国库司司长向财政部部长提交关于财务报表目录和模板补充、修改的内容；国家金库总局长在实施TABMIS过程中规定管理会计报告目录和模板的补充、修改内容。

11. 编制财务报表和管理会计报告的方法

国库司司长规定财务报表的内容和编制方法。根据此规定，系统将建立相应的表格和计算公式，以便查询和打印财务报表。

国家金库总局长规定管理会计报告的内容和编制方法。根据此规定，系统将建立相应的表格和计算公式，以便查询和打印管理会计报告。

V. 国家金库业务活动决算

1. 国家金库业务活动决算的内容

国家金库业务活动决算是对一个会计年度内国家金库业务活动相关会计数据的汇总、分析。其内容包括：核对、汇总、分析会计数据，编制和提交决算报告。

在12月31日前，各国家金库需进行核对、确认所有当年发生的业务活动会计数据与相关单位、机构的一致性，包括：

1.1. 地区预算收支数据；

1.2. 预算收入分配数据，各级预算收支按国家预算科目分类（章、类、款、项、目）核算；

1.3. 存在于国家金库的现金、外汇等；

1.4. 国家金库在银行的存款；

1.5. 与其他单位和个人的预存款和其他存款；

1.6. 暂收和暂存款项；

1.7. 国家金库的临时借款、应收应付款项；

1.8. 投资建设资金的临时借款和支付；

1.9. 各单位国家金库之间的资金调拨；

1.10. 其他资金和来源...

上述所有核对工作都必须由国家金库与相关机构和个人通过书面形式确认，并由有权签字人按规定签字。

2. 处理付款指令

完成国家金库间来往付款指令的处理，确保来往国家金库的数据在相关单位和整个系统中一致。

如有错误或差异，必须查明原因并按照规定制度进行调整，同时处理所有错误账户和待处理的来往账户，等待年终结算处理。绝对不能在数据不一致的情况下进行决算。

3. 核对各单位相关数据

国家金库与财政部门、税务部门、海关及其他相关部门合作，处理待缴预算的暂收款和待处理的暂存款，及时记录预算收入，确保每年度预算收入准确反映。特殊情况未能在12月31日前处理完毕，各国家金库需编制详细报告，列出待缴预算的暂收款和待处理的暂存款，按开户单位发送给同级财政部门。

各国家金库需与同级财政部门协商确定停止发放支付指令的时间，并通知预算单位停止发行支票的时间，确保预算受益单位有足够时间按规定期限完成支出，及时完成年终决算报告。同时，组织严格检查预算单位年末支出情况。

4. 处理暂收款和暂存款

对于预算外暂收、暂付款项，各级预算的借款和贷款，各单位预算的预付款项，国家金库需要与同级财政机关和各单位办理相关手续，按照财政部关于结账和编制决算报告的工作指引进行处理。

对于有有权机关决定处理的暂收款和暂存款项，在最终决定作出后立即处理；如果没有决定，则将余额转至下一年度处理。

5. 处理外汇交易

对于以外国货币收支的预算款项：国家金库需在决算结账前将集中管理的外汇基金和汇率差额全部转入国家金库。

6. 关于国债、票据和债券发行工作

6.1. 各个国家金库应核实国债、国库券的发行额度，支付国债的额度，国债、国库券（本金和利息）的支付额度，以及已报欠上级国家金库的国债（本金和利息）支付额度，并及时调整任何差异。对于1999年以前发行的国债，其年度支付额度必须在12月31日前报欠国家金库。

6.2. 确定已代其他国家金库支付的本金和利息金额，并在国家金库间结算系统关闭前将这些支付金额全部转移给发行地的国家金库。

7. 关于基本建设投资资金和事业性投资性质的资金，以及指定目标的贷款资金：

7.1. 对于中央预算的基本建设和事业性投资资金：

- 督促各单位完成暂付款，与项目业主单位、项目管理机构逐个项目进行核对。

- 核对会计记录和投资资金支付记录中的预付款和详细到每个项目的支付情况，依据国家预算科目。

7.2. 对于政府指定目标的贷款资金：

- 各个国家金库检查并核对收到的资金总额，发放的贷款总额，回收的资金总额，获得的利息总额以及按规定分配使用的利息情况；

- 评估贷款发放、回收、逾期债务和损失情况（如有），并向上级国家金库和其他相关部门提出报告和建议，采取适当的措施处理违规贷款收回的资金，并将其归还国家预算。配合相关部门彻底处理并追回资金。

- 按规定重新审核记账数据。国家金库的会计和信贷部门完成每笔贷款对象的贷款档案。编制未到期和逾期债务清单，确保会计和信贷数据一致，如有差异须查明原因并在决算结账前处理。

- 在12月31日之前，各国家金库必须核对数据，确保发放和贷款（包括逾期债务和损失）总额不超过每个项目和计划目标收到的资金总额。

8. 决算结账条件

在决算结账前，必须确保当年所有经济业务都完整准确地反映在会计账簿中。上述各项问题必须在12月31日前解决完毕才能进行决算结账。

到12月31日为止，预算单位在预算存款账户和其他存款账户上的余额，按现行财政部的规定处理。

国家金库在12月31日决算结账后，汇总数据编制财务报告，提交给上级国家金库和其他相关部门，按照规定的目录、表格和期限。

9. 决算调整时间

各级决算调整时间统一为次年的1月31日。

在决算调整期间，各国家金库处理上一年度遗留的问题，根据规定处理临时借款和贷款，同时继续处理从12月31日起发生的国家预算收入和支出，处理仍在途的凭证，以及财政机关命令的收入和支出。

10. 决算资金条件

只有在参与决算资金的所有账户核对无误的情况下，才能进行决算资金处理，确保：

10.1. 在每个国家金库中，待处理的国库券账户余额为零；

10.2. 在省内范围内：省内发出的国库券总数等于省内收到的国库券总数；省国家金库与县国家金库之间的资金调拨总额相等；系统内清算支付的总金额等于系统内收到的清算支付总金额，并按借方和贷方逐个核对；

10.3. 全国范围内：跨省发出的国库券总数等于跨省收到的国库券总数；国家金库与各省、市国家金库之间的资金调拨总额相等。

11. 编制和提交国库业务决算报告的责任

参与TABMIS的各单位国家金库负责按照规定的内容和期限编制和提交国家预算决算报告和国库业务决算报告。

12. 编制和提交年度预算决算报告的责任

各级财政机关负责按照《预算法》和财政部现行规定查询、打印并提交预算决算报告。

第六章 国库会计机构组织和国家会计工作组织

1. 参与TABMIS成员的责任

参与TABMIS的成员应按照财政部部长的规定履行使用、开发和运行TABMIS的对象的责任和权限。

2. 会计机构

国家会计机构在应用TABMIS时，按照集中统一的原则，在国家金库总局局长的指导下组织运行。每个国家金库单位都是一个独立的会计主体，负责在其单位内进行预算会计和金库业务；下级金库会计主体受上级金库会计主体关于业务方面的指导和检查。除国家金库系统内的会计单位外，财政机关、一级和二级预算单位及其他相关单位必须根据其职能任务，在TABMIS或与TABMIS接口的软件系统中设立业务部门，执行授权的会计管理分配预算工作。在参与范围内，各单位必须严格遵守有关会计的法律法规及财政部发布的适用于TABMIS的国家会计指南。

应用TABMIS的国家会计机构包括设置在国家金库单位中的国家会计机构以及设置在财政机关、一级和二级预算单位及其他参与TABMIS系统的单位中的业务会计部门。各单位应根据政府、财政部的规定和国家金库总局局长的指导，建立符合其职能、任务和组织结构的会计机构和会计部门。

3. 中心会计机构和附属会计部门

3.1. 中心会计机构是各级国家金库中的会计部或会计室。

3.2. 附属会计部门包括设在金库内部或外部的交易点（经常性或非经常性）。

3.3. 在附属会计部门的工作必须全面遵循适用于附属会计部门的会计工作组织规定。每日工作结束时，附属会计部门必须核对并检查当日产生的数据，并将所有会计凭证和资料转交中心会计部门进行账务处理。

4. 中央处理部门

中央处理部门在会计机构中设立如下：在国家金库设立中央处理室，省级国家金库设立中央处理部门。中央和省级中央处理部门的职能和任务由国家金库总局局长根据系统处理流程的要求，结合省、市总账和合并总账的规定来确定。

5. 会计工作的内容

5.1. 国家金库系统各单位的会计工作内容

- 国家金库系统各单位应用TABMIS的会计工作内容包括以下业务部分：

预算支出会计；预算承诺支出会计；国家预算收入会计；国家预算支出会计；借款和援助会计；结算会计；总账业务会计；表外业务会计；其他根据国家金库职能任务规定的业务会计。

- 每个会计部分在国家金库机关中的工作内容包括：

+ 制作、接收、控制和处理会计凭证；登记会计账簿；按日、月、季度和年度汇总会计数据；

+ 核对会计数据，编制并发送各种电报、业务活动报告、快速报告和定期财务报告；

+ 按照系统程序汇总合并总账中的会计数据；

+ 分析和保存会计数据，保管会计档案和资料。

5.1. 财政机关的会计工作

财政机关应用TABMIS的会计工作内容包括：

经费预算管理和分配（BA子系统）；通过支付命令控制支出并更新预算支出凭证（AP子系统）；根据有权机关的规定利用数据库。

6. 国家金库业务会计主管

6.1. 各级国家金库应用TABMIS的会计机构负责人，需满足《会计法》第53条规定的会计主管标准和条件，以及政府和财政部的相关规定，可依法被任命为会计主管。各级国家金库会计主管的责任和权限依据《会计法》第52条和第54条的规定，以及财政部部长和国家金库总局局长的规定。

6.2. 会计主管负责协助国家金库主任监督单位财务；对国家金库主任和上级国家金库会计主管负责其职责范围内的工作；下级单位会计主管接受上级单位会计主管的专业和技术指导和检查。

6.3. 各级国家金库单位会计主管的任命、免职、纪律处分和调动，依照法律规定和财政部部长关于组织机构和分级管理金库人员的规定执行，基于直接管理该国家金库主任和上级国家金库会计主管的建议。

6.4. 如果没有符合条件的人担任会计主管，各国家金库单位可以安排临时会计负责人，最长一年。一年后，如果该临时会计负责人仍不符合会计主管的标准和条件，则必须找到符合条件的人担任会计主管。

6.5. 在设有会计机构（处或科）的国家金库单位中，可以任命副处长（或副科长）协助处长（或科长）完成所分配的任务。

6.6. 对于尚未设立会计部门的县级国库，可以指派一名符合条件、标准的工作人员协助会计主管工作，在被授权的情况下代表会计主管处理相关事务，并对授权期间的工作负责。县级国库主任决定本单位会计主管助理人员的任务分配。

7. 国库系统会计人员配置

7.1. 会计人员的配置应根据工作要求、人员素质和能力、实际单位情况以及按照以下第8点规定的会计人员分工原则进行。

7.2. 各单位国库主任应当根据实际情况合理配置会计人员，确保符合规定职务设置的要求，保障会计人员在专业业务上的独立性。

7.3. 在每个国库单位中，国家会计体系应用于TABMIS的组织结构主要包括以下几个部分：

- 交易部门由直接执行预算收支、结算、信贷等与国库有业务往来的单位和个人的会计人员组成。

- 综合部：包括进行数据汇总、编制财务报表、统计、制定和实施会计制度、进行会计检查的会计人员。

8. 会计人员分工原则

各国库必须严格遵守《会计法》及相关通知规定的会计人员分工原则：

8.1. 每名交易会计人员负责管理一定数量单位或个人（统称为客户）的账户，保管客户的签名样本和印章样本；会计员需向会计主管登记签名样本。

8.2. 会计主管不得亲自处理具体的会计事务，不得与客户进行交易，也不得从事内部财务工作。

8.3. 国库主任应根据分配的编制指标和单位实际情况合理配置会计人员，确保相互监督，保障资金和财产安全。

8.4. 在单一窗口交易流程中的会计人员分工安排应遵循财政部和国库的具体规定。

9. 协作实施

国库单位所有涉及会计工作的部门和个人必须严格执行会计原则、制度和程序；有责任及时、准确、真实地提供必要的凭证和资料给会计部门。

10. 会计工作交接

当会计人员调至单位内其他业务部门或另一单位时，必须进行交接并由会计主管监督下形成交接记录，内容包括：

- 会计资料（凭证、账簿、报告、会计档案）；

- 已完成的工作、正在进行的工作及未解决的问题；

- 各账户余额、客户签名和印章样本；

- 用于会计工作的印章（如有）；

- 需要继续完成的任务（明确任务内容和完成期限）。

11. 国库业务会计主管变更

更换会计主管时，国库主任必须组织前任会计主管与新任会计主管之间的交接，由上级国库会计主管或其书面授权的国库主任见证；同时办理前任会计主管签名注销和新任会计主管签名登记手续，并及时通知有关工作和交易单位及整个国库系统的所有单位。

如果会计主管暂时不在岗，必须书面授权符合条件、标准的人代为履行职责，并须经国库主任批准。

C. 组织实施

1. 本通知自签署之日起四十五日后生效，并从2009年11月1日起实施。

2. 国库总局局长、国家预算司司长、国家会计制度和审计司司长、财政信息统计司司长、公共财政改革项目主任、财政部办公厅主任、财政部各直属单位负责人、实施TABMIS单位负责人应在各自职能范围内负责组织实施、指导执行和监督检查本通知的执行情况。/。