通知216/2012/TT-BTC关于确定橡胶种植用地租金的规定。

通知

关于确定橡胶种植用地租金的指导

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根据2003年11月26日的土地法；

根据2005年11月14日第142/2005/NĐ-CP号政府法令关于收取土地租金和水面租金；

根据2009年8月13日第69/2009/NĐ-CP号政府法令关于补充规定土地规划、地价、收回土地、补偿、支持和重新安置；

根据2010年12月30日第121/2010/NĐ-CP号政府法令关于修改和补充2005年11月14日第142/2005/NĐ-CP号政府法令关于收取土地租金和水面租金的部分条款；

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

考虑到国有资产管理局局长的意见；

财政部部长发布本通知，以指导确定橡胶种植用地的租金。

第一条 适用范围和对象。

1. 适用范围：本通知指导确定橡胶种植用地租金，包括：确定租金价格；减免租金；收取租金的程序和手续。

第二条 适用对象：

a) 经济组织；家庭户和个人租赁土地用于种植橡胶树；

b) 定居国外的越南人；外国组织和个人（包括国内投资者与外国投资者合资的经济组织）租赁土地用于种植橡胶树；

c) 具有土地管理职能的国家机关。

第二条 确定租金。

1. 在每年支付租金的情况下确定单位租金（适用于第一条规定第二款a项和b项的对象）。

单位租金一年等于土地租金计算价格乘以计算单位租金的比例百分比。

a) 计算单位租金的比例百分比由省级人民委员会根据土地租金计算价格的0.75%决定。

b) 土地租金计算价格。

橡胶种植用地的土地租金计算价格：是指根据收入法确定的多年生作物土地价格，由省级人民委员会根据实际地方情况从种植橡胶树的纯收入中确定，并适用于特定地区。如果一个项目在多个县范围内租赁土地，则土地价格按整个项目的平均价格确定。

2. 在一次性支付整个租赁期间租金的情况下确定租金（适用于第一条规定第二款b项的对象）。

一次性支付整个租赁期间的租金金额等于按照相同用途和使用期限的土地使用权出让金。

租赁期间一次性支付租金的时间是被有权机关批准的租赁时间（租赁决定或租赁合同）。如果按规定免收租金，则一次性支付租金的时间是从被有权机关批准的租赁时间中减去免收租金的时间。

第三条 调整单位租金的原则。

1. 如果国家每年收取租金，则每个项目的单位租金在五年内保持稳定。期满后，如果省级人民委员会规定的土地价格变动不超过土地租金计算价格在上次调整时的价格的20%，则按照省级人民委员会在调整单位租金时规定的土地价格表来确定下一个五年期的单位租金，但不得低于前一个五年期的单位租金。

2. 如果省级人民委员会规定的土地价格变动超过土地租金计算价格在上次调整时的价格的20%，则由财政厅牵头根据财政部2011年6月29日第94/2011/TT-BTC号通知对财政部2005年12月30日第120/2005/TT-BTC号通知进行修改和补充，以指导实施2005年11月14日第142/2005/NĐ-CP号政府法令关于收取土地租金和水面租金的规定，提出调整土地价格系数的建议，报省级人民委员会决定，作为财政厅（对于经济组织、定居国外的越南人、外国组织和个人租赁土地的情况）和县级人民政府（对于家庭户和个人租赁土地的情况）决定下一个五年期单位租金的基础。

3. 如果期满（五年）但由于客观原因未能调整单位租金，则租赁土地的组织和个人继续使用前一个五年期的单位租金暂缴租金；当有权机关执行每次调整时，必须缴纳调整后的全部租金。

条4. 租金地价在拍卖土地使用权租赁的情况下。

1. 在每年支付租金的土地租赁情况下拍卖土地使用权，单个租金地价是拍卖中标价格。起拍价的确定按照财政部于2012年3月16日发布的第48/2012/TT-BTC号通知中第三条第二款的规定进行，并根据对该通知的任何修改或补充文件（如有）。

在这种情况下，租金地价保持稳定十年，在稳定期结束后必须重新调整土地价格以计算下一个稳定期内的租金地价，遵循以下原则：

a) 如果省级人民委员会规定和公布的土地价格在调整时变动幅度低于中标土地价格或前一个稳定期内用于确定租金地价的土地价格的20%，则应根据省级人民委员会在调整租金地价时规定的土地价格表来确定下一个稳定期内（10年）的租金地价，但确保该稳定期内的租金地价不超过中标租金地价或前一个稳定期内租金地价的30%。

b) 如果省级人民委员会规定和公布的土地价格在调整时变动幅度达到或超过中标土地价格或前一个稳定期内用于确定租金地价的土地价格的20%，则由财政局主导根据财政部于2011年6月29日发布的第94/2011/TT-BTC号通知中的指导原则确定土地价格调整系数，报省级人民委员会批准，作为财政局（对于经济组织、在国外定居的越南人、外国组织和个人租赁土地的情况）和县级人民委员会（对于家庭户和个人租赁土地的情况）决定下一个稳定期内（10年）租金地价调整的基础，但确保该稳定期内的租金地价不超过中标租金地价或前一个稳定期内租金地价的30%。

2. 在一次性支付整个租赁期间租金的土地租赁情况下拍卖土地使用权，单个租金地价是拍卖中标价格。应付租金金额等于中标价格（拍卖成交价格）乘以租赁土地面积。应付租金金额与按拍卖方式出让土地并收取土地使用费情况下的土地使用费金额相对应。

拍卖租赁土地使用权的起拍价的确定按照财政部于2012年3月16日发布的第48/2012/TT-BTC号通知中第三条第二款的规定进行，并根据对该通知的任何修改或补充文件（如有）。

条5. 扣除补偿和拆迁安置费用。

1. 如果承租人在实施《政府2004年第197/2004/NĐ-CP号法令》关于国家收回土地时的补偿、支持和安置的规定以及《政府2007年第84/2007/NĐ-CP号法令》关于颁发土地使用权证书、收回土地、行使土地使用权、补偿、支持和安置程序及处理土地纠纷的规定（在《政府2009年第69/2009/NĐ-CP号法令》关于规划土地使用、土地价格、收回土地、补偿和支持安置的规定生效之前），则可以扣除经有权机关批准的方案中的土地补偿费和土地支持费，扣除金额不得超过应付租金。

2. 如果承租人在实施《政府2009年第69/2009/NĐ-CP号法令》关于国家收回土地时的补偿、支持和安置的规定，则国家预算将通过扣除全部已预支的款项的方式予以偿还，扣除金额不得超过应付租金。

3. 如果承租人正在按每年支付租金的方式从国家租赁土地，并且已经根据《政府2005年第142/2005/NĐ-CP号法令》关于收取土地租金和水面租金的规定执行了扣除补偿和拆迁安置费用的程序，则继续按照《政府2005年第142/2005/NĐ-CP号法令》的规定执行扣除补偿和拆迁安置费用的程序（扣除费用分摊到每年应付租金中）。

自2011年3月1日起（《政府2010年第121/2010/NĐ-CP号法令》关于修改和补充《政府2005年第142/2005/NĐ-CP号法令》关于收取土地租金和水面租金的规定生效之日起），国家按每年支付租金的方式租赁土地给承租人，并且承租人实施了补偿和拆迁工作，则扣除补偿和拆迁安置费用的程序应按照《政府2010年第121/2010/NĐ-CP号法令》第二条第五款的规定和财政部于2011年6月29日发布的第94/2011/TT-BTC号通知第三条的指导进行，具体如下：

根据有权机关批准的方案，已预支的补偿、支持、安置和组织实施补偿、拆迁费用（如果有）可以从转换为相应应付租金期限的土地租金中扣除，并确定为已完成的每年应付租金缴纳时间。

条6. 租金减免标准；原则。

1. 种植橡胶树的土地承租人根据以下规定享受租金减免：

a) 根据政府于2005年11月14日发布的第142/2005/NĐ-CP号法令（经政府于2010年12月30日发布的第121/2010/NĐ-CP号法令第2条第10款修改和补充）的规定减免租金；

b) 根据政府于2010年6月4日发布的第61/2010/NĐ-CP号法令关于鼓励企业投资农业、农村的政策以及对该法令进行修改和补充的文件（如有）；

c) 根据总理于2010年11月29日发布的第75/2010/QĐ-TTg号决定关于支持组织和单位使用合法居住在西原地区的少数民族劳动力的政策以及对该决定进行修改和补充的文件（如有）。

2. 租金减免的原则按照政府于2005年11月14日发布的第142/2005/NĐ-CP号法令（经政府于2010年12月30日发布的第121/2010/NĐ-CP号法令第2条第9款修改和补充）的规定执行，并由财政部于2007年12月30日发布的第141/2007/TT-BTC号通知中第六部分予以指导，该通知对财政部于2005年12月30日发布的第120/2005/TT-BTC号通知进行了修改和补充，以指导实施政府于2005年11月14日发布的第142/2005/NĐ-CP号法令关于收取土地租赁费和水面租赁费的规定。

条7. 免除、减少租金的程序、手续及权限。

1. 免除、减少租金的程序、手续；申请材料。

a) 免除、减少租金的程序、手续按照越南社会主义共和国国会于2006年11月29日通过的第78/2006/QH11号《税收管理法》及其修正案（如有）、财政部于2011年2月28日发布的第28/2011/TT-BTC号通知关于实施《税收管理法》若干条款的规定、实施政府于2007年5月25日发布的第85/2007/NĐ-CP号法令和政府于2010年10月28日发布的第106/2010/NĐ-CP号法令的规定以及对该通知进行修改和补充的文件（如有）的规定执行。

b) 免除、减少租金的申请材料按照财政部于2011年2月28日发布的第28/2011/TT-BTC号通知第三十九条第六款的规定如下：

- 减免租金申请书，注明：租赁土地面积、租赁期限；减免原因和减免期限（原件）。

- 土地租赁费申报表（原件）。

- 租赁土地决定书、从无偿使用土地转为租赁土地的决定书（有权机关出具）；土地租赁合同（经公证的复印件）。

- 投资许可证或营业执照（经公证的复印件）。

- 经有权机关批准的投资项目（除非减免对象不是投资项目，则无需提交经有权机关批准的投资项目）（经公证的复印件）。

c) 除上述文件外，对于某些减免租金的情况还需提供以下具体文件：

- 对于建设期间种植橡胶树免交租金的情况，还需提供以下文件：

+ 经国家主管部门批准并符合投资法律规定的投资项目，其中明确规定橡胶园基本建设时间；对于家庭和个人种植橡胶树的租赁土地情况，由省级人民政府批准或其授权的职能机构批准（经公证的复印件）。

+ 联合部门根据省级人民政府规定确认在上述基本建设期间每年实际种植橡胶树面积的证明（原件）。

- 根据投资法律规定减免种植橡胶树租金的情况：有关投资优惠的文件，包括投资优惠证书、投资许可证、投资证书等，由有权国家机关颁发（经公证的复印件）。

- 根据政府于2010年6月4日发布的第61/2010/NĐ-CP号法令减免种植橡胶树租金的情况：省级人民政府关于特别投资优惠项目、投资优惠项目、鼓励投资项目的投资优惠确认书，根据发展改革委于2011年4月6日发布的第06/2011/TT-BKHĐT号通知关于根据政府于2010年6月4日发布的第61/2010/NĐ-CP号法令向农业和农村投资的企业提供补充投资优惠和扶持的通知规定的文件（原件）。

- 根据总理于2010年11月29日发布的第75/2010/QĐ-TTg号决定减免种植橡胶树租金的情况，减免租金的申请材料按照财政部于2011年12月30日发布的第203/2011/TT-BTC号通知关于支持组织和单位使用合法居住在西原地区的少数民族劳动力的规定以及对该通知进行修改和补充的文件（如有）的规定执行。

- 根据总理根据部长、相当于部长的机构负责人、政府直属机构负责人、省、直辖市人民委员会主席的建议作出决定减免租金的情况，申请材料必须包括：总理决定（经公证的复印件）。

- 因自然灾害、火灾或其他不可抗力因素减少租金的情况：

+ 单位前一年度实际产量的数据，在财务决算中体现（经公证的复印件）。

+ 由乡、镇、街道或相关国家管理机关确认的因自然灾害、火灾或其他不可抗力因素造成的损失情况和程度的证明（原件）。

d) 提交减免租金申请材料。

承租人应在申报缴纳土地租金的同时提交“减免土地租金申请书”，提交至不动产登记机构或自然资源和环境保护部门。若减免土地租金的申请与申报缴纳土地租金不同步，则“减免土地租金申请书”应提交至直接负责征收的税务机关。

第二条 减免土地租金的审批权限。

税务机关根据上述减免申请书，连同地籍档案（对于同时申报缴纳土地租金的情况）或减免土地租金申请书（对于未同步申报缴纳土地租金的情况），确定应缴土地租金金额、减免的土地租金金额。

税务总局局长决定对经济组织；外国组织和个人、定居国外的越南人租赁土地的减免土地租金、水面租金事项。

税务分局局长决定对家庭户、个人租赁土地的减免土地租金、水面租金事项。

特别是关于在建设橡胶园期间（基本建设期）免除土地租金的情况：税务机关在建设基本期各年度内暂时免除土地租金（不包括结束年份）；在橡胶园建设基本期结束后，税务机关将正式作出在建设基本期免除土地租金的决定。

第八条 确定和收取土地租金的程序。

确定和收取土地租金的程序按照政府第142/2005/NĐ-CP号法令第二十条、第二十二条的规定执行；按照政府第121/2010/NĐ-CP号法令第二条第十款的规定执行；以及按照税收管理法及相关实施文件的规定执行。

第九条 存在问题的处理。

对于已签订土地租赁合同并已在稳定土地租金期间（五年）确定了土地租金单价，并且正在享受法律规定土地租金优惠的情况，在稳定期限结束、优惠期限结束后，应按照本通知的规定适用土地租金单价。

第十条 实施组织。

一、省级人民政府负责：指导财政、税务、国家金库等相关部门与地方相关机构合作，根据本通知的指引，确定应缴土地租金金额、减免的土地租金金额，并对橡胶用地的土地租金进行收取和缴纳；并执行土地租金、水面租金的政策。

本通知自2013年2月1日起生效。

在执行过程中如遇问题，请及时向中央直辖市人民政府、组织和个人反映给财政部研究解决。/