通知第217-TC/NSNN号关于指导1996年国家预算结账和决算的规定

通知

关于指导年终结账和编制一九九六年国家预算决算事项

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年终结账工作是每年进行的国家预算收入支出总决算，是一项经常性的重要工作；一九九五年许多单位和地区较好地完成了年终结账工作并按时提交了质量合格的决算报告，但仍有部分单位和地区未能严格遵守财政部的规定，给分析、汇报和汇总国家预算总决算向全国人民代表大会的工作带来了困难。

为了执行一九九六年三月二十日全国人民代表大会通过的《国家预算法》，一九九六年的年终结账和编制国家预算总决算工作必须迅速、准确处理年度预算收支项目，确保准确性和及时性。

一九九六年的年终结账和编制国家预算总决算工作仍按照一九九〇年十一月二十六日财政部发布的第57号通知、一九九五年十一月十八日财政部发布的第192号公文以及一九九四年二月二十八日财政部发布的第14号通知的规定执行。为更好地落实上述通知规定，并满足向全国人民代表大会汇报一九九六年国家预算总决算的要求，财政部特作如下具体指导：

一、年终国家预算收入、
支出结账工作：

国家预算收入、支出年终会计结账工作分为两个阶段：

- 准备结束财政年度的时间：从十一月底至十二月底一九九六年，行政事业单位、财政机关和各级国库应完成结账前的各项必要工作，确保在一九九六年十二月三十一日结束当天的会计记录、收入和支出。

- 决算调整时间：从一九九七年一月一日到三月三十一日，财政机关和各级国库应对已发生的但凭证仍在途中的收入和支出项目进行调整，处理会计核算过程中的错误，并对上年度经有权机关批准继续使用的国家预算支出项目进行核算。决算调整时间规定如下：

+ 对于区、县、市、直辖市直接管辖的市，截止时间为一九九七年一月底。

+ 对于省、自治区直辖市，截止时间为一九九七年二月底。

+ 对于中央级预算，截止时间为一九九七年三月底。

需要在准备结束财政年度期间解决的任务：
在预算年度结束期间：

1. 对于各部、行业和预算单位：

a) 各部委、经济组织和各级财政机关应采取具体措施督促所属单位和企业，核对审查并办理所有应缴入国家预算的收入项目的手续，坚决防止占用国家预算资金的情况发生。

b) 预算单位：应持续跟踪和掌握限额经费账户和存款账户余额，主动安排支出，督促在十二月三十一日前结清所有暂付款、借款和预借款项，并确保支付凭证有足够时间返回开户国库。中央和地方预算单位截至一九九六年十二月三十一日的限额经费余额应予以取消。

c) 截至一九九六年十二月三十一日，以下经费项目如有余额可转入一九九七年继续使用：

- 不属于单位自有资金的经费项目。

- 提前拨付的一九九七年度经费。

- 应发未发的一九九六年奖金、工资和其他性质的工资项目。

d) 截至一九九六年十二月三十一日，国防和内务部下属单位的限额经费和存款账户余额将由国库自动转入指定账户（由中央国库规定），并按财政部部长命令处理。国防财务局和内务部负责指导下属单位执行，汇总下属单位存款账户余额，经国库确认后继续完善相关文件，按以下e项规定报送财政部审核是否将余额转入一九九七年。

e) 根据c和d项规定，截至一九九六年十二月三十一日仍有余额需要在一九九七年继续使用的经费项目，单位需办理申请转移余额的手续，报送同级财政机关审批；申请审批文件包括：

- 单位向同级财政机关和国库报送的关于申请转移存款账户余额的公文，该公文应在一九九六年十二月三十一日前提出。

- 经国库确认的存款账户余额明细表，附上与请求转移金额相关的未完成货物或服务供应合同的证明文件。

- 财政机关业务管理处的意见。

- 预算单位由哪一级管理，就由该级财政机关审批。对于中央管理的预算单位，财政部规定如下：

中央财政（预算司）负责审批驻在北京市的中央预算单位存款账户余额，以及国防和内务部下属单位的存款账户余额；财政部授权各省、自治区直辖市政府财政局审批驻在其他省市的中央预算单位存款账户余额（不包括国防和内务部下属单位）。

自一九九六年起，财政部驻广州市代表处不再负责审批驻在广州市的中央预算单位存款账户余额。

自1996年起，财政部驻胡志明市机构不再负责审核中央预算单位在胡志明市开设的存款账户余额。

g) 转移结余资金的时间为：各级预算单位自1996年12月25日起至1996年12月31日下班时止；国防部和公安部所属单位自1997年1月1日起至1997年1月31日下班时止。超过上述期限，任何单位未办理转移存款账户手续的，国库应将其存款上缴国家财政，并在缴款凭证上注明第99章（A、B、C）类14款01项9目47（该单位属于哪一级预算，则上缴相应级别的财政）。对于因未按规定程序及时限办理而被上缴国家财政的资金，财政部门不予退还。

2. 财政机关的任务：

a) 年终拨款转移期限规定如下：

- 对于中央预算：

+ 中央预算单位和地方预算单位（位于高平、谅山、河江、宣光、沙巴、莱州、宁平、老街、北太、广宁以及从顺化省起往南的地方）应在1996年12月15日下班前完成。

+ 其他省份的中央预算单位和地方预算单位（不包括首都河内市）应在1996年12月18日下班前完成。

+ 河内市内的单位应在1996年12月20日下班前完成。

- 对于地方预算：

各地财政局应与当地国库协商，根据实际情况确定最后期限，以便合理分配限额并下达支付指令给各单位和区县，以确保符合财政部规定的年终结算时间。

b) 检查和处理与国家预算有关的工作：财政机关负责牵头与国库合作做好以下工作：

- 组织监督年终支出情况，防止突击花钱、资金循环转移等现象，确保上级管理部门和财政机关的有效监管。

- 处理借款、贷款、暂收、暂付款项。

- 核对相关单位的数据，确保1996年1月1日至12月31日期间产生的国家预算收支数据符合预算年度，并正确记录到国家预算科目中的条、类、款、项、目。

- 检查各地产生的国家预算收入按现行分税制制度调拨给各级预算的比例，并进行必要的调整。

- 审核并转移本级管理的预算单位和驻本地区的中央预算单位的存款余额。

3. 国库的任务：

a) 严格检查预算单位在年终期间的支出情况。严禁允许单位将限额账户中的资金转入存款账户，并阻止任何形式的资金突击支出。

b) 详细确认截至1996年12月31日各预算单位在国库开设的存款账户余额。国库不得在没有同级财政机关意见的情况下自动转移存款余额给预算单位。

c) 在1996年12月31日下班后，将未按规定在点e，目1中所述的预算单位存款余额全部上缴国家财政；将“委托经费”账户的全部余额上缴中央财政。

d) 在1997年1月31日下班后，将国防部和公安部所属单位的存款余额全部上缴中央财政，按照点e，目1的规定执行。

e) 列出所有预算单位、国防部和公安部单位以及“委托经费”账户已上缴国家财政的存款余额明细表，并提交给同级财政机关。特别地，省级国库需汇总驻本地区中央预算单位的存款余额和“委托经费”账户余额，并最迟于1997年2月10日前提交给中央国库，由中央国库汇总后提交财政部（预算司）。

II- 编制1996年国家预算收支决算

各部、地方政府、各级财政机关和国库在编制1996年国家预算收支决算报告时，有责任指导下属单位做好以下工作：

1. 对于预算单位：

a) 正式编制1996年国家预算收支决算报告之前，单位必须与同级财政机关和国库核对收支数据，确保实际收到的拨款金额与财政机关的拨款数及国库的实际提款数一致，核对单据须有国库的确认。未经有权机关同意，绝对不能用一个任务的经费支付另一个任务的费用。

b) 1995年未决算的拨款转至1996年的金额必须与财政机关发布的1995年决算审批通知书一致，如有差异，需在决算说明报告中具体解释。

c) 决算报告仍按财政部1990年6月1日发布的第257号决定和1994年2月28日发布的第14号通知中的预算单位会计制度规定执行。

- 特别是第70目：退休金和政策对象补助，在行政事业单位无新发生，因此行政事业单位不得计入第70目（除越南社会保险机构外）。

- 根据总理1996年6月9日发布的第201号决定发放的困难补助，应决算入L13.K02.H2.M76，不得决算入第75目或第97目。

d) 年1996年的基本建设投资决算基本上仍按照现行的基本建设投资会计制度和决算制度以及有关编制决算报告的现行指导文件执行。1996年，财政部建议各项目投资者和基本建设投资拨款机构做好以下规定：

- 对于1996年内完成的基本建设项目，项目投资者必须编制包括已完成项目的全部资金在内的决算报告，并按现行规定（其中需单独列出1996财政年度已拨付并申请决算的资金部分）提交给基本建设投资拨款机构审核汇总，并将1996年内完成的基本建设项目全部投资决算报告提交给财政部门。重要基本建设项目须单独编制决算报告呈报政府，由政府提交全国人民代表大会。

- 对于1996年内未完成的基本建设项目，项目投资者必须在年末编制包括截至1996年底收到和使用的全部资金在内的报告（其中需单独列出1996财政年度已拨付并申请决算的资金部分），提交给基本建设投资拨款机构审核汇总，并将1996年内未完成的基本建设项目全部投资报告提交给财政部门。

e) 对于被国家赋予管理并拨款给目标计划任务的部委，一级预算单位必须负责编制包括国家预算资金的接收、拨付、使用情况及目标计划效益在内的决算报告，严格按照1994年2月28日财政部发布的第14号通令和1994年2月26日财政部发出的第80号公文的规定执行。目标计划的决算报告必须单独编制，不与单位行政事业经费合并，最迟于1997年3月31日前报送财政部，由财政部审核汇总后呈报政府，再由政府提交全国人民代表大会。

g) 国防部和公安部的年度决算报告报送财政部时，必须详细列出年初分配的各项支出指标：行政管理费、培训费、科研费、经济事业费等和其他特殊支出。

2. 各级财政机关的任务：

a) 必须确保预算内外收支数据一致；及时处理收支差异，以保证国家预算收支总决算的准确性。报送上级财政机关的国家预算收支决算报告必须有同级国库的确认。

b) 需注意核算和决算以下几项国家预算收支：

- 对于援助物资的收入和支出，需区分以下两种情况：

+ 已经由财政部办理中央预算收入登记并将资金拨付地方预算的援助物资，地方预算在收到后应按《第九十九类第一十四款第一项第四十八目》补助金科目进行核算和决算；按现行国家预算科目分类中的相应C.L.K.H.M科目核算和决算使用对象。

- 地方预算直接接受而未通过中央预算登记和拨付的援助物资，应按《第九十九类第一十四款第一项第五目第四十二子目》地方预算收入科目进行核算和决算；按现行国家预算科目分类中的相应C.L.K.H.M科目核算和决算使用对象。

- 中央预算向地方预算转移支付的1996年抗洪电费补助，地方预算应按《第九十九类第一十四款第一项第二目第四十八子目》补助金科目进行核算和决算，与其他补助金一样；按现行国家预算科目分类中的相应C.L.K.H.M科目核算和决算使用对象。

- 对村社预算的补助，应按《第九十九类第一十四款第一项第二目第九十六子目》进行核算和决算，不得按第九十七或第九十九子目核算和决算。

3. 关于报表格式和报送时间：

a) 对于预算单位：

除按照行政事业单位财务制度和1994年2月28日财政部发布的第14号通令规定的表格外，还需提交以下资料：

- 1996年未决算资金转入1997年的说明表（附本公文附件）和主管部门的意见，报送同级财政机关审查处理。根据预算单位一级的说明和意见，财政机关将按照以下原则进行审查处理：

- 对于年初计划内且符合现行基本建设投资拨款制度规定的临时借款，允许转至1997年完成结算手续和决算审批。

- 对于不再使用的库存物资，单位应按规定成立清算小组进行销售并上缴国家预算。

- 对于1997年无法使用的库存物资，可使用1997年获得的预算资金来减少1996年预算拨款。

- 对于不在批准计划内的基本建设项目临时借款，以及个人和单位的现金结余、存放在国库和银行的存款（除已在第1部分I节c点中经财政机关批准转至1997年继续使用的资金外），其余部分必须用1997年获得的预算资金来减少1996年预算拨款。

b) 对于各级财政机关：

除了一九九六年国家预算收支决算报表仍按一九八九年十二月十六日财政部公文第116号《关于报送一九八九年国家预算收支决算报表的通知》规定的格式执行外，地方还需提交以下附表：

- 国家预算收入和地方预算支出汇总表（附表）。

- 其他收入（目47）和其他支出（类14目97）的详细分析表。

- 对于已经使用计算机编制和汇总决算报告的地方财政局，需额外向财政部提交软盘决算数据，报送给财政部的数据必须与软盘上的数据一致，如有差异需要调整并报告财政部，以确保数据准确及时。

- 在编制和汇总决算时，各地方须遵守以下规定：

+ 按经济部门编制的预算收支决算报告应遵循以下原则：

* 各款合计数应等于该项总额

* 各项合计数应等于该类总额

* 各类合计数应等于总金额。

项目代码规定为一位数字，从1号开始，不设0号；款代码规定为两位数字，从01号开始，不设00号。

* 按经济部门编制的国家预算收入决算报告应包括全省国家预算收入总额、中央单位管理的国家预算收入、省级单位管理的国家预算收入、县级单位管理的国家预算收入以及集体经济和个人经济区域的国家预算收入（按各项分类），分为中央预算收入决算和地方预算收入决算两行。

c) 报送决算报告的时间：

- 地方所属一级预算单位的一九九六年度决算报告及地方所属区县市的预算收支决算报告最迟应在一九九七年二月二十八日前报送地方财政物价局。

- 中央管理的一级预算单位的一九九六年度决算报告及各部门管理的专项计划决算报告最迟应在一九九七年三月三十一日前报送财政部。

- 各省直辖市财政局的一九九六年度国家预算收支决算报告最迟应在一九九七年四月三十日前报送财政部。

如超过上述规定期限仍未报送决算报告，有关单位和地方将被暂时停止拨款，直至收到符合规定格式和时间要求的决算报告后才恢复拨款（包括基本建设投资资金、全国性专项计划资金、对下级预算的平衡补助资金和中央预算委托资金）。财政部门不对因未按时提交决算报告而导致的资金困难或年末集中支付无法及时进行负责。

上述是一九九六年度预算收支决算工作的一些指导要点，中央和地方一级预算单位、各级财政机关和国库机构应做好充分准备，迅速组织并指导下属单位严格执行本通知的规定。在执行过程中如遇问题或不清楚之处，请反馈给财政部以便研究解决。