通知218/2015/TT-BTC关于指导政策和管理在边境市场、口岸市场及口岸经济区内市场进行商品买卖、交换活动的税收，根据总理2015年10月20日第52/2015/QĐ-TTg号决定。

通知

关于根据国务院总理二零一五年十月二十日签发的第52/2015/QĐ-TTg号决定对在边境市场、口岸市场和口岸经济区内的市场进行商品买卖、交换活动的税收政策和管理的指导意见 的指导

根据2006年11月29日第十届全国人民代表大会常务委员会通过的第78/2006/QH10号《税收征管法》；根据2012年11月20日第12/2012/QH13号《关于修改若干税收征管法条款的法律》；根据2014年11月26日第71/2014/QH13号《关于修改若干税收法律条款的法律》；

根据政府2010年5月14日签发的第51/2010/NĐ-CP号法令和政府2014年1月17日签发的第04/2014/NĐ-CP号法令关于销售货物和服务发票的规定；

根据2005年6月14日第十届全国人民代表大会常务委员会通过的第36/2005/QH11号《商法》；

根据政府2015年2月12日签发的第12/2015/NĐ-CP号法令关于实施修改若干税收法律条款的法律及修改若干税收法令条款的具体规定；

根据政府2013年11月20日签发的第187/2013/NĐ-CP号法令关于实施《商法》中有关国际货物贸易活动和与外国进行代理购买、销售、加工和过境货物活动的具体规定；

根据国务院总理2015年10月20日签发的第52/2015/QĐ-TTg号决定关于对邻国的边境贸易活动的管理；

根据政府2013年12月23日签发的第215/2013/NĐ-CP号法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定。

考虑到国家税务总局局长的意见，

财政部部长发布本通知，规定对在边境市场、口岸市场和口岸经济区内进行商品买卖、交换活动的商人实行税收政策和管理如下：

第一部分

总则

第一条 调整范围

本通知对在边境市场、口岸市场和口岸经济区内进行商品买卖、交换活动的商人实行税收政策和管理作出指导。

第二条 对象适用

1. 根据国务院总理2015年10月20日签发的第52/2015/QĐ-TTg号决定第十八条的规定，在边境市场、口岸市场和口岸经济区内进行商品买卖、交换活动的商人包括：

- 持有越南国籍并在边境地区有常住户口的个人商人。

- 根据法律规定成立并登记的企业和个人商人。

- 持有邻国国籍并在边境地区持有以下一种有效证件的个人商人：边境居民身份证、边境出入证、护照或其他根据邻国法律规定发放的有效出入境证件，并由越南有权机关根据规定颁发营业执照。

- 根据邻国法律规定获得营业执照的邻国企业或个人商人。

2. 税务机关、海关机关及相关机构、组织和个人。

第二部分

边境市场、口岸市场和口岸经济区内从事商品买卖、交换活动的商人的税收政策、发票使用和税收管理

条 3. 组织、个人从事商业活动的税收政策

1. 商人进行市场买卖、交换活动，包括在边境市场、口岸市场以及口岸经济区内市场，应按照现行税法规定缴纳增值税、企业所得税、个人所得税及其他税费。

2. 商人在边境市场、口岸市场以及口岸经济区内市场进行市场买卖、交换活动时，必须具备证明货物来源的文件，在出口销售前确保进口货物已按规定缴纳所有进口环节的税费，具体如下：

- 对于从边境居民处收购的货物，商人必须具备根据政府总理第52/2015/ND-CP号决定（2015年10月20日）和财政部指南规定的文件，以证明收购的货物已完成海关手续并按规定缴清所有税费。

- 对于商人直接进口的货物，必须具备海关法及相关法规规定的文件。

- 对于从其他组织或个人购买的货物，必须具备由出售方按法律规定开具的发票。

3. 商人作为企业的，如果符合现行增值税法规定的条件，可以退还出口货物的增值税。

条 4. 发票使用

1. 商人在边境市场、口岸市场以及口岸经济区内市场进行市场买卖、交换活动时，必须按照规定使用发票。当每次销售金额达到200,000越南盾及以上时，必须向买方提供发票，并对货物来源负责。若销售金额达到200,000越南盾及以上而买方不取发票或未提供姓名、地址、税务登记号（如有），则仍需开具发票并在发票上注明“买方未取发票”或“买方未提供姓名、地址、税务登记号”。

发票日期为货物所有权或使用权转移给买方的时间点，不论是否已经收到货款。

2. 对于个体工商户

边境地区、口岸地区及口岸经济区内的个体工商户必须按照本通知第三条第二款的规定保留证明货物来源的文件。

每月，个体工商户须根据发票申报收入，并填写《发票使用情况报告表》（编号01/BC-SDHĐ-CNKD），该表格随同财政部2015年6月15日发布的第92/2015/TT-BTC号通知附带发布。同时，须按月（每月一次）根据发票申报并缴纳产生的增值税和个人所得税。提交《发票使用情况报告表》和缴纳税款的最后期限为下个月的20日。

3. 对于企业商人

- 企业应按照现行规定使用自行印制的发票或从税务机关购买的发票，使用电子发票，并按照对企业适用的规定执行会计制度。

- 销售货物时，必须按照规定向买方提供发票，并对货物来源负责，同时必须按照本通知第三条第二款的规定保留证明货物来源的文件。

- 企业须按月提交《发票使用情况报告表》（附件3中的3.9表，随同财政部2014年3月31日发布的第39/2014/TT-BTC号通知附带发布）。提交《发票使用情况报告表》的最后期限为下个月的20日。

条5. 声明、缴纳税收

1. 商人是本通知适用范围内的企业，应按月申报并缴纳增值税；按季度预缴企业所得税，并在年末根据《税收管理法》及相关财政部门发布的指导文件进行年度企业所得税结算。

销售货物的收入依据每月的增值税申报表确定。

2. 户、个人经营者采用核定征收方法申报和缴纳税收，按照财政部于2015年6月15日发布的第92/2015/TT-BTC号通知及财政部门发布的相关指导文件执行。

税收年度的核定收入基于以下基础：前一年度的核定收入水平；个人自行申报的收入水平；税务机关的数据；海关机关的数据；经济增长预测和价格指数；以及乡、镇、街道税务咨询委员会的意见。

条6. 税务管理

对在边境市场、口岸市场、口岸经济区内从事商品买卖、交换活动的商人进行税务管理时，税务机关必须每月进行检查，检查内容包括：

- 比对发票使用报告（根据财政部于2015年6月15日发布的第92/2015/TT-BTC号通知附带的01/BC-SDHĐ-CNKD表格）与个体工商户实际使用的发票情况。如发现有未开具发票销售商品的行为，则税务机关将依法追缴税款并对逃税行为进行处罚。

- 检查发票上记录的商品价值：若参考海关机关的价格咨询数据库和《税收管理法》的规定，发现发票上记录的商品价值不符合市场价格，则税务机关将确定价格作为计算增值税、个人所得和企业所得税的基础。

- 如检查发现进口商品销售收入、商品种类与报关单上的商品来源不符，或报关单上的商品价值不一致，或者收集的商品尚未办理海关手续，尚未缴纳收购商品的税款，则税务机关将向海关机关提供信息，以便海关机关根据规定在进口环节追缴税款。

条7. 税务机关与海关机关合作原则

在税务管理过程中，税务机关利用海关机关的数据与商人的销售收入进行比对。如果发现进口商品价值和销售商品价值存在不合理之处（进口商品价值高于销售收入，或销售收入高但进口商品价值低），则税务机关将与其他职能机构合作，检查仓库以确定库存商品，并以此为依据调整个体工商户和个人经营者的核定收入，同时根据相关法律规定处理。

第三编

组织实施

条8. 生效

1. 本通知自签署之日起四十五日后生效。

2. 关于管理发票、对在边境市场、口岸市场以及口岸经济区内从事商品买卖和交换的商人的税收管理，本通知未作规定的事项仍按照现行有效的法律法规执行。

条 9. 执行责任

||| 各省、自治区、直辖市人民政府应指导相关职能部门严格按照国务院总理令第52/2015/QĐ-TTg号决定和财政部的指导意见执行。

各级税务机关负责宣传并指导各组织和个人按照本通知的内容执行。

属于本通知调整范围内的组织和个人应按本通知的指导执行。

在执行过程中如遇问题，请各组织和个人及时向财政部反映以便及时解决。/。