通知2010年第22号关于实施2009年第100号政府法令的规定，指导对石油价格波动上涨时石油承包商分配的利润油部分征收附加费

通知

实施国务院令第100号令2009年11月3日发布的《关于对石油利润分成部分征收附加费的规定》的指导意见

国务院令第100号令2009年11月3日发布的《关于对石油利润分成部分征收附加费的规定》

规定当原油价格上涨时，对石油承包商分配的石油利润部分征收附加费

根据《石油法》及相关实施文件；

根据《税收征管法》及相关实施文件；

根据国务院令第100号令2009年11月3日发布的《关于对石油利润分成部分征收附加费的规定》；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

财政部就对石油承包商分配的石油利润部分在原油价格上涨时征收附加费的规定作出如下指导：

第一条 调整范围和适用对象

本通知就对石油承包商分配的石油利润部分在原油价格上涨时征收附加费作出规定。

本通知所指的石油承包商是指根据《石油法》规定，在越南进行石油活动的国内或国外组织和个人（以下简称承包商）。

第二条 附加费缴纳人

1. 对于以产品分成形式签订的石油合同，附加费缴纳人为代表参与该合同的所有承包商的运营方。

2. 对于以共同运营形式签订的石油合同，附加费缴纳人为代表参与该合同的所有承包商的共同运营公司。

3. 对于以合资形式签订的石油合同，附加费缴纳人为代表参与该合同的所有承包商的合资企业。

4. 对于越南国家石油集团或其下属总公司、公司自行开展石油活动的情况，附加费缴纳人为越南国家石油集团或其下属总公司、公司。

1. 当原油以美元或其他可自由兑换外币出售时，附加费缴纳货币为美元或其他可自由兑换外币。

2. 当原油以越南盾出售时，附加费缴纳货币为越南盾。

3. 当原油同时以美元或其他可自由兑换外币和越南盾出售时，附加费缴纳货币为越南盾。

4. 从美元或其他可自由兑换外币转换成越南盾缴纳附加费的汇率按照中国人民银行公布的银行间外汇市场交易平均汇率执行。

登记、申报、缴纳附加费的地点是附加费缴纳人所在地的地方税务局，除非财政部另有特别指导。

第五条 附加费缴纳对象

承包商每个季度分配的全部石油利润是附加费缴纳对象。其中：

1. 石油利润是在扣除资源税石油和按法律规定从实际石油产量中回收的成本后剩余的原油。如果石油合同未约定成本回收比例，则本条款规定的成本回收比例为35%，但不包括那些在石油合同结束后仍继续开采的油田。

2. 承包商每个季度分配的石油利润是指根据本条第一款规定并按已签署的石油合同分配给承包商的石油利润部分。

3. 对于越南国家石油集团或其下属总公司、公司自行开展石油活动的情况，附加费缴纳对象是越南国家石油集团或其下属总公司、公司每个季度获得的全部石油利润。

条 6. 确定应缴附加费金额

1. 对于鼓励投资的石油项目：季度应缴附加费按季度利润油产量的30%计算，当季度原油平均售价比相应年份的基础价格高出20%以上时，具体如下：

其中：

a) 季度原油平均售价是承包商根据该季度每日实际销售价格统计得出的价格。其中：

- 第一季度从1月1日至3月31日；

- 第二季度从4月1日至6月30日；

- 第三季度从7月1日至9月30日；

- 第四季度从10月1日至12月31日。

b) 相应年份的基础价格是指经批准的发展计划中对应年度的预计价格。如果发展计划被修改或补充，则相应年份的基础价格是指经批准的修改或补充后的计划中对应年度的预计价格。对于在油气合同结束后继续开采的油田，按照合同最后一年的基础价格执行。

c) 鼓励投资的油气项目是指在深水、远海、地理条件特别困难和地质复杂等区域进行油气活动的项目，以及总理决定的其他区块。

例如：确定鼓励投资的油气项目的应缴附加费金额：

假设：

- 基础价格：50美元/桶。

- 油田产量：2400万桶/年。

- 回收成本油比例：35%/收入。

- 资源税：8%/收入。

- 主权收益分成：50%。

- 承包商分成：50%。

根据上述假设，承包商季度平均利润油分配额确定如下：

年度预期油价如下：

根据上述数据，承包商第三季度和第四季度应缴纳的附加费具体计算如下：

第三季度：

第四季度：

全年 = 第三季度 + 第四季度 = 1,539,500 + 10,260,500 = 11.800.000 (USD)

2. 对于不属于本条第1款规定的油气项目：季度应缴附加费按累进部分附加费率确定，具体如下：

a) 当季度原油平均售价比相应年份的基础价格高出20%至50%时，季度应缴附加费按以下方式确定：

其中：

- 季度原油平均售价是承包商根据该季度每日实际销售价格统计得出的价格，但最高不超过相应年份基础价格的150%，详见本通知第6条第1款第a项。

- 相应年份的基础价格执行详见本通知第6条第1款第b项的规定。

b) 当季度原油平均售价比相应年份的基础价格高出50%以上时，季度应缴附加费按本款第a项规定计算，并加上超出50%部分的附加费，具体如下：

其中：

- 季度原油平均售价是承包商根据该季度每日实际销售价格统计得出的价格，但适用超过相应年份基础价格150%的部分，详见本通知第6条第1款第a项。

- 相应年份的基础价格执行详见本通知第6条第1款第b项的规定。

例如：确定非鼓励投资的油气项目的应缴附加费金额：假设各项指标与本通知第6条第1款第b项所述示例相同，但不是鼓励投资的油气项目，则承包商第三季度和第四季度应缴纳的附加费具体计算如下：

第三季度：

第四季度：

- 当季度原油平均售价比基础价格高出50%时，按50%的附加费率计算：

- 当季度原油平均售价比基础价格高出50%以上时，按60%的附加费率计算：

- 第四季度应缴附加费 = 12,825,000 + 5,130,000 = 17.955.000 (USD)

全年 = 第三季度 + 第四季度 = 2,565,500 + 17,955,000 = 20.520.500 (USD)

条7. 报缴附加费

1. 报缴暂估附加费

a) 确定暂估附加费金额：

- 对于鼓励投资的油气项目：按季度应缴纳的暂估附加费金额确定如下

其中：承包商按季度暂估的利润油产量，根据石油法律的规定，在取油时暂时确定，通过使用该季度预计的实际原油产量数量，并基于该季度的开采计划。其他指标仍按照本通知第6条第1款的指引确定。

- 对于非鼓励投资的油气项目：按季度应缴纳的暂估附加费金额确定如下：

+ 若实际季度平均原油售价比相应年度的基础价格高出20%至50%：

+ 若实际季度平均原油售价比相应年度的基础价格高出50%以上：

其中：承包商按季度暂估的利润油产量，根据石油法律的规定，在取油时暂时确定，通过使用该季度预计的实际原油产量数量，并基于该季度的开采计划。其他指标仍按照本通知第6条第2款的指引确定。

- 根据每年预计的原油产量、承包商按季度暂估的利润油产量、年度基础价格和上一季度的平均原油售价，纳税人自行确定按季度应缴纳的暂估附加费金额，并填写本通知附表1/PTHU-DK报税表，最迟在下一个季度的第30天前提交给当地税务机关。若第30天是星期六、星期日、节假日或春节（以下统称休息日），则报缴暂估附加费的期限为休息日后的第一个工作日。对于第一季度或最后一季度计算附加费的时间少于或等于一个月，则将其计入下个季度或最后一个季度的附加费计算期。

- 报缴暂估附加费期限：如本点规定的报税期限。

2. 结算附加费

a) 确定应缴附加费金额：按照本通知第6条的指引执行。

b) 确定年度附加费欠缴（或多缴）金额：

- 本通知附表结算附加费申报表：适用于鼓励投资油气项目的附表编号02/PTHU-DK；适用于其他油气项目的附表编号03/PTHU-DK；

- 本通知附表原油产量及销售价格申报表：附表编号04/PTHU-DK；

- 本通知附表已缴暂估附加费金额申报表：附表编号05/PTHU-DK。

- 最迟应在公历年度结束后的第90天。

- 最迟应在油气合同结束之日起45日内提交。

若第90天或第45天是休息日，则结算附加费申报材料提交期限为休息日后的第一个工作日。

- 若全年暂估附加费金额大于应缴附加费金额，则多缴的附加费可以从下次暂估附加费缴纳中扣除，或者按照现行税收管理法律关于退税的规定办理退税手续。

- 若全年暂估附加费金额小于应缴附加费金额，则纳税人必须在提交结算附加费申报材料的期限内将不足部分缴入国家金库。

条8. 免收附加费

对于需要鼓励投资的油气项目，超出第四条第一款规定的优惠附加费的部分，项目投资者或附加费缴纳人应以书面形式并附上说明（明确阐述向总理申请免除该项目附加费的理由；根据第100/2009/NĐ-CP号法令和本通知的规定计算的具体数据及附加费对该项目的影响）提交财政部，由财政部呈报总理审定。

条 9. 组织实施

1. 本通知自签署之日起四十五日后生效。

2. 油气承包商因原油价格上涨而分配的利润附加费计入新设立的小目3706“承包商石油、天然气利润附加费”，位于大目3700“出口、进口货物价格差额收入及其他附加费”之下。

3. 若实际季度平均原油售价上涨不超过相应年份基准价的20%，则附加费缴纳人仍需按照本通知的指引填报临时附加费申报表，并进行最终附加费结算。

4. 在2010年1月1日前已签署或尚未签署但已获总理批准的油气合同，不适用第100/2009/NĐ-CP号法令和本通知规定的附加费。对于自2010年1月1日起开始谈判签订或重新签订的油气合同，则适用第100/2009/NĐ-CP号法令和本通知规定的附加费。

5. 油气承包商因原油价格上涨而分配的利润附加费，若承包商按扣除法缴纳增值税，并按申报的收入和费用确定企业所得税，则该附加费可作为税前扣除项。若承包商按直接征收增值税的方法缴纳增值税，并按营业收入比例缴纳企业所得税，则企业所得税的计税收入为全部不含增值税的收入，未减去任何应缴税款（如有）和此附加费。

6. 在执行过程中如遇问题，请及时反映给财政部以便及时解决。/。