通知第22/TC/CĐKT号关于在国民经济中实施独立审计制度，附属于1994年1月29日第7-CP号政府法令。

通知

财政部关于发布《独立审计制度》的通知（编号22-TC/CĐKT，一九九四年三月十九日）关于实施国民经济独立审计制度的通知 

根据一九九四年一月二十九日政府令第7-CP号发布的《国民经济独立审计制度》，财政部具体指导如下：

本通知就国有农场和林业公司在科学技术政策方面的一些条款提出指导意见，这些条款适用于经过重组和改革后的国有农场和林业公司，根据政府令第170/2004/NĐ-CP号令关于国有农场的重组、改革和发展（以下简称政府令第170/2004/NĐ-CP）和政府令第200/2004/NĐ-CP号令关于国有林场的重组、改革和发展（以下简称政府令第200/2004/NĐ-CP）。

一、独立审计是由专业审计人员在独立审计组织中根据企业、组织和机关的要求进行的财务会计审计和咨询服务活动。

独立审计机构的功能是对企业的财务会计数据、文件和决算报告的真实性、准确性和合理性进行检查确认，并基于审计结果对遵守法律法规、财政会计制度和运营效果提出评价结论。

经独立审计机构检查确认的企业财务会计数据和决算报告是可信的基础，满足了企业自身、国家机关以及所有与企业运营有关或关心的企业和个人的需求。

二、独立审计的主要对象是各类经济成分的企业。除企业外，独立审计的对象还可以包括行政事业单位、群众团体、社会组织和国际组织，当这些组织有需求时，或者当上级管理机关、税务机关或其他国家机关要求时。

对于涉及外资企业、有限责任公司和股份有限公司等受《外国投资法》和《公司法》管辖的审计对象，每年必须进行一次审计，并将年度决算报告提交给相关国家管理机关，同时附上由合法注册的独立审计机构出具的审计报告，或经财政部批准的其他独立审计机构的报告。

对于其他审计对象，在现阶段，审计工作应在企业会计部门有需求（如企业需求、董事会需求、社员大会需求等）或国家职能管理机关要求（如上级主管机关、财政机关、税务机关）的情况下进行，并仅限于所要求的内容范围（年度决算、基本建设项目决算、合资企业资本价值确定、股份公司价值确定、经营成果确定、资产清算、资产转让等）。

三、独立审计工作由专业审计师（简称审计师）执行。

审计师是被国家认可并允许从事独立审计业务的专业人士。审计师必须在合法成立的审计机构中登记执业。

四、独立审计机构是一个企业（审计公司或审计事务所），必须由各机关、组织或发起人依法成立，并遵循现行的企业成立规定（国有企业法、私营企业法、公司法、外国投资法）以及独立审计制度中的审计机构成立规定。

五、外国审计机构以合资或合作合同形式与国内审计机构或完全由外国资本组成的审计公司在中国境内开展审计和财务咨询业务，须经越南国家合作与投资委员会批准，并需获得财政部书面同意。

外国审计师和审计机构的活动必须遵守《外国投资法》、独立审计制度的规定、现行的国家政策和制度以及被中国政府承认的国际审计惯例。

六、单位和组织有权自由选择合法注册的国内或国外审计机构签订审计合同。如果邀请尚未获准在中国开展业务的外国审计机构，则该单位必须向财政部报告并获得批准，同时该单位必须承担代缴外国审计机构应缴纳给中国政府的税款的责任。

七、审计工作必须按照现行的中国审计方法和标准进行，并遵循被中国政府承认的国际审计标准。审计结束后，审计师必须撰写审计报告，记录自己的意见，并对其意见负全责。审计报告应包含以下主要内容：

- 单位会计报表数据的真实性和合理性。

- 单位会计工作的执行情况及遵守会计制度的情况。

- 建议事项。

审计报告必须真实客观。审计报告必须有审计师的签名，并由审计机构领导确认、签字并盖章。

第二部分 审计师

一、被认定为可以从事独立审计业务的中国公民必须具备以下条件：

- 有清晰的个人背景，由工作单位或居住地的地方政府确认，具有诚实正直的品质，熟悉国家的经济、财政、会计和统计法规和政策，无犯罪前科。

- 拥有财务会计专业的大学或中专学历，并且至少有五年（大学学历）或十年（中专学历）的财务会计工作经验。

- 已通过国家考试委员会组织的审计师资格考试，并由财政部部长颁发证书。

- 被接受在越南合法运营的独立审计组织工作，并已在财政部注册为注册会计师。

现任国家公务员不得在独立审计组织中注册执业。

2. 欲在越南从事审计业务的外国公民必须具备以下条件：

- 在越南合法居住。

- 持有由越南财政部颁发的注册会计师证书，或持有由越南财政部认可的国际审计组织颁发的注册会计师证书，并且熟悉越南的经济、财务、会计和审计法律法规。

- 被接受在越南合法成立的审计组织工作。

- 已在财政部注册为注册会计师。

3. 审计人员的专业知识培训、继续教育和考试选拔按照财政部规定的统一计划和制度进行。

考试合格者将由国家考试委员会颁发审计员录取证书，并在被接受在越南合法运营的独立审计组织工作的注册会计师将由财政部长颁发注册会计师证书。

注册会计师证书的有效期为自颁发之日起五年。超过此期限，持证人需办理换发新证书手续。

4. 审计人员可以提供以下审计和财务咨询服务：

- 检查财务凭证、会计数据、国家会计和财务制度执行情况的合法性、合规性。

- 检查并确认各单位编制的决算报告的真实性和合理性。

- 检查确认联营各方的投资价值，股东的投资价值，检查确认联营单位、解散、合并、分立、股份化、破产等情况下会计数据和决算报告的真实性和完整性，以及其他法律规定的情况。

根据客户要求进行财务、会计鉴定及财务管理、会计、税务等方面的咨询服务。

除上述审计和财务咨询服务外，审计人员还可以根据审计组织成立许可中的内容提供其他咨询服务。

5. 审计人员必须按照以下原则履行审计职责：

- 遵守越南国家法律法规。

- 保证真实、独立、客观、公正和保密。

- 遵守现行的越南会计和审计准则以及越南国家承认的国际会计审计准则。

6. 审计人员只能为与其无经济关系（如出资、贷款、加工合同、服务合同、代理销售等）且与被审计单位领导无亲属关系（配偶、父母、子女或兄弟姐妹）的单位提供审计服务，且不能为该单位记账或编制决算报告。

7. 审计人员的责任包括：

- 严格遵守审计规定的原则；按照审计合同条款执行；出具审计报告并签名，对审计结果和报告中的意见负法律责任，对独立审计组织和客户负责。

- 在执行任务过程中，审计人员不得妨碍或干预被审计单位的管理活动，不得收取合同约定以外的任何费用。

- 违反审计制度，违反法律法规（如故意违规、包庇违法者、使用专业手段掩盖错误、受贿、审计报告不客观、不真实等），视情节轻重，可能被吊销注册会计师证书，并依法处理；如果因违规和疏忽给客户造成物质损失，审计人员应予以赔偿。

8. 审计人员的权利包括：

- 专业上的独立性（遵循法律法规、专业标准和方法）。

- 要求客户提供与审计内容相关的完整及时的会计、财务和其他资料。

- 对被审计单位内外的相关经济信息进行核对验证（如有必要）。

- 在审计过程中，发现被审计单位存在违法行为时，审计人员有权通报并建议采取纠正措施，并有权在审计报告中记录自己的意见。

- 审计人员有权拒绝为不符合条件或不具备能力的客户提供审计服务。

III. 审计组织

1. 拟设立独立审计组织（公司或审计事务所）的机关、组织或发起人必须具备以下条件：

- 符合现行法律法规关于设立企业（国有企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业等）的规定。

- 至少有五名以上注册会计师。审计组织负责人必须是注册会计师。

- 经财政部部长书面批准设立，并由有权机关依照法律规定作出设立决定。独立审计组织的设立审批程序和形式依照现行法律法规对企业设立的规定执行。

2. 独立审计组织在取得设立许可后，应当依法向国家有关机关办理工商登记，并在中央和地方报纸上公布其名称、地址、任务、职能及单位领导人的信息。独立审计组织对其已在国家机关登记的内容进行任何变更时，均需重新登记或申请补充许可。

3. 独立审计组织必须将其审计人员名单报财政部备案。

自独立审计组织提交审计人员名单之日起十五日内，财政部将为通过注册会计师考试并被聘用的审计人员颁发注册会计师证书。

在运营过程中，审计组织应及时向财政部报告离职、调职或被取消执业资格的审计人员名单，并从审计人员名单中删除这些人员的名字，收回已颁发的注册会计师证书。

审计人员离职、调职或被取消执业资格时，须在正式离开审计组织之日起一个月内将注册会计师证书交还财政部。超过上述期限，由财政部长颁发的注册会计师证书将不再具有法律效力。

4. 独立审计组织对其管理下的审计人员的职业活动负有管理责任。

若审计人员违反执业原则和规定，审计组织应承担连带责任。若审计人员给客户造成损失，审计组织应根据审计合同中的约定条款对客户进行赔偿。

5. 独立审计组织是独立核算的经济实体，可以通过收取服务费来支付各项开支。每份审计合同的服务费标准由双方根据工作量、复杂程度、工作时间和财政部规定的审计费用框架协商确定。

独立审计组织应在合法经营的保险公司购买保险，以防范因赔偿客户损失而产生的风险。

6. 独立审计组织必须按照法律规定履行所有纳税义务和其他应缴国家预算的款项。

第四章 国家对审计活动的管理

1. 各独立审计组织的活动必须遵守国家法律法规，并接受国家相关职能机构如企业一样进行检查监督。

经独立审计组织确认的企业、组织和机构的会计数据、账簿和决算报告，可被国家机关信任并用于自身管理需求。如果会计数据、账簿和决算报告虽经审计确认但可信度不足或存在疑问，国家管理机关在其权限范围内直接进行复核并作出管理决策。企业、组织和机构必须执行国家管理机关的决定，同时要求审计组织重新审查审计结果，如有分歧和争议，则向地方财政部门或财政部提出处理建议。

2. 财政部负责对国民经济中的审计活动实施国家管理职能。财政部的国家管理职能通过以下措施实现：

- 制定并指导实施适用于国民经济的审计专业准则、方法和程序。

- 制定并组织实施注册会计师培训计划内容，制定考试规则和颁发执业证书的规定，成立国家级考试委员会并组织考试颁发注册会计师证书。

- 审查并通报设立审计组织的申请意见。统一登记和管理审计人员名单。

- 规定审计费用框架，在与政府价格管理局协商后一致应用于审计活动中。

- 监督审计组织遵守法律法规和审计制度的情况，处理审计结果的分歧和争议。所有关于审计结果的分歧和争议，最终意见以财政部部长的意见为准。

第五章 实施细则。

本通知自签发之日起生效。在独立审计组织规章生效前已设立的审计组织可以继续按已登记的章程运作，推进专业人员参加注册会计师考试的准备工作，向财政部提交审计人员名单，并按照独立审计组织规章调整其活动。