通知22/TC-TCT关于执行国家会议条例和政府令关于高收入个人所得税的规定的指导

通知

关于执行国家理事会法令和政府令的实施办法
对高收入者征收个人所得税

根据国家理事会关于对高收入者征收个人所得税的法令（已根据一九九一年三月二十六日国家理事会决议进行了修改）以及一九九一年四月十七日政府令第119-HĐBT号关于详细执行上述法令的规定，财政部具体指导如下：

 

一、适用范围

1. 纳税人：

根据一九九一年四月十七日政府令第119号关于详细执行对高收入者征收个人所得税法令的规定，纳税人包括：

所有具有越南国籍的个人和不具有越南国籍但在越南定居并有应税收入的个人（以下统称为越南人）；

外国人：包括来越南工作的外国专家、工程师、技术人员、工人等，在越南产生应税收入的人。

2. 应税收入包括：

a) 定期应税收入是指以工资、薪金形式及性质类似工资、薪金的各种补贴、奖金，如地区补贴、价格补贴、特别年功补贴、超标准年功补贴、优惠补贴、职务责任补贴、按工资计算的各种奖金等，所有这些收入加起来，平均每月收入超过五万元人民币的越南人和平均每月收入超过二十四万元人民币的在越南产生的外国人收入。

b) 不定期应税收入包括：

发生金额超过一千五百元人民币一次的收入，以现金或实物形式出现，包括技术转让收入、工程设计收入、工业设计收入和其他服务收入。

彩票中奖收入超过十万元人民币一次。

根据一九九一年四月十七日政府令第119-HĐBT号第二条规定，从国外定居人员寄回的非定期收入（暂不征税）。

3. 不应税收入包括：

高温、有毒、有害、危险地区的补贴，山区、海岛地区的补贴，加班费、夜班费、出差费等按规定制度支付的费用，技术改进奖励、发明创造奖励、劳动竞赛奖励、国家授予的荣誉称号奖励、国内外奖项奖金；

社会救济金、退休金、离职金、调迁生产单位补助金、迁移地区补助金、参加保险后获得的赔偿金（财产保险、人寿保险等）；

私营个体户的利润收入，属于按照企业所得税法规定缴纳所得税的范围；农业户的收入，属于按照农业税条例规定缴纳农业税的范围；

存款利息、公债利息、股票利息、票据利息；

出售个人固定资产所得收入；

继承遗产的收入，无论是现金还是实物；

在国际条约中规定的免税收入情况下的收入；

被派往国外工作、学习、合作专家、劳务合作的越南公民的收入，有特殊规定。

二、计税依据

计税依据是应税收入和税率：

1. 定期收入对象：

定期收入的计税依据是一年内取得的所有定期收入总和除以十二个月。

对在越南工作不满一年的外国人，其定期收入的计税依据是在越南产生的定期收入总和除以当年实际取得收入的月份数。对于在外资企业、国际组织、外国外交机构及其他外国机构工作的越南人，其应税收入基于劳动合同中约定的工资、薪金和其他报酬。

对于越南人的定期收入，采用累进部分税率表，即第十条第一项规定的个人所得税税率表。超出五万元人民币/月/人的部分，除了按最高50%的税率计算外，还需额外按30%的补充税率计算，合计为80%（50%+30%），适用于超出五万元人民币/月/人的部分。

对于在越南产生收入的外国人，采用第十条第二项规定的累进部分税率表。

2. 对于非经常性收入：

不定期应税收入是指第一部分第二项b点所列的收入，针对每次发生收入的个人进行计算：

工程设计收入、工业设计收入按合同设计价值计算；

技术转让收入按实际享受的技术转让价值计算。对于明确列出实物价值的技术转让合同，应税收入为技术转让价值与实物价值之间的差额。

彩票中奖收入超过十万元人民币一次，按每次中奖收入计算个人所得税。

不定期收入采用第十二条规定的累进部分税率表。对于超过一千五百元人民币一次的技术转让收入，按总收入的5%统一税率计算；彩票中奖收入超过十万元人民币一次，按中奖收入的10%统一税率计算。

3. 确定应税收入：

（包括定期和不定期收入）。

所得税以越南盾计算。对于外币收入，按照国家银行公布的买入汇率折算为越南盾；对于尚未公布汇率的外币，则按财政部部长规定的汇率计算。

对于实物形式的所得，根据当地市场在所得发生时的平均价格确定，并由税务局规定。

所得税基于应税所得和规定的税率表（附有计算所得税的方法指南）确定。

第三节 组织申报缴纳所得税

1. 组织缴纳：

根据政府令第13条关于对高收入者征收所得税的具体实施办法，各省、市税务局可以授权支付所得的组织和个人代扣代缴纳税人的所得税并上缴国库。

被授权的组织和个人负责按照税务机关的指导进行所得税的征收，并根据以下规定从已代扣的税款中获得报酬：

对于非经常性所得：1%

对于经常性所得：0.5%。

报酬用于支付与缴税相关的文书费用以及支付被授权代扣代缴所得税的组织和个人的报酬。

二、申报缴纳所得税：

2.a) 申报缴纳经常性所得的所得税：

经常性所得的所得税按年度计算，每月预缴。年终或合同期满时，被授权代扣代缴所得税的组织和个人必须与税务机关结算全年应缴税额。每月至少一次在支付所得前扣除税款并缴纳，但最迟不得超过次月十五日。

被授权征收的组织和个人必须编制申报表，列出实际人数、实际所得、每人应缴税额，在支付所得前先行扣除税款，并将扣除后的税款上缴国库，同时保留按规定在本通知第三部分第一点中规定的报酬。

每年最迟不超过一月三十一日，被授权的组织必须向税务机关提交纳税人名单的申报表。如果年内人员或应税所得发生变化，应及时补充申报表。年终最迟不超过次年二月二十八日或合同期满后三十日内，必须与税务机关结算全年应缴税额、已缴税额、需补缴税额或退还多缴税额。

2.b) 申报缴纳非经常性所得的所得税：非经常性所得的所得税应在每次所得发生后十五天内缴纳，最迟不超过一个月。

被授权征收的组织和个人必须编制申报表，列出实际人数、实际所得、每次应缴税额，在支付所得前先行扣除税款，并保留按规定在扣除税款前应享有的报酬，然后将税款上缴国库。

如果个人直接向税务机关缴纳所得税而不通过被授权的组织，则纳税人必须在所得发生之日起五日内向税务机关提交申报表。税务机关负责检查申报表，收取税款，开具税收凭证，并在收到税款之日起十五日内将税款存入国库。

三、纳税人的责任：

3.a) 对于经常性所得：

纳税人必须在每年年初（公历一月）或首次取得应税所得的月份开始时，向税务机关和居住地及支付所得的单位提交所得税申报表。如年内收入发生变化（加薪、晋升等），须补充申报收入。每月通过被授权的组织代扣代缴所得税，在支付所得前先行扣除税款。年终编制全年实际所得的申报表，据此结算全年应缴所得税。

3.b) 对于非经常性所得：

当取得设计技术费、技术转让费等非经常性所得时，纳税人必须向被授权的组织（通过被授权的组织）或税务机关提交所得税申报表，申报表应在所得发生时立即编制，最迟不超过所得发生之日起五日。纳税人有责任向被授权的组织或税务机关缴纳所得税。

四、被授权组织和个人的责任：

被授权的组织和个人负有以下责任：

保存与计税、申报、扣除税款、扣除报酬、缴纳税款有关的账簿和凭证。

接收纳税人的申报表，审核并确认申报表，并将其提交给税务机关。

汇总申报表，编制汇总申报表，在收入发生后三十日内扣除税款并缴纳税款。

向纳税人提供扣除所得后的税收凭证。对于经常性所得，还需在年终结算或合同期满时提供税收凭证。

接受税务机关的检查和指导，执行报税制度，转交申报表，结算税款和按规定享有的报酬。

五、税务机关的责任：

各省、市税务局负责与辖区内相关机构合作，确定纳税人，并授权支付所得的单位和个人代扣代缴所得税。

指导、检查税收计算和税款扣缴入库；公布劳务报酬比例，实际结算劳务报酬。

实施年度或合同期满的税款申报、清算工作。

对个别不通过委托直接征收的情况进行直接征税。

执行税务总局规定的报告制度。

各单位负责管理、监督和催缴所辖机构的所得税缴纳情况。

IV- 违规处理

高收入者违反个人所得税条例的行为，如虚假申报、逃税、拖延纳税、未按规定填报税务账目等，将根据个人所得税条例第二十一条的规定予以处理。

V. 组织实施

本通知自一九九一年四月一日生效。

各级税务机关有责任向应缴纳个人所得税的组织和个人宣传并指导受委托征收个人所得税的单位严格执行条例、法令和相关通知的规定。

在执行过程中，如遇问题应及时反馈至财政部（国家税务总局）研究解决。

税收指南表

高收入者个人所得税累进分段计算方法

个人所得税按累进分段税率计算。具体计算方法如下：

例如：每月固定收入为140万越南盾的越南公民需缴纳13万越南盾的个人所得税，计算方式如下：

应纳个人所得税=

=(1,000,000-500,000)×10%+(1,400,000-1,000,000)×20%

为了简化计算过程，个人所得税按照以下具体表格计算：

1. 越南公民和其他在越南定居的个人的经常性收入。

单位：千越南盾

2. 在越南工作的外国人的经常性收入。

每月平均收入

单位：千越南盾

在执行过程中，如遇问题应及时反馈至财政部（国家税务总局）研究解决。

收入水平

单位：千越南盾

例如：彩票二等奖中奖2000万越南盾，应纳个人所得税：20,000,000×10%=2,000,000越南盾。

缴纳个人所得税

社会主义共和国越南

独立 自由 幸福

||| 1.1. 名称（名称、主要地址、营业执照或成立决定中规定的业务范围；姓名、个人识别号码、发证机关、发证日期、居住地址）

关于19...年的经常性收入
身份证号码或护照号码

姓名

护照号码及类型

户籍所在地

日期

常住地点

工作地点

日期

授权单位负责人

（签字并盖章）

报告人

社会主义共和国越南

独立 自由 幸福

合并报表

对受委托机构申报缴纳所得税（针对税务机关）

年月

国家银行

受托机构名称

地点

开户银行地点

账户编号

应缴税款（金额）

代理手续费比例

应得代理手续费金额

应缴财政税款

社会主义共和国越南

独立 自由 幸福

合并报表

各机构申报缴纳所得税
（受委托）

（非经常性收入）

年...月...日

受托机构名称

地点

开户银行 账号

应缴税款（大写）

代理手续费比例（百分比）

应得代理手续费金额

（汉字）

应纳所得税额

（汉字）

 

社会主义共和国越南

独立 自由 幸福

||| 1.1. 名称（名称、主要地址、营业执照或成立决定中规定的业务范围；姓名、个人识别号码、发证机关、发证日期、居住地址）

缴纳所得税第...号

非经常性收入

姓名

护照号码及类型

户籍所在地

日期

常住地点

工作地点

收入支付机构

合同编号：