通知222-TC/TQĐ规定关于对内贸国营商业企业征收利息税和价格差额税的手续和措施，包括从非流通业务活动中征收税款、利息和基本折旧。

通知

关于征收商业国营企业国内贸易部门的税款、利息和价格差额的规定

________________________

财政部部长

根据1969年12月4日政府会议通过的第235-CP号法令，关于国内贸易部门国有企业财政收入制度和利润分配条例；根据1969年12月29日政府会议通过的第258-CP号决定，关于地方预算从农产品和食品交售中获得的收入；根据财政部、内贸部、国家银行联合发布的第93-TT/LB号通知，关于执行上述法令和决定的实施办法，财政部发布本通知，规定将新征收制度产生的价格差额纳入国家预算的程序和措施，并重申现行制度下国内贸易部门从事餐饮、服务、养殖等业务以及纯流通业务外其他活动所缴纳的税款、利息、基本折旧费和其他收入的程序和措施（总理府第93-TTg号通知，1962年9月17日；政府第45-CP号法令，1960年9月23日）

一、征收价格差额

鉴于国内贸易部门实行新的财政制度和企业会计核算要求，国内贸易部门纯流通企业与卖方或买方之间的价格体系进行了重新安排。

如财政部、内贸部、国家银行联合发布的第93号通知所述，这种价格体系的重新安排旨在使过去按照旧制度由一级、二级商业企业向国家预算缴纳的国有企业收入、税收和大部分商业利润，在新制度下：一部分转移到工业生产环节，由工业企业向国家预算缴纳，或者转移到外贸环节，由外贸总公司向国家预算缴纳；另一部分则转化为价格差额。这些差额在商业企业的经济活动中产生，如：

- 在入库商品时，有加工价差（对于以加工为主要业务的企业）；手工业品采购价差；农产品和食品采购价差；

- 在销售商品时，有独立核算单位的加工价差；地区价差；工业品双定价差；地方消费的农产品和食品价差等。

基本原则是： 商品入库或销售时产生的价格差额，商业企业必须立即向征税机关申报清楚具体，以便向国家预算缴纳。

如果价格差额由预算补贴（即由于价格政策或会计核算要求导致亏损），则根据国家规定的缴纳税收制度：“企业必须明确核算并及时申请预算补贴”，绝对不能用收入弥补亏损，也不能直接计入盈亏账户。

A. 商业商品入库时产生的价格差额征收

包括以下内容：

- 加工和生产产生的价差，发生在未独立核算的加工和生产企业：

价差金额 = 入库指导价 - 计划成本价；

- 手工业品、进口工业品及其他工业品采购产生的价差：

价差金额 = 入库指导价 - 实际采购价；

- 农产品和食品采购产生的价差：

价差金额 = 收购指导价 - 实际收购价；……

根据新制度，对于工业品，商业企业入库商品必须按入库指导价（零售价减去商业折扣）进行核算；对于农产品和食品，则按当地主要市场收购指导价进行核算。

银行也根据上述入库价格为企业提供采购贷款或周转储备贷款。

如果入库价格高于商业企业支付给卖方的价格，则企业需将超出部分上缴国家预算；如果低于，则企业可获得预算补贴。

报告和缴纳方法：

a) 当商业商品入库或企业收到卖方要求付款的凭证时，最迟应在次日内办理相关手续（入库清单、发票等），申请银行按入库价格贷款，确保在银行规定的期限（三天）内完成付款，同时填写报告单（兼委托付款书），要求国家银行从企业账户中扣除应缴的价差，并将其转入国家预算。

b) 银行根据上述凭证，按入库价格向企业提供贷款，同时根据报告单（兼委托付款书），从企业账户中扣除应缴的价差，并将其转入国家预算。

在商业商品入库清单、入库发票以及报告单（兼委托付款书）上，必须详细记录商品名称、数量、按入库指导价和实际采购价计算的金额，以及应缴国家预算的价差（或获得的补贴）。报告单（兼委托付款书）提交国家预算，企业须按本通知附件1的格式制作六份副本。⁽¹⁾.

- 一份提交地方征税机关代替缴款通知书。

- 四份提交银行。银行放贷并扣款后，退还一份给地方征税机关，告知已存入国库。

c) 一级公司必须按照每次入库货物逐笔申报和缴纳价格差额税款。对于二级公司，地方征管机构应为每家公司制定缴税时间表（每日、每三至五天一次或每月两到三次）。

d) 如果在同一批入库货物中同时存在超额和不足的价格差额，则企业必须在入库货物清单、发票、报关单等文件上详细记录，以便与财政部门核对并缴纳给国家预算或申请国家预算补偿；根据企业的需要，财政部门可以立即进行补偿或在下一批入库货物中进行抵扣。

e) 特别是对加工价差的收取，在依赖性加工单位的情况下，商业企业必须：

- 向征管机关登记（参见本通知附件2）：接受加工的单位名称、加工商品种类、单位产品的成本价（计划成本价或按公式计算的成本价）；

- 在加工商品入库清单和加工商品入库日记账（通常称为加工商品入库日编）中增加两个栏目：“单位产品计划成本”和“应缴纳给国家预算的加工价差（或由国家预算补偿的金额）”。

- 对于属于应税商品的加工商品，在入库时，商业企业必须申报应缴纳的商品税额，以便银行在将加工价差收入转交国家预算的同时，也一并扣除该商品税额。商品税额申报和加工价差申报应在同一张申报表（兼付款委托书）上完成。

加工价差的计算方法依照财政部、中国人民银行、内贸部联合发布的第93号通知（1970年4月16日）的规定执行，加工商品的计税价格是商业企业向加工单位销售的批发价格。

B. 收取销售产生的各种价差款项，收到货款后。

1. 包括以下内容：

- 独立核算单位产生的加工价差：

价差金额 = 零售价 - 商业折扣 - 计划成本价；

- 地区价差：

价差金额 = 销售地市场零售价 - 购进地市场零售价；

- 因高价销售自行车、自行车配件、进口味精等而产生的价差：

价差金额 = 自由售价 - 提供价；

- 其他价差（因当地农产品食品销售、以零售价销售技术物资和生产资料等产生）。

所有上述价差均在商业企业销售商品并收到货款时产生，即企业在收到的货款中包括了销售商品的成本价、规定的商业折扣以及上述价差。

需要注意的是，并非所有纯粹流通的商业企业都会产生上述所有价差，因此，应根据各独立核算单位的具体经营特点和购销价格来具体计算应缴纳给国家预算的价差。一级商业公司通常只产生加工价差、商品税、地区价差和农产品食品销售价差；二级批发公司和零售企业除上述价差外，还可能产生高价销售自行车、自行车配件等价差，以零售价销售技术物资和生产资料的价差，以及在当地以零售价销售农产品食品的价差等。

2. 申报和缴纳办法：

a) 每次出库商品时，商业企业开具销售发票并出具银行收款委托书，必须在发票上明确注明产生的价差金额。在销售发票上增加一行，横向记录应缴纳给国家预算的总价差金额。如果使用定额支票或现金收款，则在提交支票或现金存款表时，必须注明应缴纳的价差金额。

b) 根据各单位具体情况办理申报和缴纳手续：

一级公司按照每份收款委托书办理缴纳手续。

出具收款委托书时，必须附上申报表（兼付款委托书），提交给征管机关和中国人民银行，以便银行在收到货款后根据此凭证直接转入国家预算（申报表及联数格式参照第一部分A.2/b的规定）。

对于二级公司，地方征管机构应为每家零售企业制定缴税时间表，按照每张销售发票或定期缴纳。

如果企业定期缴纳，则在规定期限内，必须填写申报表（兼付款委托书），记录产生的价差金额；银行根据此凭证从企业账户中扣除应缴纳的价差金额并转入国家预算。

c) 对于尚未独立核算的零售商业企业，产生的价差在企业直接销售给消费者时即刻产生。每天结束时，这些企业的全部销售收入存入银行，其中包括应缴纳给国家预算的价差金额。由于尚未独立核算，这些企业不直接从其账户中扣除价差金额，尽管已经产生并且已存入银行。因此，这些价差金额都必须由商业公司集中计算并及时足额缴纳给国家预算，具体方式如下：

商业公司在编制财务计划时，利润和亏损表中的购销价格差额部分应单独列出公司分配的商业折扣和应缴纳给国家预算的价差金额，并分别以绝对值和占销售额百分比的形式记录。

定期（每月几期，由地方征收机关规定），公司有义务向银行发送通知要求其根据上述计划比例从销售额中提取并缴纳给预算的价格差额。在下个月的前五天内，公司必须根据实际情况重新计算并与预算结算，如果不足则补缴，多余部分可以退还或留待下一期继续缴纳。

各公司必须指导各商业零售企业定期报告完整的和及时的销售数据以及应上缴预算的价格差额。

d) 如果销售商品中有产生价格差额短缺的商品，则可以从预算中获得补偿，处理方式如前所述第一部分A2/d的规定。

e) 每次收到货款时，银行依据上述凭证立即从预算中扣除企业应缴纳的价格差额；如果企业按每张发票缴纳，则随后从商业折扣或商业超额定额中扣除企业的账户余额；或者定期根据企业的申报表将应缴纳预算的价格差额扣除。

g) 对于从事加工的企业，独立核算的企业，企业必须向征收机关登记加工的基础单位、加工产品种类及单位成本（计划成本或按照公式计算的成本）；在加工入库报表和加工入库日记账（通常称为加工入库日编）中增加计划单位成本列；在销售日记账中增加应缴纳的加工价格差额列（或得到补偿）。每次销售时，在销售发票兼出库单上记录应缴纳的加工价格差额（或得到补偿）。

根据上述规定进行预算缴纳。对于属于应征税商品的加工品，企业必须在入库时立即办理纳税手续，如前所述第一部分A2/c的规定。

第二节 收取各项税收、利息、折旧等进入经营活动、餐饮服务、养殖等...

在国内贸易部门，除上述应上缴预算的价格差额外，商业企业还必须就非流通活动如餐饮、服务、养殖、运输、仓储、生产等向国家预算缴纳税收、利息、基本折旧等。

下面重申现行关于上缴上述财政积累款项的规定：

在国内贸易部门，所有独立核算的企业（包括餐饮、服务、养殖、运输、仓储、生产等）都必须缴纳企业所得税（或对属于应征税商品的缴纳商品税）、利息、基本折旧（以及其他一些项目如固定资产变动价值等）。

a) 企业所得税： 根据销售额或服务收入，按照国家规定的不同活动税率（生产2%，服务3%等）计算。

b) 商品税： 生产应征税商品的企业，无需对该类商品缴纳企业所得税。商品税应在销售时缴纳。因此，每月销售时，企业必须办理申报手续，并由银行提供贷款以支付成本价和商品税。商品税的计税价格是批发工业价格，即零售价减去商业折扣。

b) 利息： 企业必须根据政府第45号法令（1960年9月23日）向国家预算缴纳利息。

特别是对依赖性加工生产的活动，除了上述加工生产的价格差额外，还必须缴纳加工利息、生产利息（如财政部、内贸部、国家银行联合通知第27号（1964年12月10日）所规定），具体为加工利息、生产利息是实际成本与计划成本（或按公式计算的成本）之间的差额。如果企业无法立即确定实际成本，则企业应根据上一期的实际加工利息比率来计算应缴纳的比率，待决算后调整并按实际情况结算。

运输、服务、维修已独立核算的企业，可设立三个新基金（鼓励发展业务基金、福利基金和奖励基金），因此，上缴国家预算的利息是实际实现的利息，扣除按规定留下的三个基金的部分。

c) 关于基本折旧： 所有上述企业都必须按照国家规定的标准向国家预算缴纳基本折旧。特别地，运输、服务、维修企业只需向国家预算缴纳应缴纳的基本折旧的30%，企业保留30%的基本折旧用于鼓励发展业务基金，并向商业局转移40%。

上述所有税收、利息、基本折旧，企业每月须向预算缴纳一到两次，缴纳金额根据计划计算，待决算后按实际情况调整（不足则补缴，多余则抵扣）。特别地，加工利息根据前述第二部分第一条b的规定。具体的缴纳日期由地方征收机关为每个基层单位确定。

第三节 征收机关的检查监督工作

地方征收机关（财政机关或国营工商税收分局），直接负责的管理人员有责任帮助基层商业单位落实本通知中的各项规定，深入到每一个生产、经营活动，详细了解每一笔交易的具体价格；帮助企业会计核算清晰，明确反映每一笔应缴纳预算的款项；督促企业确保按时足额完成向预算上缴财政积累的任务。

检查、督促缴纳税款的工作必须严格、经常和定期进行，具体如下：

督促企业及时填写申报表（兼委托付款书），使之符合经济活动的实际情况（如货物入库时或代收代付时、开具支票和现金缴款单等），及时发现未按规定申报的货物批次和申报期。

收到申报表（兼委托付款书）后，首先根据申报数据复核计算是否准确，然后定期将申报表上的数据与原始发票凭证上的商品名称、数量、价格、应缴金额等进行比对，检查申报是否正确。通过检查，若发现错误，需制作三份检查记录（附本通知附件1）：一份留给企业，一份由征收机关保存，一份送交主管公司，并立即通知企业调整应缴金额（不足部分补缴，多余部分予以抵扣）。地方征收机关（或国营企业和税务分局）根据企业的经营活动特点及向国家财政积累缴纳的情况，确定专职管理人员对企业进行检查的次数。

当企业应在定期计划或实际发生时缴纳各种税款、利息、差价等，但未能按时办理缴纳手续时，征收机关依据已分配给企业的任务计划或实际发生的业务活动，向企业及银行发出缴纳通知书。银行根据该通知书自动从企业的存款账户中扣除应缴金额并转入国家财政。如果企业的存款账户余额不足以支付应缴金额，则在企业有新资金存入账户时，银行将立即按国家规定的优先顺序扣除剩余款项并转入国家财政。完成向国家财政足额及时缴纳应缴款项的任务是获得设立企业基金资格的重要条件；征收机关应充分记录企业在执行财政任务中的努力以及违反财务制度的行为，以便合理考虑企业基金的设立。

对于与商业企业有加工关系的手工业合作社和小工业企业，地方征收机关除了督促其及时足额向国家财政缴纳企业所得税、商品税、利润税外，还须严格监督原材料使用和产品交付等情况，以加强国家物资和商品管理。

实施上述征收程序旨在进一步加强基层经济财务管理，迅速使新的征收制度规范化。

财政厅建议各财政局、国营企业和税务分局认真研究本通知，组织专业人员详细指导基层商业单位实施；同时争取行政委员会在向国家财政积累缴纳工作中的指导，并密切配合相关行业，确保本通知的有效实施。

在执行过程中遇到困难和问题时，应及时报告财政部研究解决。