通知223-TC/CĐKT补充和指导物资仓库、商品会计制度的若干事项

通知

补充和指导关于物资仓库、商品账目制度的若干规定

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 财政部部长

执行一九六七年五月十日政府会议第59-CP号决议关于加强保护财产、厉行节约问题；

根据国家新颁布的文件以及通过资产清查特别是于一九六八年一月一日进行的清查所总结的经验；

经与有关行业协商后，财政部补充并具体指导关于物资仓库、商品账目制度的若干规定，旨在加强管理，保护各单位各行业的物资、商品。

第一部分 物资、商品仓库账目

1. 对于存放在各乡村、街区或寄存在居民家中的物资、商品或者存放在公共地点的物资、商品，单位负责人必须按照政府第127-CP号决定（一九六八年八月五日）第一部分第三条a项的规定，组织好保管和保养工作。仓库管理员必须严格执行已规定的物资、商品仓库账目制度和材料账目制度的各项原则和手续。

账务部门必须开设详细的物资、商品账簿，以跟踪反映每种物资、商品在每个仓库的入库、出库和库存情况，并严格规定各种物资、商品入库、出库所需的凭证类型及其流转和交接程序，确保账目记录准确及时。

各单位负责人应根据具体情况、每个仓库的重要性及仓库之间的距离，配备足够的仓库数量，可以是每个仓库由一名仓库管理员负责，也可以是一名仓库管理员负责多个相邻的仓库（仓库群）。仓库管理员必须具备良好的政治品质，具有相应的文化水平和保管技能。

2. 应尽量减少将消费品寄存在居民家中，以减轻单位负责人和寄存人的保管负担，避免损失和损坏。

对于寄存在居民家中的物资、商品，应注意：

a) 对于无法直接安排仓库管理员在存放地点进行看管和保管的物资、商品，单位负责人只应存放长期储备且包装严密完整的物资、商品。寄存前，单位负责人应与乡、街区行政委员会商议选择合适的存放地点。每次寄存某户人家的物资、商品时，应在教育和动员的基础上明确告知该户保管责任，并建立详细清单，注明箱、件、包等的数量，清单共三份：一份交给寄存人保管，一份交给业务部门（运输或供应科）保管以便登记仓库账目；一份交给会计部门登记详细账目。

b) 如果寄存在居民家中的物资、商品被视为仓库群中的一部分，由仓库管理员负责看管和保管，则除上述a项所述事项外，仓库管理员还应为每个存放地点设立仓库卡。

不论何种类型的仓库，物资、商品的入库和出库都必须严格按照物资仓库账目制度和材料账目制度规定的手续办理。

对于远离单位管理机构且业务部门无法像对近处仓库那样开具入库单或出库单的疏散仓库，业务部门应为每个交货或收货单位制定月度物资、商品入库或出库计划。这些计划由单位负责人批准后发给仓库管理员，作为限额入库或出库指令的依据。仓库管理员绝对不能超出计划中规定的物资、商品数量（或体积）。每次入库或出库时，仓库管理员应与交货或收货人员共同填写物资、商品接收或交付单，并由双方签字，作为登记仓库卡和计划的依据。每隔5天或10天（按单位负责人的规定），仓库管理员应将所有交货和收货单送至单位会计部门办理记账和结算手续。每月末，仓库管理员应将入库和出库计划送至业务部门（或供应部门）检查当月计划执行情况。

第二部分 物资、商品账目盈亏、损耗

为了方便账目工作，帮助确定直接保管、运输、使用物资、商品人员的经济责任，不断改进保管工作，逐步降低自然损耗率并限制其他损耗，主管机关必须组织跟踪研究并向国家有权限部门提出建议，制定每种物资、商品在运输、保管、晾晒、加工等环节的合理盈余和自然损耗标准。

单位的会计负责人在物资、商品交接、核查、盘点库存时，必须应用国家正式规定的盈余和损耗标准，区分合理的盈余和自然损耗与其他盈余和损耗，以便准确确定经济责任并及时、果断、严肃地处理，符合政府第127-CP号决定（一九六八年八月五日）第三部分第五条的规定。

财务部门必须根据确认物资、商品盈亏的证明文件，进行如下账目记录：

- 对于因账目记录错误导致的物资、商品盈余或短缺（例如：实际入库或出库的是A仓库但账上误记为B仓库；入库或出库一种物资但账上记为另一种；数量记错等），会计人员必须调整账目。

对于同一规格、质量并由同一人保管的物资和商品，如果在盘点时有盈余和短缺，则可以相互抵消，计算出实际的盈余和短缺数量。

对于同一类物资和商品，并由同一人保管但规格和质量不同，如果在盘点时有盈余和短缺且数量相等，经确认是由于交接错误，可以相互抵消数量并在会计账簿上进行调整。会计部门必须计算出被抵消的物资和商品的价格差异，如果价格出现短缺，则应向接收物资和商品的人追缴，如无法追缴，则根据具体情况处理，或者计入流通损耗成本、生产成本，或要求有过错的人赔偿。如果价格出现盈余，则应退还给接收物资和商品的人，如果不清楚接收物资和商品的人是谁，则会计将其记入杂项收入并上交国库。

对于超出定额或超过定额的实际盈余物资和商品，业务部门（或供应部门）必须填写入库单，会计部门将根据具体情况进行登记：

a) 对于定额内的盈余物资和商品，业务部门必须填写入库单，并将这些盈余物资和商品的价值记入“损益”账户的贷方（详细记录为盈余资产），并上交国库。

b) 对于超过定额的盈余物资和商品，业务部门也必须填写入库单，会计部门将这些盈余物资和商品的价值记入“盈亏待处理财产”账户。经过上级主管部门处理后，会计部门将根据决定进行登记：

- 如果批准记入盈余，则会计部门将盈余物资和商品的价值记入“损益”账户的贷方，如同上述所述。

- 如果批准上交国库，则会计部门必须将盈余物资和商品的价值记入“与国库结算”账户的贷方，并立即进行结算。

c) 对于低于定额的损耗物资和商品，业务部门或供应部门必须填写出库单，会计部门将这些损耗物资和商品的价值记入“流通费用”账户或“企业管理费”账户（如果是保管范围内的损耗），或“车间经费”账户（如果是生产范围内的损耗）。

d) 对于超出定额的损耗物资和商品以及没有定额的损耗物资和商品，单位负责人和会计主管及相关部门必须调查具体原因并向上级主管部门报告，以便按照国家现行制度处理。在等待处理期间，会计部门必须将这些损耗物资和商品的价值记入“盈亏待处理财产”账户的借方。

经过上级处理后，会计部门将根据决定进行登记：

- 如果批准记入“流通费用”或“生产费用”，则会计部门必须将这些损耗物资和商品的价值记入“生产费用”账户的借方，如同上述低于定额的损耗情况所述。

- 如果决定让负责保管和使用的人赔偿，则必须将这些损耗物资和商品的价值记入“应收款项”账户的借方。

III. 关于某些特殊情况下物资和商品的入库和出库。

在所有物资和商品交接的情况下，交货和收货单位必须根据具体情况采用适当的检查方法：称重、量度、测量、计数，以确保物资和商品管理严格。如果交接地点经常受到敌人的轰炸，无法完成所有检查、称重、量度、测量、计数手续，则在临时交接并转移到最近的安全地点后，必须按照以下程序进行正式检查。检查时必须有交货和收货双方在场。个别情况下，交货单位无法到场参加检查，则收货单位必须成立检查小组进行检查。检查后必须形成书面记录，如果发现错误、盈余、短缺、损坏的物资和商品，收货单位的业务部门（或供应部门）有责任核实并联系交货单位解决。

在等待处理期间，收货单位的会计部门必须将盈余、短缺、损坏的物资和商品的数量记入“盈亏待处理财产”账户。

1. 在紧急交接情况下，业务部门（或供应部门）来不及填写入库单或无法成立检查小组，则仓库管理员可以进行临时检查并填写报告或清单，详细记录每种物资和商品的数量、规格、品质、编号、型号，然后转交给单位的业务部门（或供应部门）。最迟应在第二天填写正式入库单。

2. 如果收到不属于自己的物资和商品，则收货单位应按以下方式处理：

a) 填写书面记录，详细记录运单号、运输人或单位、名称、规格、编号、型号、数量（或体积）、品质的物资和商品，然后通知发货单位。业务部门（或供应部门）必须填写单独的入库单，仓库管理员必须检查并单独存放，单独登记库存并妥善保管，如同本单位的物资和商品一样。会计必须开设单独的账簿，在“代管物资和商品”账户（除总财产表外）中进行跟踪。

收货单位绝对无权在未得到物资和商品所有者同意前使用或出售代管的物资和商品。

 物资主体单位在收到上述通知书后，应立即派人前往现场或使用最可靠和最快捷的方式通知接收该批物资、货物的单位，告知其应当接收的单位，并采取一切必要措施将该批物资、货物继续运送到应当接收的单位。如果物资主体单位与当前持有单位就全部转让该批物资、货物达成协议，则该单位会计部门必须调整账目并完成所有付款手续，及时向已接收单位支付货款。

b) 对于无法确定归属的物资、货物，接收单位必须按照前述规定办理验收、入库、记账等手续，同时向上级主管机关和同级财政机关报告，以便根据政府总理1967年6月15日第103-TTg/TN号指示和财政部1967年7月29日第07-TC/CĐKT号通知的规定查找货主。政府总理1967年6月15日第103-TTg/TN号指示和财政部1967年7月29日第07-TC/CĐKT号通知。

对于已经损坏或品质下降且认为长期存放可能会完全损坏（如大米受潮、糖液化等）的物资、货物，接收单位必须立即通知物资主体单位（如果知道的话），同时向上级主管机关（或省、市行政委员会）和同级财政机关报告，以便尽快制定处理计划，在销售完这些物资、货物后，将所得款项全部存入银行以支付给物资主体单位。如果不清楚物资主体单位是谁，则将全部所得款项上缴中央财政。

三、对于上述代管物资、货物的出库，应办理以下手续：

- 领取物资、货物的人必须向保管单位出示身份证、委托书以及由物资主体单位出具的两份出库单。

- 保管单位业务部门在检查完所有有效文件后，应向单位负责人报告并下达指令给仓库管理员出库物资、货物。

- 出库完成后，交货人和收货人应在两张出库单上共同签字，保管单位保留一份作为会计部门减少代管物资、货物账目的凭证，另一份交给收货人。

物资主体单位必须向保管单位支付所有因代管物资、货物而产生的保管费用，并将其计入流通费用或生产成本。

四、在紧急情况下，为了满足战斗需求，需要在没有单位负责人或被授权人的出库命令的情况下出库部分物资、货物时，仓库管理员只有在接到以下命令的情况下才能出库：

五、对于暂时视为无主的物资、货物的出库，交货单位和接收单位必须遵守财政部1967年7月29日第07-TC/CĐKT号通知中的相关规定。

第四章 运输中的物资、货物会计

为加强资产管理，同时便利物资、货物的会计工作，各物资主体单位在发货前必须与运输机构签订运输合同。合同中应明确列出所托运物资、货物的名称、数量、体积和质量，交货地点和时间，发货人和收货人的地址，应付运费，装卸、保管责任及因运输机构主观过错造成的损失赔偿责任。发货时应按主管部门规定的标准包装。

一、对于需用多辆车、船或多节火车车厢运输的批次，除随货附带通用出库单和发票外，还应为每辆车、船或火车车厢单独开具一张专用托运单，以便在任何意外情况下，可以分散交货时，承运方仍能提供足够的交货凭证。

各物资主体单位应对已交付运输机构的每一批次、每一车次的物资、货物进行详细记录。对于已与卖方结算但尚未收到实物的物资、货物，临时存放在仓库、港口、车站等处的单位也应设立专门账簿进行记录。

二、对于同一单位内部仓库之间调拨的物资、货物，应设立专门账簿记录调拨情况及仍在运输途中的物资、货物状况。

三、对于外贸单位尚未交付给国内客户的，或者尚未装船发往国外的，暂时存放在码头、港口、车站等处的物资、货物，外贸单位应将其记入“进口库存”或“出口库存”账户，并设立详细的账簿记录每一批次、每一车次的货物，以便掌握自己的物资、货物情况，并与其他正在海上或国际联运途中的批次区分开来。

在运输过程中保护物资、货物是运输机构的责任。为了履行这一职责，确保在运输过程中严格管理物资、货物，各运输单位（包括车站、港口管理单位等）必须严格执行政府1968年8月5日第127-CP号决定第一部分第二款的规定。此外，还应及时整顿和完善运输机构、码头、车站等处关于所运输物资、货物的会计组织和工作，严格按照仓库货物会计制度和材料会计制度执行，确保能够准确跟踪每一批货物，按每张运单记录，清楚掌握所运输的货物数量、已交货的数量和剩余数量，包括扩展区、分散区、疏散区、区间以及各种运输工具上的货物。

在运输过程中，如遇道路堵塞，需将物资、货物留在路边，则运输单位必须立即以最可靠和最快的方式通知物资、货物的所有单位（根据政府委员会1968年8月5日第127号决定第一部分第二条第一项）。

如果物资、货物需要卸在路边或分散到车站、码头范围之外，则运输单位必须按照上述决定第一部分第三条第一项的规定妥善组织保管工作。

在组织接运时，各运输单位必须保证整批、整趟接运的原则。如果接运时需要更换运输工具，因此导致原物资、货物被分成若干小批并装载在多个运输工具上，则运输单位必须为每一批重新开具货运单，并附在原始货运单后；如果需要分多次发送，则先发出的物资、货物应附有原始货运单，并注明剩余部分将继续发送。每次接收剩余物资、货物时，新货运单上必须明确记载这是继哪一批物资、货物之后发送的，属于哪个原始货运单，日期等，以便接收单位方便地进行会计跟踪。

如无法继续接运，运输单位必须向物资、货物所有单位报告，寻求解决办法。如因困难无法报告，则运输单位应将该批物资、货物交给与物资、货物所有单位同行业的最近单位。交货时，运输工具负责人须与收货人共同制作交接清单，并寄给物资、货物所有单位。如找不到同行业单位，则运输工具负责人应联系当地乡行政委员会寻找存放地点，并与乡行政委员会商讨保护方案，制作详细记录，包括存放地点、物资、货物所有单位名称、运输单位及人员姓名等，并由乡行政委员会确认。此交接清单应制作三份：一份交给乡行政委员会，一份由运输单位保存，另一份寄给物资、货物所有单位。

对于剩余路段的运输费用，运输单位必须退还给物资、货物所有单位。

V. 物资、货物因战争受损的会计处理

各单位、企业如有因战争受损的资产，必须严格执行政府委员会1966年6月29日第115号法令和财政部1968年9月5日第150号通知关于国家企业因战争受损资产处理资金的规定。

在等待财政部或省、市行政委员会（如果是地方企业）的意见期间，会计部门应将物资、货物损失的价值记入“待处理损失财产”账户（对于商业企业）或“待处理盈亏财产”账户。

当财政部或省、市行政委员会批准处理资金时，会计部门应根据具体情况记账：

- 如果批准减少由国家预算拨付的流动资金，则将物资、货物损失价值记入“国家资金”账户借方或“特别储备资金”账户借方（如果损失的物资、货物属于特别储备资金来源）。

- 如果批准减少由国家预算转给国家银行（或建设银行）贷款额度内的借款，则应依据银行通知企业核销债务的通知，将物资、货物损失价值记入“定额内银行借款”账户借方。

- 如果获得补充非由国家预算拨付的资金来弥补损失的物资、货物（例如短期银行信贷资金、应付货款等），则应记入“银行存款”账户借方和“国家补助资金”账户贷方，并将损失物资、货物价值从“待处理损失财产”（或“待处理盈亏财产”）账户借方转移到“国家补助资金”账户借方。

- 如果企业在遭受战争损失后，国家增加或减少其现有流动资金，则会计部门应按常规在“国家资金”账户中增加或减少。

对于正在运输途中因战争受损的物资、货物，押运员必须与运输单位（如果有）按照政府委员会1966年第115号法令和财政部1968年第150号通知规定的损失统计制度办理相关手续。

如果没有押运员，则运输单位必须立即通过最可靠和最快的方式通知物资、货物所有单位。

在等待物资、货物所有单位前来处理期间，运输单位必须采取一切措施抢救、保管和保护物资、货物，如同遇到道路堵塞的情况一样。

对于需要立即消耗的物资、货物，运输单位应将其交给与物资、货物所有单位同行业的单位，及时处理，按照上述规定（第三条）。如果无法交给同行业单位，则运输工具负责人应报告省行政委员会寻求解决方案。

物资、货物所有单位收到电报或损失清单后，应立即派人前往事故发生地点核实损失情况，并按照国家规定的程序和规则处理相关事宜。

物资、货物所有单位的会计部门应根据战争损失资料按照上述规定记账。

VI. 库存检查和物资、货物报告制度

为使物资、商品管理严格规范，加强对国家财产的保护，如政府常务会议第59号决议所提出的要求，各单位、工厂负责人必须直接指导定期检查仓库，无论在何种情况下，都必须确保所有仓库每季度至少检查一次，以发现物资、商品保管方面的错误，并及时采取措施解决，以减少国家财产的损失。

仓库检查的内容主要包括以下方面：

- 检查仓库是否能够妥善保护存放在其中的物资、商品？

- 检查遵守对各种类型物资、商品保管的规定情况，以及物资、商品交接、入库、出库的原则和手续。

- 检查库存记录卡的登记情况，以及仓库与会计部门之间的凭证流转和交接情况。

- 对比库存记录卡上的数据与实际物品的数量，对比储备定额与库存物资、商品数量，发现积压或储备不足的物资、商品种类。

- 检查物资、商品的质量，发现品质低劣或失去品质需要处理的物资、商品种类。

在加强单位负责人对仓库检查工作的同时，除严格按照规定每季度、每年度做好物资、商品报告制度外（已在国家会计和统计报告制度中规定），基层单位、主管机关（部、总局、局）还需组织定期（五天或十天及每月）主要物资、商品的库存报告制度（附表）。

各部、总局主管单位、地方行政委员会根据财政部发布的物资、商品报告制度，并结合本行业、本地区的管理要求，规定各时期需报告的主要物资、商品种类及其期限。为保证报告数据的保密性，各部、总局主管单位应为每种物资、商品设定“密码”，供远距离单位通过电报报告使用。

物资、商品报告应包括仓库内、柜台上的物资、商品，待检验的物资、商品，寄存在合作社、居民家或外部单位的物资、商品，正在运输途中或散落在沿途车站、港口、码头等地的物资、商品等。

上述是对新的物资、商品仓库会计制度的一些补充说明和实施指导意见。建议各部、总局和地方行政委员会根据物资、商品仓库会计制度、材料会计制度和本通知，及时制定并推广实施计划，督促、指导、检查所属单位执行。在执行过程中，如有任何问题或困难，请立即向财政部反映以便及时研究和解决。