决定第224/2000/QĐ-NHNN2号关于国家银行基本建设业务会计的规定

国家银行行长决定

关于发布中国人民银行基本建设业务核算规定的通知

国家银行行长

根据《中华人民共和国中国人民银行法》（第01/1997/QH10号）一九九七年十二月十二日；

根据1993年3月2日国务院第15号令《关于部委职责、权限和国家管理责任的规定》；

根据1999年7月8日国务院令第52号《关于固定资产投资和建设管理办法的规定》；

根据2000年5月5日国务院令第12号《关于修改和补充第52号国务院令（1999年7月8日）的规定》；

根据会计财务司司长的建议，

决定：

第一条。现发布“中国人民银行基本建设业务核算规定”。

修改和补充本决定自签发之日起十五日后生效。

条3.中国人民银行办公厅、会计财务司司长，各有关单位负责人，各省、市、自治区分行行长负责执行本决定。

中国人民银行基本建设业务核算规定

（附随中国人民银行总行2000年7月19日第224号决定发布）

 

第一章 总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 适用对象和范围

本规定对中国人民银行基本建设项目管理委员会的基本建设业务（以下简称“基本建设”）的会计核算作出规定。

条 2. 基本建设项目管理

1- 中国人民银行统一管理所有中国人民银行各单位的基本建设项目。

中国人民银行各单位设立基本建设项目管理委员会时，必须建立相应的会计机构，以进行基本建设业务的核算。

2- 所有与基本建设项目相关的费用，项目管理委员会必须按照本规定的相关账户进行完整、及时、准确的记录，并反映在项目管理委员会的会计账簿上，同时中国人民银行各单位必须根据中国人民银行总行1998年12月17日第425号决定（从资金接收、使用到最终结算和资产入账）将数据汇总到中国人民银行各单位的会计账簿中。 第六条 中国人民银行各单位必须严格遵守国家相关规定，包括1999年7月8日国务院令第52号《关于固定资产投资和建设管理办法的规定》以及2000年5月5日国务院令第12号《关于修改和补充第52号国务院令（1999年7月8日）的规定》，以及其他与基本建设投资相关的指导性文件。

3- 项目管理委员会与中国人民银行各单位之间的关系

条 3. 每月，根据项目管理委员会的会计账簿，中国人民银行各单位必须核对数据并将其汇总到中国人民银行各单位的会计账簿中，以反映项目管理委员会的资金接收和使用情况。

项目管理委员会和中国人民银行各单位必须按照财政部关于基本建设投资决算的指导方针（1999年11月19日财政部第136号通知），以及中国人民银行和其他相关部门的相关文件，完成工程成本决算。投资者的决算数据必须基于B方的决算文件和数据、审计数据、项目管理委员会的决算申请数据以及投资者接受的决算数据，由上级主管单位审核批准。

组织实施 基本建设项目竣工结算

1- 在与B方结算时，投资者应按照1999年7月8日国务院令第52号《关于固定资产投资和建设管理办法的规定》第五十四条的规定管理保修费，并及时、全面地按照招投标法律规定处理结算和合同终止事宜。

2- 基本建设投资资金来源包括：

第五条。 - 中国人民银行基本建设投资资金。

- 国家预算拨款；

- 基本建设投资资金产生的利息。

- 中国人民银行基本建设会计主要账户：

- 其他收入（如有）。

条6. 账户、凭证和账簿核算

二级科目

- 科目3222用于反映由项目管理委员会自行采购并入库使用的建筑材料和设备。项目管理委员会只能在批准的预算范围内购买材料和设备。在基本建设项目完成后，该科目必须处理完所有余额。

这两个科目每月、每季度、每年必须与现行规定下的实物盘点表核对。

基本建设会计凭证：

2- - 用于基本建设业务会计的各种凭证：投资决策文件、总预算审批通知书、详细预算及决算审批通知书、施工合同、工程量验收记录、物资交接记录、含增值税发票、付款凭证及其他相关凭证。

- 所有凭证必须严格按照国家和中国人民银行现行规定填写，确保合法有效。

三、会计账簿：

中国人民银行基本建设项目管理委员会必须开设完整的会计账簿（从明细账到综合账），以完整、准确地记录与基本建设项目相关的所有活动，符合现行规定。 当项目完成后，项目管理委员会的所有凭证、账簿和会计档案必须按照现行规定移交给设有基本建设项目的中国人民银行各单位保管和监督。

工程完工时，工程管理委员会的所有凭证、账簿和会计档案必须按照现行规定移交给有投资项目的地方国家银行单位保管和监督。

 

第二章 具体规定

节 I - 主要业务核算

A. 投标保证金核算：

条7. 对于必须进行招标的基本建设项目，在组织招标时，中国人民银行或项目管理委员会应当按照《招标投标管理办法》（国务院令第88号，1999年9月21日）和《关于修改〈招标投标管理办法〉若干条款的通知》（国务院令第14号，2000年5月5日）的规定，组织招标、评标并公布中标结果。投标保证金的核算如下：

借：适当科目

贷：4669科目（明细科目：按各参与单位登记的投标保证金）

招标结束后，应将全部投标保证金退还给参与投标的单位，核算如下：

借：4669科目（上述明细科目）

贷：适当科目

B- 核算国家预算批准的基本建设资金：

条 8.

在中国人民银行有基本建设项目计划的项目管理委员会：根据国家计划，基于国家预算批准的基本建设项目的清单以及由国库或中国人民银行通报的总资金数额，项目管理委员会必须设立账目以跟踪通报的资金和已拨付的资金。具体业务核算如下：

1- 当基本建设完成量得到国库同意预支给乙方时：

- 预支给乙方或其他单位时，根据经济业务的发生性质进行适当的核算如下：

- 结算预支时，核算如下：

借：1030附属单位存款

或借：3223科目“人工费用”

借记科目3229“其他费用”

贷：3233科目“预支给乙方”或贷：3239科目“其他应收款项”

2- 当从项目管理委员会提取现金用于支出时：

借记科目1030“附属单位现金”

贷：4661科目“国家预算拨给项目的资金”

3- 当项目管理委员会直接购买材料和设备入库时，核算如下：

贷：3233预付乙方建设资金或贷：3239其他应收款项

贷：4661科目“国家预算拨给项目的资金”或贷：1030科目“附属单位存款”

2. 当从项目管理办公室提取现金用于支出时：

借：1030附属单位存款

贷：4661国家财政拨付项目资金

4- 当发生合理支出时，核算如下：

借：3223科目“人工费用”（当项目管理委员会直接支付人工费用时）

- 当发放材料和设备用于工程时，核算如下：

贷：4661科目“国家预算拨给项目的资金”

贷：3222建设用材料

5- 当基本建设完成量由国库直接支付给乙方时，核算如下：

6- 当工程完工进入决算阶段，项目管理委员会 办理将人工费用和其他基本建设费用转入工程成本科目的手续，核算如下：

7- 经中国人民银行批准决算后，结清国家预算拨给项目的资金，核算如下：

C- 核算中国人民银行的基本建设资金：

第九条 在会计财务部

1- 当预支基本建设资金给中国人民银行有基本建设项目的单位时，核算如下：

借：3231科目“预支给项目的建设资金”（按每个接受预支的中国人民银行单位的明细科目）

贷：5111科目“本年转出资金”或贷：591科目“各单位间其他结算”

2- 当在决算批准后支付已完成的基本建设项目的资金时：

- 如果预支给单位的资金少于批准的数量，中国人民银行（会计财务部）将补充不足部分，核算如下：

借：602科目“基本建设和购置固定资产投资” 贷：5111科目“本年转出资金”（不足部分）或贷：591科目“各单位间其他结算”

同时核算：

- 如果预支给单位的资金多于批准的数量：收到单位退回中国人民银行多余预支资金的报告时，核算如下：

借记科目5112“本年转入”

或借：591科目“各单位间其他结算”

贷：3231科目“预支给项目的建设资金”（多余预支金额）

同时核算：

3- 收到中国人民银行单位转移已完成的基本建设资金至中国人民银行的通知时，核算如下：

第10条 在国家银行单位（会计结算处）进行核算

1- 接收由国家银行暂借款项转回的资本性建设资金时，进行如下核算：

2- 当建设项目完成并经国家银行批准后，根据批准决算文件处理如下：

- 若国家银行暂借给单位的资本性建设资金少于批准的决算金额：在收到国家银行补充不足部分的通知时，进行如下核算：

借记科目5112“本年转入”（补充金额）

或 借方科目 591“各国家银行单位之间的其他结算”

贷方科目 银行存款（商业银行业务管理机构开设账户）

- 若国家银行暂借给项目的资本性建设资金多于批准的决算金额，业务管理机构必须立即退还超出部分给国家银行（金融事务部）。在收到商业银行保管业务管理机构账户凭证时，进行如下核算：

借方科目 银行存款（业务管理机构开设账户）

贷方科目 5111“本年支付款项”（超出的国家银行暂借款项）或 贷方科目 591“各国家银行单位之间的其他结算”

在组织验收、接收和使用项目完成后，进行如下核算将资金转回国家银行：

借方科目 301“固定资产”（适当的三级科目）

贷记科目5111“本年转出”

第11条 在业务管理机构（会计部门）

1 - 收到商业银行（业务管理机构开设账户）关于国家银行暂借资本性建设资金转入其账户的通知时，进行如下核算：

2- 发生用于资本性建设项目的费用时，使用国家银行暂借款项支付：

- 若单位预先向对方或个人暂借，进行如下核算：

- 结算预支时，核算如下：

借方科目 1030 “附属单位现金”或 借方科目 3221 “工程费用”

借：3223科目“人工费用”（当项目管理委员会直接支付人工费用时）

借记科目3229“其他费用”

贷方科目 3233 “向对方暂借款”或 贷方科目 3239 “其他应收款项”

- 拨付现金供业务管理机构使用时，进行如下核算：

借方科目 1030 “附属单位现金”

贷记科目3232“存放在商业银行的建设项目资金”

- 若业务管理机构直接购买材料和设备入库，进行如下核算：

贷：3233预付乙方建设资金或贷：3239其他应收款项

贷方科目 3232 “存放在商业银行的资本性建设资金”或 贷方科目 1030 “附属单位现金”

当发出材料用于建设项目时，进行如下账务处理：

借：1030附属单位存款

贷：4661国家财政拨付项目资金

当有合理的建设项目支出发生时，进行如下账务处理：

借：3223科目“人工费用”（当项目管理委员会直接支付人工费用时）

- 当发放材料和设备用于工程时，核算如下：

贷方科目 1030 “附属单位现金”或 贷方科目 3232 “存放在商业银行的资本性建设资金”

3- 在实施基本建设项目过程中，若发生其他收入（如银行存款利息等），进行如下核算：

借方科目 3232 “存放在商业银行的资本性建设资金”或 借方科目 1030 “附属单位现金”

贷方科目 4662.2 “资本性建设资金存款利息及其他收入”

4- 基本建设项目完成后，业务管理机构将所有建设成本转入工程费用科目以确定整个项目的总价值，并请求国家银行批准决算，进行如下核算： 审核对方的决算，确定项目的总价值并向国家银行申请批准决算。

借：1030附属单位存款

贷：4661国家财政拨付项目资金

贷记科目3239“其他费用”

5- - 若业务管理机构确定并请求国家银行批准的项目决算价值高于已支付或预付款，则差额进行如下核算：

贷方科目 4669 “其他应付款”

借：1030附属单位存款

（子目“与对方和其他单位及个人的结算”）

- 若国家银行批准的项目决算价值低于业务管理机构提交的决算价值，则差额进行如下核算：

借方科目 合适的科目（4669...）

- 若国家银行批准的项目决算价值低于国家银行暂借给项目的资金，则业务管理机构必须立即退还超额部分给国家银行（金融事务部），进行如下核算：

6. 当工程完工进入决算阶段，项目管理办公室将人工费和其他建设成本转入建设成本科目，核算如下：

借方科目 4662.1 “国家银行暂借给项目的资本性建设资金”

贷方科目 3232 “存放在商业银行的资本性建设资金”

根据决算价值

6- 借方科目 4662.2 “资本性建设资金存款利息及其他收入”

减去国家财政已拨付的资金

贷方科目 4663 “基本建设项目保修金，未到期的固定资产保留金”

借方科目4669“其他应付款”

（明细科目“与B方及其他单位、个人的结算”）

贷方科目3232“存放在商业银行的建设投资资金”或贷方科目1030“附属单位存款”

贷方科目4663“基本建设工程和固定资产保留的质量保证金（未到期）”

 

编章二 报告、决算和检查制度

条12.

1- 对于工程管理委员会：

- 每月、每年，工程管理委员会编制会计科目余额表（详细到第三级科目——按照 表格编号01）和详细的债权债务报表（表格编号02） 发送至国家银行单位（项目审批地点），由该国家银行单位将其录入该单位的会计科目余额总表。同时发送一份副本给会计财务部以进行跟踪并与国家银行单位的会计科目余额表进行核对。

- 每季度编制季度投资执行情况报告 （表格编号03） 发送至会计财务部（财务管理处- 基建科）进行跟踪。

发送期限：在下个月、季度、年的第五天之前。

- 当投资项目完成后，工程管理委员会负责编制完整的投资决算报告，根据本规定附带的表格（从表格编号04到13）提交给国家银行单位（项目基建投资地点），并同时将一份决算报告副本提交给国家银行（会计财务部）进行报告和审核批准。

2- 对于国家银行单位（项目基建投资地点）：

在收到工程管理委员会的会计科目余额表后，必须核对数据并将其汇总到单位的会计科目余额表中，并按规定的报告制度提交给国家银行（会计财务部）。

条 13.

1- 每季度和年末，会计财务部负责汇总投资计划执行情况、资金接收和支付情况，向行长汇报。

2- 总审计部负责内部审计和检查国家银行的投资建设项目。

根据实际情况，会计财务部定期或不定期地进行资金使用情况、预付款、已完成工作量结算情况的检查。

 

第三章 实施细则

条14。

自本规定生效之日起，所有国家银行单位的基础设施建设项目（包括未完成决算的在建项目）必须转换为按照本规定进行核算。

会计财务部主任负责具体指导转换为符合本规定的基建投资核算。

条 15.

对本规定的修改和补充由国家银行行长决定。/。