决定第23/2008/QĐ-NHNN号发布关于越南国家银行财务报告制度的决定

决定

颁布国家银行财务报告制度

修改、补充有关提供外币服务和使用外币以执行简化行政程序方案的若干法律法规，自2025年12月31日起生效。

中国人民银行行长

根据二〇〇三年《会计法》；

根据二〇〇三年五月十九日政府第52/2003/NĐ-CP号法令关于国家银行职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据二〇〇六年一月十日政府第07/2006/NĐ-CP号法令关于国家银行财务制度的规定；

经与财政部在二〇〇八年四月二十三日第4813/BTC-CĐKT号文件协商一致；

根据会计财务司司长的建议，

决定:

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 本决定附带颁布国家银行财务报告制度。

条 2. 本决定自二〇〇九年一月一日生效，并取代二〇〇一年十一月三十日国家银行第1511/2001/QĐ-NHNN号决定关于颁布国家银行财务报告制度以及二〇〇二年十二月十九日国家银行行长第1405/2002/QĐ-NHNN号决定关于修改补充国家银行财务报告制度中资产负债表部分指标。

条 3. 办公厅主任、会计财务司司长、银行信息技术局局长、总稽核司司长及国家银行相关单位负责人对本决定负责执行。

                                                                                                                                          

国家银行财务报告制度

对于越南国家银行

（根据二〇〇八年八月八日国家银行行长第23/2008/QĐ-NHNN号决定颁布）

第一章

总则

第一条 调整范围和适用对象

本制度规定国家银行（以下简称“国行”）财务报告的内容、编制方法、汇总、展示及其他相关内容，包括：

a. 编制、展示并提交国行系统各单位的财务报告；

b. 汇总并编制国行系统的财务报告（以下简称“国行财务报告”）。

本制度适用对象为国行系统各单位（不包括直接与国家预算结算经费的单位）。

贷款金额

在本制度中，以下术语定义如下：

1. 国行财务报告是汇总和说明国行系统主要财务和货币指标的综合报告，依据现行会计制度编制，基于从国行系统各单位汇总和合并的报告。

2. 国行系统各单位的财务报告是国行财务报告的一部分，由国行系统各单位根据各自财务和货币状况编制。

3. 国行系统各单位包括国行单位和国行事业单位（统称为报告单位），具体如下：

a. 国行单位是附属会计单位，包括：省、直辖市分行；会计财务司；国家银行交易部；国家银行管理部；发行和金库部；发行和金库分局；银行信息技术部；银行信息技术分局；国家银行驻胡志明市代表处；国际信贷项目管理局。

b. 国行事业单位是独立会计单位，隶属于国家银行，包括：信用信息中心；安全金库服务中心；银行时报；银行杂志；国家银行培训中心和其他国行事业单位（不包括银行学院和胡志明市银行大学）。

条 3. 编制财务报告的基础和一般原则

1. 财务报告应基于资产负债表内外账户的数据编制，严格按照现行国家银行会计科目体系和行政事业单位会计科目体系的规定性质和内容进行。

2. 财务报告必须及时、完整、准确、真实和客观地反映各单位活动的数据。对于附有说明要求的某些财务报表格式，必须清晰、完整地阐述需要说明的问题。

条 4. 财务报告的形式

财务报告以书面形式和数据文件（磁带、磁盘等存储介质）或通过计算机网络传输的形式体现。书面形式和数据文件以及通过计算机网络或存储介质传输的数据文件必须一致。

条 5. 会计年度

国家银行的会计年度从公历1月1日开始至12月31日结束。

条 6. 公布财务报告

发布财务报告或提供财务报告中的数据应按照现行规定执行。涉及银行业秘密的数据发布必须严格遵守现行有关保护国家秘密的法律规定。

条 7. 报告单位的责任

各报告单位的主要负责人负责组织编制和提交财务报告，并对本单位财务报告中信息的准确性、完整性和真实性承担责任，具体如下：

1. 按照本制度的规定，及时、完整地编制并提交财务报告。

2. 对于书面形式的财务报告，应制作两份（一份送交会计财务部，另一份存档），并需具备完整的单位签字和印章。

3. 对于以数据文件形式存储在存储介质上或通过计算机网络传输的财务报告，必须按照国家银行关于通过网络或磁带、磁盘传输接收信息和报告的现行规定进行加密、保密和处理发送。

4. 当收到接收单位反馈的错误报告时，报告单位必须重新审查和检查，如有错误则立即纠正，通过撤销错误报告并重新编制正确的报告提交给接收单位，并附上回复，注明“已更正错误”; 如果报告单位自行发现其财务报告存在错误，应主动按照上述指导进行更正。

根据本规定的错误更正仅可在向行业外机构提交国家银行财务报告截止日期前完成。在此之后发生的错误须详细书面解释并按现行会计错误更正规定执行。

5. 国家银行所属事业单位在按照本制度第十二条编制财务报告后，应根据国家银行的指引转换相应的指标，以便汇总并整合到国家银行的财务报告中。

条8. 各职能司局的责任

1. 记账与财务司

a. 指导实施并配合检查本制度在各系统单位中的执行情况。

b. 接收并严格控制财务报表的数学准确性。发现财务报表有错误时，必须立即调查报告单位（对书面形式的财务报表发出调查函或通过计算机网络以数据文件形式进行电子调查），调查函或电子调查中必须明确指出错误内容；调查函必须包含调查人和监督人的签名。

c. 综合编制并向系统内外各单位提交国家银行的财务报表，按照本制度第15条规定。

d. 管理和保存整个国家银行系统的书面财务报表数据，按所分配的职责和任务进行。

2. 银行信息技术局

a. 是中间环节，接收通过电信网络或信息载体传输的财务报表；组织安全保密地存储财务报表数据，并根据以下具体规定将其转交给记账与财务司：

- 在接收通过电信网络或信息载体传输的财务报表时，检查其数学准确性，特别是会计账户余额表需将期初余额与上一期期末余额进行核对，确保一致。

- 接收、检查和核对财务报表后，如无错误，应立即转发给接收单位；如发现错误，必须要求报告单位核查、调整并重新发送，然后按规定继续转发。

b. 根据国家银行各司局和相关职能单位的需求，汇总国家银行的财务报表指标。

c. 指导国家银行系统各单位及各司局和相关职能单位使用机器设备和技术应用软件，直接通过电信网络或信息载体编制、发送、接收、管理和利用财务报表信息，符合规定。

d. 确保信息传输畅通、及时、准确、安全和保密。

e. 为国家银行所属事业单位提供数据转换软件程序，以便于全系统数据汇总工作。

3. 总稽核司

主持与记账与财务司合作，检查本制度的执行情况。

4. 国家银行各司局及相关单位

根据国家银行行长规定的职能和任务，各司局及相关单位向银行信息技术局和记账与财务司登记，获取特定需求下的财务报表使用权，并对其内部管理、使用和保密负责。

条9. 财务报表审计

国家银行年度财务报表的审计和确认工作依照法律规定执行。

条 10. 财务报告的保存

财务报告必须按照会计法律法规的规定进行保存和保管。

第二章。

具体规定

节 1. 国家银行系统单位的财务报告

条 11. 国家银行单位的财务报告

1. 国家银行单位的财务报告包括四个表格，并按以下规定定期编制：

2. 上述财务报告表格的内容、编制方法和展示方式应根据本制度第二章第三节的具体指导实施。

条 12. 属于国家银行的事业单位的财务报告

属于国家银行的事业单位应按照现行行政事业单位会计制度和国家银行的具体指导编制和展示财务报告。

条 13. 国家银行系统单位财务报告提交期限

按月度、季度或年度，国家银行系统单位应根据第11条和第12条的规定编制财务报告并提交给国家银行（会计财务部），具体如下：

1. 对于月度财务报告：最迟在月末后两天内提交。

2. 对于季度财务报告：最迟在季末后五天内提交。

3. 对于年度财务报告：最迟在财政年度结束后的十天内提交。

如果提交报告的最后一天是公共假日或周末，则提交财务报告的时间为该假日或周末后的第一个工作日。

节 2. 国家银行的财务报告

条 14. 国家银行的财务报告

国家银行的财务报告基于汇总和合并来自国家银行系统各单位财务报告的数据编制。国家银行的财务报告体系包括五个表格，并按以下规定定期编制：

条 15. 国家银行财务报告的接收地点和提交期限

1. 国家银行财务报告的接收地点：

2. 定期提交国家银行财务报告：

a. 国家银行的财务报告按月度、季度和年度定期提交给行业内的各单位；

b. 国家银行的财务报告按季度和年度定期提交给财政部和国家审计署。

3. 提交国家银行财务报告的期限：

a. 月度财务报告：最迟在月末后十天内提交。

b. 季度财务报告：最迟在季末后二十天内提交。

c. 年度财务报告：最迟在财政年度结束后的四十五天内提交。

节 3. 各财务报告表格的编制和展示方法

条 16. 会计科目平衡表

1. 报告目的：

a. 会计科目平衡表反映所有从三级科目到一级科目的账户在一个会计周期内的业务量、期初余额、期末余额和年初累计数。

b. 会计科目平衡表适用于所有内部和外部会计科目平衡表规定的科目。

2. 编制基础：

- 前月/年前的科目组合表；

- 明细账簿和总账簿；

- 前月/年前的会计科目平衡表。

3. 指标编制方法：

a. 会计科目平衡表（B01a/NHNN表格）：

编制月度会计科目平衡表时需遵守以下规定：

- 二级科目如有两个余额，则在会计科目平衡表中必须保留两个余额，不得相互抵消。

- 期初借方余额总额必须等于期初贷方余额总额；本期借方发生额总额必须等于本期贷方发生额总额；年初至本期借方累计发生额总额必须等于年初至本期贷方累计发生额总额；期末借方余额总额必须等于期末贷方余额总额。

- 本期借方余额和贷方余额必须等于上期期末借方余额和贷方余额。

- 第七列和第八列“年初累计数”的数据计算如下：

+ 本报告期第七列 = 上期报告第七列 + 本报告期第五列。

+ 本报告期第八列 = 上期报告第八列 + 本报告期第六列。

b. 会计科目平衡表和年度决算收入（B01b/NHNN表格）：

编制会计科目平衡表和年度决算收入时需遵守以下规定：

- 二级科目如有两个余额，则在会计科目平衡表中必须保留两个余额，不得相互抵消。

- 年度会计科目平衡表中的十二个月总收入必须等于十二个月会计科目平衡表的合计收入。

- 决算年度收入部分反映了所有在财政年度内发生的收入和费用账户，并展示了这些账户在年终盈亏账户中的转移情况。” - 决算年度收入部分的总收入必须等于“收入”、“费用”和“盈亏”账户转移金额的合计。

- “年度决算营业额”部分的总决算营业额必须等于“收入”、“费用”和“收支差额”各账户转移消耗额的合计。

条 17. 资产负债表

1. 报告目的：

资产负债表是综合财务报表，反映在某一特定时间点上单位所拥有资产的总价值及其形成来源。

资产负债表上的数据提供了单位报告时按资产结构、资金来源和形成这些资产的资金结构显示的所有资产的价值。根据资产负债表可以对单位报告时的财务状况进行总体观察和评估。

2. 编制基础：

- 明细账簿和汇总账簿的数据；

- 上期和本期的账户余额表；

- 上期的资产负债表；

3. 指标编制方法：

- 资产负债表按照本制度附带发布的B02/NHNN表格格式编制。

- 本报告中的第(2)列“说明”显示了本指标在季度/年度财务报表说明中的详细数据。

- 从账户余额表和明细账簿中获取数据的方法按照NHNN的指导进行实施。

条 18. 单位中央银行的收入费用报告和收入费用及经营结果报告

1. 单位中央银行的收入费用报告：

a. 报告目的：

单位中央银行的收入费用报告是综合报告，概括反映了在一个会计期间内单位中央银行的收入和费用情况。该报告同时是检查和跟踪单位报告的财务收支情况的基础。

b. 编制基础：

- 上季度/年度的单位中央银行收入费用报告；

- 上月的账户余额表，单位中央银行的账户余额表和上一年度的结算业务量；

- 单位中央银行7类“收入”账户和8类“支出”账户的数据。

c. 指标编制方法：

- 第(5)列“年初至本期累计”的数据计算如下：

本期第(5)列 = 上期第(5)列 + 本期第(4)列。

- 从账户余额表和明细账簿中获取数据的方法按照NHNN的指导进行实施。

2. 收入费用及经营结果报告：

a. 报告目的：

收入费用及经营结果报告是综合财务报表，概括反映了在一个会计期间内整个中央银行系统的经营情况和结果，是检查和跟踪单位报告的财务收支情况的基础。

b. 编制基础：

- 上季度/年度的单位中央银行收入费用报告；

- 上季度/年度的收入费用及经营结果报告；

- 上月的账户余额表，账户余额表和上一年度的结算业务量（整个中央银行系统的合并版本）；

- 在编制报告时点上，整个中央银行系统账户余额表中7类“收入”账户和8类“支出”账户的数据。

c. 指标编制方法：

- 本表格第(2)列“说明”显示了季度/年度财务报表说明中的本指标详细数据。

- 本期报告第(4)列“上期”的数据就是上期报告每项指标第(3)列“本期”的数据。

- 从账户余额表和明细账簿中获取数据的方法按照NHNN的指导进行实施。

条 19. 单位中央银行的财务说明和财务报表说明

1. 单位中央银行的财务说明：

a. 报告目的：

单位中央银行的财务说明是对提交给中央银行（会计财务部）的某些报告内容的解释，它详细说明了单位中央银行的资产指标和收入费用情况。

b. 编制基础：

- 月度账户余额表/账户余额表和年度结算业务量；

- 上期的收入费用报告；单位中央银行的财务说明；

- 汇总账簿和明细账簿；

- 各单位的实际情况和其他相关资料。

c. 指标编制方法：

- 单位中央银行的财务说明中的各项指标编制按照本制度附带发布的B04/ĐV-NHNN表格中的规定指标进行。

- 各报告单位不得删除或增加表格中已规定的任何指标。

- 经中央银行行长授权执行公开市场操作、再融资、外汇交易等其他业务的单位，需在B04/ĐV-NHNN表格第三部分“解释和说明”中补充说明其他经营活动的情况和结果。

- 从账户余额表和明细账簿中获取数据的方法按照NHNN的指导进行实施。

2. 财务报表说明：

a. 报告目的：

财务报表说明是财务报表的一个不可分割的部分，用于提供编制财务报表的基础、会计政策的应用以及补充或具体描述资产负债表、收入费用及经营结果报告中已展示的信息，并提供中央银行和使用报告信息的单位认为重要的额外信息。

b. 编制基础：

- 月度账户余额表/账户余额表和年度结算业务量；

- 资产负债表；收入费用及经营结果报告；上期的财务报表说明；

- 汇总账簿和明细账簿；

- 各单位的实际情况和其他相关资料。

c. 指标编制方法：

- 财务报表说明中的各项指标编制按照本制度附带发布的B04/NHNN表格中的规定指标进行。

- 对于报告不得删除或增加表格中已规定的任何指标。

- 从账户余额表和明细账簿中获取数据的方法按照NHNN的指导进行实施。