通知2024年第23号财政部令 对若干关于会计服务管理与检查的指导通知进行修改和补充

通知

修改、补充有关会计服务活动管理和检查的若干通知中的若干条款
会计服务活动管理和检查

根据2015年11月20日《会计法》；

根据二零一六年十二月三十日政府第174/2016/NĐ-CP号《关于会计法若干条款的具体规定》的议定；

根据政府2023年4月20日发布的第14/2023/NĐ-CP号法令，规定财政部的功能、任务、权限和组织结构；

鉴于会计管理监督局局长的建议，

财政部部长发布关于修改、补充有关会计服务活动管理和检查的通知中的若干条款的通知。

第一条 修改、补充、替代、废止第292/2016/TT-BTC号通知中的若干条款

一、修改、补充第292/2016/TT-BTC号通知中的若干条款如下：

（一）修改、补充第三条如下：

“第三条 更新知识的对象

每年更新知识的对象是执业会计师和注册从事会计服务人员。对于新获得会计师或审计师证书的人，在获得证书后的次年12月31日前可不强制更新知识以从事会计服务，但为了确保在获得证书后次年的会计服务执业条件，从获得证书当年的8月16日至次年8月15日期间，执业人员必须按照本通知第五条规定完成足够的更新知识时间。

例如：先生阮文A于20X0年4月23日获得会计师或审计师证书，则自获得证书之日起至20X0年8月15日，先生A无需强制参加更新知识课程以从事会计服务。若要继续维持20X2年度的会计服务执业资格，则先生A需在20X1年度（即20X0年8月16日至20X1年8月15日）按本通知第二百九十二号/2016/TT-BTC号通知第五条规定完成足够的更新知识时间。”

（二）修改第四条第一款如下：

“一、更新知识的内容：

（一）越南会计、税收法律法规；会计职业道德规范；会计实务经验；国际会计准则和国际财务报告准则。

（二）与经济、金融、审计相关的法律法规；管理技能；国际审计准则；其他相关职业知识和信息。”

（三）修改第十二条第一款第二项如下：

“（二）提交符合本通知附件五规定的延期更新知识申请表，并最迟于每年9月30日前寄送至财政部会计审计监管局。”

（四）修改第十四条第一款第四项如下：

“（四）签到表，包括每位学员签名的照片或视频记录，或者签到表或学员学习过程跟踪信息。”

（五）修改第十五条第三款如下：

“三、组织每班至少10名学员，最多不超过200名学员，并对所有参与班级学习的学员进行完整跟踪和签到。”

（六）修改第十五条第六款如下：

“六、为已完成更新知识课程的学员颁发结业证书，其中注明培训机构名称、学员姓名、会计师或审计师证书编号、培训主题、培训日期、实际培训时长；为参与更新知识课程教学的会计师或审计师颁发确认书，其中注明讲师姓名、会计师或审计师证书编号、授课主题、授课日期、各授课主题的实际授课时长。”

二、替换第292/2016/TT-BTC号通知中的若干术语和附件如下：

（一）将“财政部”替换为“财政部会计审计监管局”在第七条第三款；第九条；第十一条第五款第一项；第十二条；第十四条第一款第一项；第十五条；第十七条；第十八条。

（二）将“10个工作日”替换为“10天”在第七条第三款；第九条。

（三）将“3天”替换为“3个工作日”在第十五条第二款。

（四）将“财政部（会计制度和审计司）”替换为“财政部会计审计监管局”在随本通知发布的附件一CNKT01和附件五CNKT05中。

（五）将“会计、税收法律法规，会计职业道德规范”替换为“会计、税收法律法规，会计职业道德规范，会计实务经验，国际会计准则和国际财务报告准则”在随本通知发布的附件五CNKT05中。

（六）用本通知随附的附件二CNKT02替换第292/2016/TT-BTC号通知随附的附件二CNKT02。

三、废止第292/2016/TT-BTC号通知中的若干条款如下：

（一）第五条第二款。

（二）第十一条第七款。

（三）第十三条第四款。

条 2. 修改、补充、替代、废止若干条款的第296/2016/TT-BTC号通知（以下简称第296/2016/TT-BTC号通知），该通知于2016年11月15日由财政部发布，关于会计服务执业登记证书的颁发、收回和管理，并已根据2019年7月19日由财政部发布的第44/2019/TT-BTC号通知进行了修改和补充，该通知对2016年11月15日由财政部发布的第292/2016/TT-BTC号通知关于每年更新会计师和申请会计服务执业登记人员的知识进行了修改和补充，以及对第296/2016/TT-BTC号通知进行了修改和补充，如下：

1. 修改、补充第296/2016/TT-BTC号通知的若干条款如下：

a) 修改第三条第三款如下：

"3. 会计员或审计员资格证书的复印件。当会计员或审计员资格证书已整合到专业数据库和其他信息系统中时，财政部有责任在专业数据库和其他信息系统的基础上，在国家管理机构之间按照法律规定进行信息交换和提供使用。"

b) 在第三条第八款后增加第九款如下：

"9. 证明缴纳会计服务执业登记证书审核费用的材料，除非费用已在通过在线公共服务系统提交的申请中缴纳。"

c) 修改第六条第三款如下：

"3. 提供会计服务的企业、个体工商户应根据本通知附件3的规定，为在其单位注册执业的人员向财政部申请会计服务执业登记证书，同时提交每个个人的会计服务执业登记申请材料，按照第三条、第十条或第十一条的规定。申请材料可以直接提交至一站式窗口或通过公共邮政服务，按照政府总理的规定，或者通过企业、个人的服务委托，或者通过在线方式提交至国家公共服务门户或财政部公共服务门户。"

d) 修改第六条第五款如下：

"5. 自收到完整申请材料之日起十五日内，财政部将审查并为通过提供会计服务的企业、个体工商户申请会计服务执业登记证书的注册人员颁发会计服务执业登记证书。颁发日期不得早于劳动合同开始生效的日期。如果拒绝颁发会计服务执业登记证书，财政部将以书面形式回复并说明理由。"

đ) 修改第十条第一款如下：

"1. 如果会计服务执业登记证书破损、损坏或丢失，注册会计师可以向财政部申请重新颁发会计服务执业登记证书，并按规定缴纳费用。"

e) 修改第十一条第二款如下：

"2. 根据本条第一款规定的情况，申请会计服务执业登记证书所需的材料包括：

a) 按照本通知附件1的规定填写的申请会计服务执业登记证书表格；

b) 两张近期六个月内拍摄的3x4厘米白色背景彩色照片；

c) 如果与最近一次注册执业时相比有所变更，则需提交第三条第二款、第六款、第七款规定的材料；

d) 对于本条第一款c项规定的情况，需提交旧的会计服务执业登记证书；

e) 证明缴纳会计服务执业登记证书审核费用的材料，除非费用已在通过在线公共服务系统提交的申请中缴纳。"

g) 修改第十二条第一款c项（已根据第44/2019/TT-BTC号通知第二条进行了修改）如下：

"注册会计师违反第十五条第五款、第七款、第八款规定的职责，具体如下：使用已经失效或不再有效的会计服务执业登记证书从事会计职业活动；未按财政部要求定期或随时提供与其会计服务执业活动有关的信息；不遵守财政部关于会计服务执业登记检查的规定。"

h) 修改第十四条如下：

"第十四条 公开注册会计师信息

1. 财政部应在每月十日前在其官方网站上定期更新并公开以下信息：

a) 各提供会计服务的企业、个体工商户的注册会计师名单；

b) 被暂停会计服务执业的注册会计师名单；

c) 被撤销会计服务执业登记证书的注册会计师名单；

d) 会计服务执业登记证书已失效或不再有效的注册会计师名单。

2. 当会计服务执业登记证书被颁发、重新颁发、失效或不再有效时，财政部将在提供会计服务的企业、个体工商户的注册会计师公开名单中添加或删除注册会计师的名字。"

i) 修改第十五条第二款如下：

"2. 以书面形式通知提供会计服务的企业、个体工商户，根据本通知第九条第七款的规定，不再继续从事会计服务执业活动。"

k) 修改第十五条第三款如下：

"三。最迟自会计服务执业证书失效或不再具有效力之日起十日内，以书面形式向财政部报告，适用于本通知第九条第四项、第五项、第六项、第七项、第八项规定的情形，按照本通知附件六的规定格式进行报告。"

l) 修改第十五条第四款如下：

"四。在会计服务执业证书失效或不再具有效力时，通过提供会计服务的企业或个体工商户将旧的会计服务执业证书退还给财政部，但不包括在会计师变更工作地点或变更提供会计服务的企业名称的情况下，已提交新的会计服务执业证书申请的情况；提供会计服务的企业名称发生变更。"

m) 修改第十六条第四款如下：

"四。最迟自会计师在单位的会计服务执业证书失效或不再具有效力之日起十日内，以书面形式向财政部报告，适用于本通知第九条第四项、第五项、第六项、第七项、第八项、第九项、第十项规定的情形，按照本通知附件七的规定格式进行报告。"

n) 修改第十六条第六款如下：

"六。当劳动合同到期后，会计师继续从事会计服务业务，则必须签订新的劳动合同或延长劳动合同，并在劳动合同到期后十日内将新劳动合同副本提交财政部。"

o) 在第十六条第八款之后增加第八a款，内容如下：

"八a。提供会计服务的企业必须在会计师变更注册为审计师时向财政部报告，并在会计师获得审计服务执业证书时，同时向财政部退还会计服务执业证书。"

2. 替换通函第296/2016/TT-BTC中的某些短语如下：

a) 将第四条第六款中的“十个法定工作日”替换为“十日”。

b) 将附件一中的“越南会计和税收法律法规、会计职业道德规范”替换为“越南会计和税收法律法规、会计职业道德规范、会计实务经验、国际会计准则和国际财务报告准则”。

c) 将附件七中的“会计服务营业执照失效或不再具有效力的原因”替换为“会计服务执业证书失效或不再具有效力的原因”。

d) 将附件一、附件二、附件四中的“身份证号……颁发日期……/……/……地点……”替换为“身份证号/居民身份证号/居住证号/护照号……”。

3. 删除附件一中的注释：“（*）根据本通知第十一条第一款和第十三条第一款的规定，申请会计服务执业证书时无需填写此部分。”

4. 废除第十一款第三项、第四项。

条 3. 对财政部2016年11月15日发布的第297/2016/TT-BTC号通知《关于会计服务经营条件的证书的颁发、管理和使用》（以下简称第297/2016/TT-BTC号通知）中的若干条款进行修改、补充和替代如下：

1. 对第297/2016/TT-BTC号通知中的若干条款进行修改、补充如下：

a) 将第五条第二款修改为：

"2. 提出申请会计服务经营条件证书的组织应按照本条第一款的规定向财政部提交一份完整的申请材料，并缴纳会计服务经营条件证书审定费。申请材料可以通过直接递交到一站式窗口或通过公共邮政服务、企业或个人租赁的服务，或者根据法律规定通过委托的方式递交；也可以通过国家公共服务门户或财政部公共服务门户在线提交。"

b) 将第六条第三款修改为：

"3. 从事会计服务的企业必须在发生第六十三条第一款规定的内容变更之日起10日内，或者发现会计服务经营条件证书损坏、丢失之日起10日内，向财政部申请重新颁发会计服务经营条件证书。重新颁发会计服务经营条件证书的时间按照会计法第六十三条第三款的规定执行。"

c) 将第七条修改为：

"第七条 支付费用

组织在提交申请会计服务经营条件证书或重新申请会计服务经营条件证书时，应当按照本通知第五条、第六条规定，支付初次审定和重新审定会计服务经营条件证书的费用，按照财政部的规定执行。

d) 在第十二条第九款后增加第十款，内容如下：

"10. 从事会计服务的企业在转为注册审计服务业务时，必须向财政部通报，并在获得审计服务经营条件证书的同时，将原持有的会计服务经营条件证书交还给财政部。"

2. 替换第297/2016/TT-BTC号通知中的若干术语和附件如下：

a) 将第297/2016/TT-BTC号通知附件1、附件2、附件6中的“身份证/居民身份证/护照号码……发证日期……/……/……于……”替换为“身份证/居民身份证/证件/护照号码……”。

b) 将第297/2016/TT-BTC号通知附件3替换为本通知附件3。

c) 将第297/2016/TT-BTC号通知附件7替换为本通知附件7。

条 4. 对财政部2021年1月25日发布的第09/2021/TT-BTC号通知《关于会计服务活动检查的指导》（以下简称第09/2021/TT-BTC号通知）中的若干条款进行修改、补充、替换和废止如下：

1. 对第09/2021/TT-BTC号通知中的若干条款进行修改、补充如下：

a) 将第五条第二款第二目修改、补充为：

"b) 检查在管理过程中发现的会计服务经营活动间接检查中出现的违法迹象的信息。"

b) 将第七条第一款修改、补充为：

"1. 检查期限

a) 对过去三年平均每年会计服务收入达到2亿元人民币以上的会计服务经营单位，每三年进行一次现场检查。会计服务收入包括：会计服务收入；会计主管服务收入；财务报表编制和咨询服务收入。

b) 对不属于上述a目规定的会计服务经营单位，每五年至少进行一次现场检查。确定检查对象依据是过去三年平均每年的会计服务收入。"

c) 将第九条第二款修改、补充为：

"2. 每年，根据定期会计服务经营活动现场检查期限，财政部审查并制定年度检查计划，汇总当年需要进行现场检查的会计服务经营单位名单，并在开始检查前至少10天通知被检查对象。"

d) 将第十一条第二款修改、补充为：

"2. 检查组成员包括组长和其他成员。组长由财政部处级及以上领导担任，检查组成员由财政部工作人员担任。根据检查规模，财政部可以邀请会计职业组织的专业人员作为检查组成员。会计职业组织的专业人员需具有至少三年的财务、会计、审计领域工作经验。"

鞭) 将第十二条第一款第四目修改、补充为：

"d) 评估被检查对象在会计服务经营活动中的专业标准遵守情况、会计制度和相关会计法律法规的遵守情况。根据检查资料和专业判断，检查组在会计服务活动检查记录（以下简称“检查记录”，见本通知附件IV）中对检查内容提出意见。"

e) 将第十六条第一款修改为：

"1. 与检查内容相关的所有文件和资料，按照本通知附件I第二部分第二款的规定进行指导。"

g) 将第十七条第一款修改为：

"1. 合同服务档案的选择数量必须代表被检查对象通常向客户提供的重要服务类型。在定期检查中，至少需要选择3份合同服务档案进行检查。对于每一份被检查的合同服务档案，检查组应对其遵守职业准则、会计制度和相关会计法律法规的情况提出评估意见。"

h) 将第十八条第三款修改为：

"3. 对于遵守职业准则、会计制度和相关会计法律法规情况的意见是基于对被检查对象提供的会计服务合同档案的检查结果提出的。检查组根据会计服务机构与接受会计服务单位之间的服务合同范围、义务和责任，以及相关的职业准则、会计制度、会计法律法规规定和被检查单位对接受服务单位的服务执行情况进行专业判断，以评估被检查对象遵守职业准则、会计制度和相关会计法律法规的情况。"

2. 更改《财政部令第09号2021》中的某些术语和附件如下：

a) 将《财政部令第09号2021》附录一改为本通知附录一。

b) 将《财政部令第09号2021》附录四改为本通知附录四。

c) 将《财政部令第09号2021》附录五改为本通知附录五。

d) 将第五条第九款中的“60个工作日”改为“60天”。

e) 将第四条第二款和第十三条第三款中的“客户”改为“接受会计服务的单位”。

3. 废除《财政部令第09号2021》附录三。

条 5. 生效日期

1. 本通知自2024年7月1日起生效。

2. 在执行过程中如遇困难，请反馈至财政部研究解决。/

附表编号02/会计

（随《财政部令第23号2024》发布，日期为2024年4月12日）

 

决定

关于批准组织会计人员继续教育的事项

会计监管局局长

根据二〇一五年十一月二十日《会计法》；

根据《财政部令第292号2016》（2016年11月15日发布）关于每年更新会计从业人员知识的规定；

根据《财政部令第23号2024》（2024年4月12日发布）关于修订和补充一些会计服务活动管理与检查的通知；

根据企业管理与监督科长的建议，

决定：

第一条。批准...（单位名称）组织会计人员继续教育，内容按照已登记的“年度会计人员继续教育培训申请书”编号...，日期...。

修改和补充单位有责任遵守会计人员继续教育的规定和报告制度，详见《财政部令第292号2016》（2016年11月15日发布）关于每年更新会计从业人员知识的规定及相关修订。如果培训课程发生变化，不再具备条件或不再继续组织会计人员继续教育，应及时书面或电子方式通知财政部会计监管局。

条3.本决定自签发之日起生效。企业管理与监督科长负责监督已向财政部会计监管局登记的单位组织会计人员继续教育的情况。/

 

 

附录3

会计服务业务资格证书样本
（随《财政部令第23号2024》发布，日期为2024年4月12日）

 

证书

符合会计服务业务经营资格

编号：...

首次颁发日期 ….... 月 …... 年 …….

第几次重新颁发 …..，日期….. 月 …. 年 ……

财政部部长

根据《会计法第88号2015》（2015年11月20日通过）；

根据《财政部令第297号2016》（2016年11月15日发布）关于会计服务业务经营资格证书的颁发、管理和使用规定；

根据《财政部令第23号2024》（2024年4月12日发布）关于修订和补充一些会计服务活动管理与检查的通知；

经审核...（企业名称）提交的会计服务业务经营资格证书申请材料。（企业名称）。

认 证：

1. 企业名称：……

2. 企业英文名称（如有）...

3. 企业简称（如有）...4. 主要办公地址：...

5. 法定代表人：

5.1 姓名：...性别：...

出生日期：...职务：...

会计员/审计员证书编号：...颁发日期：...

自...年...月...日起在...（企业名称）从事会计服务业务。

5.2 姓名：...性别：...

6. 总经理/首席执行官（若非法定代表人）：

会计员/审计员证书编号：...颁发日期：...

自...年...月...日起在...（企业名称）从事会计服务业务。

5.2 姓名：...性别：...

姓名...

出生日期：...性别：...

符合会计服务业务经营资格

自...年...月...日起在...（企业名称）从事会计服务业务。

5.2 姓名：...性别：...

自...年...月...日起，依据《会计法第88号2015》。日期...年...月...日

 

 

符合会计服务业务经营资格

1. 在整个运营期间保持并满足获得会计服务业务经营资格证书所需的条件。

技术规定及程序

2. 不得涂改、擦除会计服务业务经营资格证书上的任何记录。

3. 不得出租、出借、抵押、买卖或转让会计服务业务经营资格证书。

2. 不得修改或擦除会计服务营业资格证书中记载的内容。

3. 不得出租、出借、抵押、买卖、转让会计服务营业资格证书。

4. 若名称、法定代表人、总经理或董事长、外国会计服务企业的主要营业地点等发生变化，应向财政部报告并按照规定程序重新办理。

5. 若丢失《从事会计服务业务的条件合格证书》，应立即向公安机关报案并向财政部报告，并按相关规定申请补发证书。

6. 在停止提供会计服务业务或被决定撤销时，将《从事会计服务业务的条件合格证书》交还给财政部。

 

附件7

||| 会计服务业务活动情况报告表
（随《财政部令第23号2024》发布，日期为2024年4月12日）

 

报告

||| 经营年度情况 …………………..... ||| （自1月1日至12月31日）

1. 关于定价方案（或调整价格）的档案：

||| 执行财政部关于《从事会计服务业务的条件合格证书》的颁发、管理和使用的规定以及2016年第297号通知和2024年第23号通知（2024年4月12日）对相关管理及检查会计服务业务活动的通知的修改和补充，||| （从事会计服务业务单位名称）||| 报告经营年度情况 ……… 如下：

||| 一、员工情况：

||| 二、收入情况：

||| 计量单位：百万越南盾国

||| 三、客户情况

||| 计量单位：客户数量

||| 四、经营成果：

||| 计量单位：百万越南盾

||| （公司更名；法定代表人、总经理/董事长变更；所有权形式变更；转换类型；分立、合并、重组；注册会计师人数增减等），经政府令第109/2025/NĐ-CP和第193/2025/NĐ-CP修正补充||| 六、有利因素、困难及建议、提议或其他需向财政部提供的信息（如有）：

||| - 建议（针对财政部、行业协会等）

||| 其他信息。

- 方便

- 遇到的困难

||| 年 月 日

- ||| （签字、注明姓名并盖章）

 

备注 如果组织和个人提交的参与申请中没有提供相关信息或信息不完整，则该标准或其组成部分得零分。事业单位有权要求提供参与申请中提供的所有文件原件，在评分过程中以及在决定选择之前（如有必要）。:

|||

附录一

（随《财政部令第23号2024》发布，日期为2024年4月12日）

||| 定期直接检查流程

||| 第一阶段：准备检查

||| 1. 选择接受检查的会计服务业务经营单位

||| 每年，财政部依据本通知第七条规定的检查期限，选择接受定期直接检查的对象。每年接受定期直接检查的对象是成立并运营超过36个月且提供会计服务业务的单位，优先选择过去三年平均会计服务收入高于其他单位或从未接受过定期直接检查的单位。ì||| 2. 成立检查组

||| 财政部组建检查组并指定组长，确保独立、公正，并与每位成员的能力相匹配，以完成检查的目标和内容。

||| 3. 通知接受检查的会计服务业务经营单位

||| 财政部应在检查开始前至少10个工作日内，通过书面形式向每个接受检查的会计服务业务经营单位通报检查计划。通知应包括目的、要求、内容、范围、时间、需要准备的文件清单。

||| 在不可抗力或客观原因的情况下，直接检查的时间调整应遵循本通知第十三条第一款a项的规定。

||| 第二阶段：实施检查

||| 1. 第一步：检查组与被检查对象会面

||| a) 检查组组长公布由检查主办机构作出的直接检查会计服务业务经营活动的决定；

||| b) 要求被检查对象安排具备相应职能和权限的人员配合检查组的工作；

||| c) 被检查对象代表报告组织结构、活动情况及向客户提供会计服务的过程；

||| d) 根据本通知附件II的规定，在被检查对象见证下签署“检查组成员独立性和保密性承诺书”；

||| e) 被检查对象提供已要求的文件和资料给检查组。||| 2. 第二步：执行检查决定中的各项内容||| 2.1. 检查遵守有关执业和经营会计服务业务及相关会计法规的情况，包括：

||| a) 检查和审查与被检查对象的执业登记和会计服务业务经营相关的文件和资料；

||| b) 检查和审查与被检查对象维持执业和经营会计服务业务条件相关的文件和资料；

||| c) 检查和审查被检查对象按规定履行报告和通知义务的相关文件和资料；

||| d) 检查和审查被检查对象按规定缴纳执业许可证和从事会计服务业务条件合格证书费用的相关文件和资料；

b) 检查和审查与保持执业条件和会计服务经营条件相关的文件资料；

c) 检查和审查被检查对象遵守报告和通知义务情况的相关文件资料；

d) 检查和审查被检查对象按规定缴纳会计服务执业登记证书和会计服务营业资格证书费用的相关文件资料；

条||| d) 对被检查对象遵守会计服务执业和经营服务规定程度的评估。

条||| 2.2. 检查遵循职业准则、会计制度及相关法律法规的情况，包括：

款||| a) 根据本通知的规定，选择与会计服务合同相关的档案进行检查；

款||| b) 检查和审查档案及文件，以审查被检查对象根据职业准则、会计制度及相关法律法规接受客户和提供会计服务的程序；

款||| c) 对选定的每份会计服务合同进行检查和审查，收集适当的证据作为对被检查对象当前遵守会计法律法规情况的意见基础，包括：

项||| c1) 关于向接受服务单位提供的会计凭证

根据与客户签订的服务合同内容、每份合同的相关档案和现行会计法律法规的规定，检查组审查被检查对象是否执行了会计凭证检查程序；审查会计凭证上的数据和信息与其他相关文件的一致性，作为评估被检查对象遵守规定的依据。

项||| c2) 关于向接受服务单位提供的会计账簿

根据与客户签订的服务合同内容、每份合同的相关档案和现行会计法律法规的规定，检查组审查被检查对象是否执行了会计凭证检查程序；在登记会计账簿之前，核对会计账簿与接受服务单位的会计凭证和其他相关文件的数据和信息的一致性，作为评估被检查对象遵守会计账簿规定的依据。

项||| c3) 关于向接受服务单位提供的财务报表编制和呈报服务

根据与客户签订的服务合同内容、每份合同的相关档案和现行会计法律法规的规定，检查组审查被检查对象是否执行了会计凭证检查程序；在登记会计账簿和编制及呈报财务报表之前，核对会计账簿与接受服务单位的会计凭证和其他相关文件的数据和信息的一致性，作为评估被检查对象遵守编制和呈报财务报表规定的依据。

项||| c4) 其他与会计相关的服务（如有）：

根据与客户签订的服务合同内容、每份合同的相关档案和现行会计法律法规的规定，检查组审查被检查对象是否执行了其他与会计相关的服务检查程序，作为评估被检查对象遵守规定的依据。

项||| d) 对每个被检查档案的职业准则、会计制度及相关法律法规遵守情况的评估。如果被检查对象属于以下情形之一，则视为专业违规或违反会计准则、职业道德准则造成严重后果或可能造成严重后果：

项||| d1) 向法律规定不得提供会计服务的单位提供会计服务；

项||| d2) 编制并向接受服务单位提供不遵守职业准则、会计制度及相关法律法规的财务报表，导致这些单位的财务报表出现重大错误，使财务报表使用者无法正确评估企业的财务状况和经营成果。

第三节 条||| 结束检查阶段

款||| 1. 结束现场检查后，检查组必须起草检查记录草案，并与被检查单位法定代表人讨论检查记录草案。通过检查记录后，被检查单位法定代表人、检查组长和检查组成员应在检查结束后立即签署检查记录。如果被检查对象对检查组的意见或结论有不同意见，则应在检查记录中明确记载。

款||| 如果发现被检查对象有行政违法行为，检查组必须立即将行政违法记录连同相关文件和档案提交给有权机关，按照法律规定进行行政处罚。

款||| 2. 会计服务经营活动检查记录应包括以下内容：

项||| a) 检查的时间和地点、检查对象、检查组成员、检查目的、范围以及限制（如有）；

项||| b) 被检查单位的概述和检查的总体特点；

项||| c) 在被检查单位进行会计服务经营活动检查过程的简要描述；

项||| d) 检查结果包括：

项||| (i) 描述并评价被检查对象遵守会计服务执业和经营服务规定的情况；

项||| (ii) 描述并评价被检查对象遵守职业准则、会计制度及相关法律法规的情况；

项||| (iii) 建议纠正和改进措施（如有）；

项||| (iv) 被检查对象的意见。

条||| 四、检查后的阶段

款||| 1. 处理检查结果仍有不同意见的问题（如有）。

款||| 2. 主管检查机构应根据本通知的规定编制并公开汇总检查结果报告。

附录IV

（随《财政部令第23号2024》发布，日期为2024年4月12日）

中华人民共和国
国检测消防条||| 自由 - 幸福
-----------------

记录

检查年度会计服务活动。

根据财政部部长于……日发布的关于检查年度会计服务活动的第……号决定。 和关于成立检查会计服务经营活动小组对……公司进行检查的决定，内容依据……号通知的规定，日期为……。 财政部（会计和审计监管局）已对该公司的会计服务经营活动进行了检查。………..

检查组成员

1/ 先生（女士）……职务……

2/ 先生（女士）……职务……

3/ 先生（女士）……职务……

………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………

公司代表

1/ 先生（女士）……职务……

2/ 先生（女士）……职务……

3/ 先生（女士）……职务……

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双方就检查目的、各方责任及检查结果达成一致如下：

一、检查目的

- 评估遵守有关注册、维持执业条件和服务条件的法律法规情况；

- 评估在提供会计服务过程中遵守职业准则、会计制度及相关法律法规的情况；

- 发现并及时纠正存在的问题，提出改正错误的措施，并对检查中发现的违规行为进行处理。

检查原因：……

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二、各方责任

1. 被检查对象的责任

- 在执业和经营会计服务过程中遵守职业准则、会计制度及相关法律法规；

- 向检查组提供与检查内容相关的所有必要文件，并对其真实性、合法性负责；

- 配合检查组的工作，创造便利条件，安排会计师和总经理代表参与交流解释信息；

- 如果对检查结果有不同意见，被检查对象可以在检查记录中保留意见；

- 纠正检查组在检查过程中发现的问题和错误。

2. 检查组的责任

- 检查遵守有关执业和经营会计服务的法律法规的情况；

- 检查遵守职业准则、会计制度及相关法律法规的情况；

- 保持独立性和客观性，检查不应影响被检查单位的经营活动；

- 保护被检查单位提供的信息和文件的保密性；

- 根据检查结果和专业判断，检查组评估被检查对象遵守有关执业和经营会计服务的法律法规情况；以及遵守职业准则、会计制度及相关法律法规的情况。

- 未达到要求且需要补充修改的内容

经过……个工作日，检查组掌握了以下主要情况：

1. 被检查单位的组织结构和运营情况及检查范围（如有）

2. 检查遵守有关执业和经营会计服务的法律法规的结果

2.1. 检查程序和手续。

2.2. 检查结果和对遵守有关执业和经营会计服务的法律法规情况的意见评价，同时建议改进措施（如有）。

3. 检查遵守职业准则、会计制度及相关会计法律法规的情况

3.1. 选择检查的会计服务档案。

3.2. 检查结果和对遵守职业准则、会计制度及相关会计法律法规情况的意见评价，同时建议改进措施（如有）。

4. 公司意见：

- 解释意见：

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- 对财政部的建议

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- 对其他机构的建议

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在工作期间，公司已经/尚未表现出合作态度，配合提供相关资料和信息，以便检查组完成任务。

本会计服务活动检查记录经双方同意签署，共制作四份：一份由公司保存，三份由检查主管机关保存。

 

 

附件五

（随《财政部令第23号2024》发布，日期为2024年4月12日）

 

报告

年度会计服务活动检查结果汇总

执行年度会计服务经营活动检查计划…….自……日起.至……日止，财政部（会计和审计监管局）已主持直接检查……家会计服务经营单位，包括：

1/ 公司...

2/ 公司...

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I. 基本信息

1. 检查目的

- 评估遵守有关注册、维持执业条件和服务条件的法律法规情况；

- 评估在提供会计服务过程中遵守职业准则、会计制度及相关法律法规的情况；

- 发现并及时纠正存在的问题，提出改正错误的措施，并对检查中发现的违规行为进行处理。

2. 检查内容

2.1. 检查遵守有关注册、维持执业条件和服务条件的法律法规情况，包括：

a) 注册、维持服务条件和履行报告义务的服务单位；

b) 注册、维持执业条件和履行报告义务的执业会计师。

2.2. 检查在向服务接受单位提供会计服务时遵守职业准则、会计制度及相关会计法律法规的情况。职业准则包括会计准则和职业道德准则。

3. 检查组成员：…………………………………………………………………

4. 检查程序：……………………………………………………………………………

二、检查结果汇总

1. 被检查会计服务经营单位总体概况

2. 服务接受单位的特点

3. 遵守有关注册和维持执业条件和服务条件的法律法规情况评估

4. 遵守职业准则、会计制度及相关会计法律法规情况评估

5. 被检查对象的建议

三、对被检查对象违规行为的处理措施汇总

1. 对存在问题和违规行为的处理措施。

2. 报告纠正检查过程中检查组发现的错误、问题和不足的结果。