通知第23号TC/TCT关于处理军队某些单位中流通的非法进口汽车和摩托车的指导

通知

财政部第23 TC/TCT号1996年4月26日通知关于为残疾人专门设立的生产和经营单位免税手续指引

根据现行的税收法律、条例和国务院于1995年11月23日发布的第81号令关于实施劳动法中有关残疾人劳动条款的规定，财政部对专门招收残疾人的生产、经营单位免征税款的程序规定如下：

||| 第二条 不属于第一条规定的政治社会团体、社会组织和社会职业组织不在本通知的适用范围内。

a.专门为残疾人（包括伤残军人）设立的国有企业、私营企业、有限责任公司、股份有限公司、合作社或生产小组，如符合以下条件，则根据国务院1995年11月23日发布的第81号令第十条规定属于免税对象：

- 经省或直辖市人民委员会认定为专门为残疾人设立的生产和经营单位。

- 严格遵守会计账簿制度，使用购买和销售货物、提供服务的凭证，符合现行规定。

- 持有由有权机关颁发的营业执照。

- 至少有10名员工，其中至少51%为经有权卫生机构确认的残疾人。对于私营企业、有限责任公司、股份有限公司、合作社或生产小组，除了残疾人外，其余员工主要应是残疾人的亲属，或者具有管理、专业、技术知识的股东。

- 制定适合残疾劳动者并以残疾人为主的生产和经营单位管理制度或章程。

- 向税务机关登记纳税。

b. 本通知不适用于下列情况：

- 不符合本通知第一条a点所列条件的残疾人经营单位。

- 从事临时买卖活动的残疾人经营单位。

- 专门为残疾人设立的生产、经营单位在购买货物、运输销售或交换货物时，如果未遵守市场流通商品的凭证制度规定，则需按照零星交易活动缴纳相应税款。

第二部分：免税种类：

符合上述第一点所述条件的专门为残疾人设立的生产、经营单位，在其经营过程中可享受以下免税待遇：

- 营业税；

- 利润税；

- 房地产税；

- 农业用地使用税。

第三部分：免税手续及权限：

a. 免营业税和利润税手续及权限：

对专门为残疾人设立的生产、经营单位进行年度免税审查。该单位仅对其营业执照上登记的行业免税，若从事其他未登记的生产活动，则需按现行税收法律、条例的规定缴纳税款。每年度结束后，该单位须向有权机关提交免税申请，并附相关材料。免税申请材料包括：

- 生产经营单位的免税申请书，附有直接管理税务机关的确认函。

- 营业执照副本。

- 纳税登记表。

- 省或直辖市人民委员会确认为专门为残疾人设立的生产和经营单位的决定副本。

- 直接管理税务机关出具的年终决算税务检查记录。

- 生产经营单位的年终决算报告。

自收到申请之日起30日内，有权税务机关必须作出免税决定或告知未能处理或不予处理的原因。免税决定应详细列出每种税款的免税额以及该生产、经营单位全年总的免税额。

为了确保及时征收国家预算收入并避免给生产、经营单位造成困难，直接管理该单位的税务机关负责检查其会计账簿和实际生产经营情况，并与本通知第一条规定的免税条件进行核对，以决定是否暂时不收取该单位营业执照上登记的经营活动的月度税款，并对超出营业执照范围的经营活动进行税务管理。

如果生产、经营单位将货物或原材料运往其他地区（省、直辖市以外的地方）销售且买方地址不明时，出库时必须有出库单、出库票和直接管理税务机关出具的实际出库数量和种类的证明。生产、经营单位必须向销售地税务机关出示上述所有文件，并在销售时开具发票交给买方，并向销售地税务机关申请免税。免税申请材料包括：

- 生产、经营单位的免税申请书，附有直接管理税务机关确认该单位符合免税条件及其销售的货物或原材料符合营业执照上登记的经营范围的证明；

- 营业执照副本（经公证）；

- 确认为专门为残疾人设立的生产和经营单位的省或直辖市人民委员会决定副本（经公证）。

销售地税务机关应在收到生产、经营单位的免税申请材料后15天内提供销售发票，管理税收并处理免税事宜。

生产、经营单位只能对其实际出库并由直接管理税务机关确认的数量的货物或原材料申请免税。如果生产、经营单位销售超出营业执照范围的货物或原材料，或超出直接管理税务机关确认的数量，则该单位必须向销售地税务机关申报并按规定缴纳全部税款。

税务机关有权根据分级管理的规定作出对专门雇佣残疾人的生产、经营基础免征营业收入和利润所得税的决定：

- 税务总局局长审查并决定对由地方管理且平均每月营业收入免税额不超过五万元；利润免税额不超过五十万元的生产经营基础的免税事宜。

- 国家税务总局局长审核并决定中央管理的生产、经营单位和地方管理的生产、经营单位的免税额度，年平均营业收入在5万至50万元人民币之间，年平均利润在50万至100万元人民币之间的单位。

- 财政部部长审查并决定对所有平均每月营业收入免税额超过五十万元；利润免税额超过一百万元的生产经营基础的免税事宜。

土地房屋免税和农业用地使用税的手续和权限按照现行有关土地房屋税和农业用地使用税的法律法规执行。

节|IV. 组织实施：

在一个生产、经营年度内，如果生产、经营单位因某些条件变化而不再符合本通知第一条规定的免税条件，则最迟应在发生变化后的5天内向直接管理税务机关报告，停止免税处理，并按规定申报纳税。

如果生产、经营单位在获取免税资格的条件方面存在欺诈行为，则当年不得享受任何免税待遇。除不给予免税外，根据违规程度，生产、经营单位还可能受到行政处罚或刑事责任追究。

税务人员或其他个人利用职务之便故意虚假确认或包庇使生产、经营单位获得本通知规定的免税待遇，导致国家财政损失的，将根据违规程度受到纪律处分、行政处罚或刑事责任追究。

税务管理部门直接管理专门招收残疾劳动力的生产营业机构，必须建立登记簿，保存与免税事项相关的所有文件。每年，各省、直辖市税务局须汇总其管辖范围内生产营业机构已实际减免的总税额，并最迟于次年第一季度末将报告提交国家税务总局。

本通知自签发之日起生效。废止劳动和社会保障部、财政部、国家计划委员会联合发布的《关于实施国务院总理第15号决定的通知》（09-TT/LB）中第二项第二点，该通知是为指导执行国务院总理1992年10月20日第15号决定关于伤残军人、病退军人和残疾人生产经营机构的政策。

在执行过程中如遇问题，请及时反馈财政部以便研究解决。