通知23/TC-TCT关于为残疾人专门设立的生产和经营单位免征税的程序指南

通知

财政部

关于为残疾人专门设立的生产经营单位免征税手续的指导 对于专门为残疾人设立的生产经营单位

根据现行税收法律、法规和政府第81/CP号令关于实施《劳动法》中有关残疾人的若干条款的规定；财政部就专门为残疾人设立的生产经营单位免征税手续作出如下指导：

一、适用对象和范围：

a.专门为残疾人设立的生产经营单位（包括伤残军人）是国有企业、私营企业、有限责任公司、股份有限公司、合作社或生产小组，依照法律规定成立，并具备以下条件的，属于政府第81/CP号令第十条规定免征税的对象：

经省或直辖市人民委员会确认为专门为残疾人设立的生产经营单位。

认真执行会计账簿制度，使用购买和销售货物、提供服务的凭证，符合现行规定。

持有由有权机关颁发的营业执照。

至少有十名员工，其中百分之五十一为残疾人，由有权机关确认。对于私营企业、有限责任公司、股份有限公司、合作社或生产小组，除残疾人外，其余员工主要应为残疾人的亲属，股份持有人应具有管理、专业和技术知识。

制定适合残疾人工作的规章或章程，并主要由残疾人管理。

向税务机关登记纳税。

b.本通知不适用于下列情况：

不符合本通知第一条a点所列条件的残疾人经营单位。

从事临时买卖活动的残疾人经营单位。

专门为残疾人设立的生产经营单位在固定地点购买货物、运输货物出售或交换时，未按照货物流通市场的凭证制度正确执行，按临时买卖活动征收税款。

二、免税的税种：

专门为残疾人设立的生产经营单位（以下简称生产经营单位），在经营过程中，如符合上述第一条所述条件，则可享受以下税种的免税待遇：

营业税；

利润税；

房地产税；

农业用地使用税。

三、免税手续及权限：

a.营业税和利润税的免税手续及权限：

为专门为残疾人设立的生产经营单位每年进行营业税和利润税的免税审查。生产经营单位仅对其营业执照上注明的行业免税，如有其他经营活动则需按规定缴纳相关税款。年终后，生产经营单位须提交免税申请并送交有权机关处理。免税申请包括：

生产经营单位的免税申请书，附有直接管理税务机关的确认。

营业执照。

纳税登记表。

省或直辖市人民委员会确认为专门为残疾人设立的生产经营单位的决定。

直接管理生产经营单位的税务机关的决算审计记录。

生产经营单位的年度决算报告。

自收到申请之日起三十日内，有权税务机关必须做出免税决定或告知未能解决或不予解决的原因。免税决定必须明确每种税的免税金额以及生产经营单位全年总的免税金额。

为了确保及时收缴国库款项并避免给生产经营单位造成困难，直接管理生产经营单位的税务机关负责检查其会计账簿和实际生产经营情况，并与本通知第一条规定的免税条件进行对比，决定是否暂时不对生产经营单位的营业执照上注明的经营活动每月征税，并对超出营业执照范围的经营活动进行税务管理。

如果生产经营单位将货物或原材料运往其他地方（省或直辖市以外）销售而买方地址不明，在出货时必须有仓库发货单、发货清单和直接管理税务机关出具的实际出库数量和种类的证明。生产经营单位必须向销售地税务机关出示上述所有文件，并在销售时向买方开具发票，并向销售地税务机关申请免税。免税申请包括：

生产经营单位的免税申请书，附有直接管理税务机关确认该单位属于免税对象及其销售的货物或原材料符合营业执照上注明的经营范围的证明；

营业执照副本（经公证）；

确认该单位为专门为残疾人设立的生产经营单位的省或直辖市人民委员会决定副本（经公证）。

销售地税务机关负责在收到生产经营单位的免税申请之日起十五日内提供销售发票，管理税收并处理免税事宜。

生产经营基础单位仅能对实际出库并经直接管理该生产经营基础单位的税务机关确认的数量货物和原材料申请免税。若生产经营基础单位将超出营业执照所列行业或超过税务机关直接管理确认数量的货物和原材料出售，则生产经营基础单位必须向销售地税务机关申报并缴纳全部应税款项，符合法律规定。

税务机关有权根据分级管理的规定作出对专门雇佣残疾人员的生产经营基础单位的营业收入和利润税收减免决定：

省税务局局长审核并决定对由地方管理且平均每月营业收入免税额不超过五万元、利润免税额不超过五十万元的生产经营基础单位的税收减免。

国家税务总局局长审核并决定对由中央管理及由地方管理但平均每月营业收入免税额超过五万元至五十万元、利润免税额超过五十万元至一百万元的生产经营基础单位的税收减免。

财政部部长审核并决定对所有平均每月营业收入免税额超过五十万元、利润免税额超过一百万元的生产经营基础单位的税收减免。

土地房屋免税和农业用地使用税的手续和权限按照现行有关土地房屋税和农业用地使用税的法律法规执行。

4. 组织实施：

在生产经营年度内，如果生产经营基础单位因条件变化不再符合本通知第一条所述的免税条件，则最迟应在变化发生后五日内向直接管理该生产经营基础单位的税务机关报告，以终止免税处理，并按法律规定进行纳税申报。

若生产经营基础单位在获取免税资格时存在欺诈行为，则当年不得享受任何类型的免税待遇。除不给予免税外，还可能根据违法行为的程度受到行政处罚或追究刑事责任。

利用职务之便故意错误确认事实或包庇使生产经营基础单位获得本通知规定的免税资格，导致国家财政损失的税务官员或其他个人，将根据违法行为程度受到纪律处分、行政处罚或追究刑事责任。

直接管理专门雇佣残疾人员的生产经营基础单位的税务机关应当建立记录并保存与免税相关的所有文件资料。每年，各省、直辖市税务局须汇总其管辖范围内生产经营基础单位已享受的免税总额，并最迟于次年第一季度末前向国家税务总局提交报告。

本通知自签发之日起生效。废止劳动和社会保障部、财政部、国家计划委员会联合发布的关于实施国务院第15号令（1992年10月20日）关于伤残军人、病退军人、残疾人生产经营单位政策的通知中的第二条第二款。

在执行过程中如遇问题，请各单位及时反馈财政部研究解决。/