通知230/2009/TT-BTC根据政府第04/2009/NĐ-CP号法令指导环境保护活动的税收优惠。在该领域实施投资项目的公司和合作社可享受10%的税率和其他优惠，如免征企业所得税和进口机器设备的增值税。
适用范围
实施环境保护投资项目的企业、合作社。
要点
- 在该领域实施投资项目的公司和合作社对其从该项目获得的收入在整个运营期间适用10%的税率。
- 新成立的企业或合作社，其项目为在困难地区实施的环境保护投资项目，可免除4年的税，并在接下来的9年内减半应缴税额；不在困难地区的，则可免除4年的税，并在接下来的5年内减半应缴税额。
- 用于直接支持科学研究和技术发展的进口机器设备和物资不需缴纳增值税。
- 环境保护活动中产生的产品推广费用、制作科学电影和专题报道的费用，在确定企业所得税时按实际支出计入可扣除成本。
- 向居民免费提供垃圾分类工具并附带分类指南的企业和合作社，在确定企业所得税时，可将这些成本计入可扣除成本。
🌐 本文件的社会影响
- 通过税收优惠，实施环境保护项目的企业和合作社可以减轻财务负担。
- 通过税收优惠加强环境保护领域的投资。
- 居民免费获得垃圾分类工具，有助于提高环保意识。
❓ 常见问题
哪些项目的企业可能享受税收优惠？
根据政府第04/2009/NĐ-CP号法令附件中A部分第二目和B部分第二目规定的环境保护投资项目的企业和合作社。
企业可以免税多少年？
新成立的企业或合作社，其项目为在困难地区实施的环境保护投资项目，可免除4年的税；不在困难地区的，则可免除4年的税。
企业可以进口哪些机器设备而不需缴纳增值税？
国内尚未生产的，组织和个人需要进口以直接用于科学研究和技术发展的机器设备和物资。
从哪些环境保护产品的推广活动中产生的费用可以计入可扣除成本？
组织研讨会、市场研究、市场发展和支持研究、产品展示以及通过教育、医疗和灾害恢复资助进行推广的费用。
企业免费提供的垃圾分类工具是否可以计入可扣除成本？
可以，企业向居民免费提供垃圾分类工具，如垃圾桶或垃圾袋，用于有机和无机垃圾的分类。
全文
通知
关于环境保护活动税收优惠的指导意见，依据
国务院令第04/2009/NĐ-CP号二〇〇九年一月十四日关于环境保护活动的优惠和支持的规定
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根据企业所得税法及相关实施规定；
根据《增值税法》及相关实施文件；
根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；
根据国务院令第04/2009/NĐ-CP号，二〇〇九年一月十四日关于环境保护活动的优惠和支持的规定；
经过自然资源与环境部（环境总局）在二〇〇九年十月二十一日发出的第1803/TCMT-KHTC号公文的意见后，
财政部就环境保护活动的税收优惠作出如下指导：
第一条 税收优惠
1. 在符合国务院令第04/2009/NĐ-CP号附表A部分II和B部分II规定的环境保护项目中，企业、合作社满足社会化的环境领域基础标准，可享受企业所得税优惠如下：
a) 对企业、合作社从环境保护项目获得的收入，在整个运营期间适用10%的税率。
b) 新成立的企业、合作社，其投资的环境保护项目位于国务院令第124/2008/NĐ-CP号附表规定的经济和社会条件困难或特别困难地区，自产生应税收入起，可免征4年企业所得税，并在随后的9年内减半征收。
c) 新成立的企业、合作社，其投资的环境保护项目位于不属于国务院令第124/2008/NĐ-CP号附表规定的经济和社会条件困难或特别困难地区的，自产生应税收入起，可免征4年企业所得税，并在随后的5年内减半征收。
2. 本条第一款规定的企业所得税优惠仅适用于环境保护活动产生的收入；如果企业、合作社同时从事其他生产、经营活动，则必须单独核算环境保护活动的收入，以正确申报享受优惠的企业所得税额。
如果在纳税期内无法单独核算环境保护活动收入和其他生产、经营收入，则环境保护活动收入等于该期生产、经营总收入（不包括其他收入）乘以该期环境保护活动收入占总营业收入的比例。
本条规定的享受税收优惠的环境保护活动收入是指符合社会化环境领域基础标准的环境保护项目的收入，包括该项目过程中销售利用产品的收入以及处理废物、废水研究课题的收入。
社会化环境领域的规模标准按照总理规定的各类型、规模标准目录执行。
条 2. 关于增值税
属于国内尚不能生产的机器设备、物资，组织和个人根据第2009年第4号法令第2款第2条规定的环境保护投资项目需要进口直接用于科学研究和技术创新活动的，属于免征增值税的对象。
国内已能生产的机器设备、物资目录，作为区分国内尚不能生产需进口直接用于科学研究和技术创新活动的货物的基础，以确定本条所述的免税货物，由国家计划投资部发布。
为确定本条规定的进口环节免征增值税的货物，进口人必须向海关机构提交财政部关于进出口手续、海关监管、出口税、进口税及进出口货物税收管理程序的指导文件所要求的文件。
条 3. 关于实施产品推广活动和源头垃圾分类的成本
1. 环境保护活动中产生的产品推广成本、制作有关环境保护科学电影和报道的成本以及免费提供给居民用于源头生活垃圾分类的成本（如第2009年第4号法令第21条第1款第a、b、c项规定），对于有环境保护投资项目的企业和合作社，如果符合法律规定发票和凭证的要求，则可以按照实际支出计入企业所得税应纳税所得额的扣除项目中。
2. 本条第1款规定的环境活动中产生的产品推广成本包括以下费用：
a) 组织关于环保产品生产方式、性能和用途的科学研讨会的费用；
b) 市场研究费用；调查、访问、访谈、收集、分析和评估环保产品的信息费用；
c) 发展和支持市场研究的费用；
d) 聘请顾问进行研究、发展和支持市场研究工作的费用；
đ) 展示和介绍产品以及组织贸易展览会的费用：设立或租赁展示厅的费用；租赁展示空间的费用；展示材料和工具的费用；运输展示产品的费用；
e) 通过教育、医疗、灾害恢复和为贫困者建造爱心房屋等活动宣传环保产品的费用，依照企业所得税法及相关指导文件的规定。
本条第1款规定的科学电影和环境保护报道包括：
a) 普及和提高社区对获得国家认可的生态标签的环保产品意识和可持续消费知识的电影；
b) 普及生活垃圾分类知识的科学电影和报道：减少、再利用、回收（3R）。
4. 本条第1款规定的免费提供的居民分类垃圾用具包括不同大小和颜色的垃圾桶或垃圾袋，用于区分有机垃圾和无机垃圾。
对于根据本条款免费提供居民用于源头生活垃圾分类用具的企业和合作社，如果随同提供有关有机固体废物和无机固体废物分类指南的小册子，则小册子的制作费用可计入企业所得税应纳税所得额的扣除项目中。
根据本条规定免费提供居民分类垃圾用具的企业和合作社，在满足法律规定发票和凭证的要求外，还须编制详细清单，其中须注明接受者的姓名和具体地址；每种用具的数量和价值；接受者的签名；法定代表人或被授权人的签名。
免费提供用具的清单由法定代表人或被授权人签署，并对其在法律上负责清单编制的真实性和准确性。
条4. 组织实施
1. 本通知自签署之日起四十五日后生效。
在执行过程中如遇问题，请及时向财政部反映以便研究并补充指导。
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发送单位： |
部长签署 |
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关系图
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译本
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