通函237/2009/TT-BTC指导处理加工贸易进口合同项下进口原材料、机器设备因自然灾害、火灾、意外事故受损的进口税和增值税问题。该通函规定了免税、减税或不征税的相关条件和程序。
Scope of application
进口企业根据加工贸易、生产出口货物的合同进口的原材料、机器设备因自然灾害、火灾、意外事故受损。
Key points
- 免税、减税的对象是因自然灾害、火灾、意外事故受损的加工贸易、生产出口货物合同项下的进口原材料、机器设备。
- 完全损坏且无使用价值的原材料、机器设备将免征进口税，不征收增值税。
- 部分损坏但仍有使用价值的情况下，企业将按损失比例减免相应税额。
- 企业需向办理进口手续的海关提交申请免税、减税或不征税的文件，包括确认损害原因的记录、鉴定证书以及企业的未购买保险承诺书。
- 自收到完整文件之日起60日内完成审核。结果将上报海关总署和财政部作出决定。
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- 积极影响：帮助企业减轻税收负担，支持灾后恢复生产。
- 消极影响：可能增加文件核实和审查难度，导致处理进度放缓。
❓ Frequently asked questions
企业需要准备哪些文件来申请免税、减税？
申请免税、减税时，企业需提交详细说明损失原因和损失比例的公文，并附上确认损害原因的记录、鉴定证书及未购买保险的承诺书。
文件审核需要多长时间？
自收到完整文件之日起60日内完成审核。
完全损坏的原材料、机器设备是否可以免征进口税并免征增值税？
可以，完全损坏的原材料、机器设备将免征进口税并免征增值税。
已经投保的情况能否申请免税、减税？
不可以，因自然灾害、火灾、意外事故受损且已由保险公司赔偿的原材料、机器设备不得申请免税、减税或不征税。
本通函自何时生效？
本通函自签发之日起45日后生效。对于2007年7月1日至本通函生效前申报的报关单亦适用。
Full text
通知
关于处理加工贸易、生产出口货物所进口的原材料、机器设备因客观原因如自然灾害、火灾、意外事故受损而产生的进口税和增值税问题的指导加工贸易、生产出口货物所进口的原材料、机器设备因客观原因如自然灾害、火灾、意外事故受损而产生的进口税和增值税问题的处理客观原因包括：自然灾害、火灾、意外事故
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根据《出口税、进口税法》（第45/2005/QH11号）2005年6月14日颁布；
根据《关于实施出口税、进口税法的详细规定》（第149/2005/法令-政府）2005年12月8日政府颁布；
根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；
根据国务院办公厅2009年5月8日发出的第2927号文（VPCP-KTTH），通报总理关于处理加工贸易、生产出口货物所进口的原材料、机器设备因客观原因如自然灾害、火灾、意外事故受损而产生的进口税和增值税的意见，
财政部就因自然灾害、火灾、意外事故导致加工贸易、生产出口货物所进口的原材料、机器设备受损而免征、减征或不征收进口税和增值税事宜作出如下指导：
第一条 调整范围
本通知就因自然灾害、火灾、意外事故导致加工贸易、生产出口货物所进口的原材料、机器设备受损而免征、减征或不征收进口税和增值税事宜作出指导。
第二条 对象和条件
因自然灾害、火灾、意外事故导致加工贸易、生产出口货物所进口的原材料、机器设备受损，且符合以下全部条件：
- 已经通关，并由相关职能机关确认损失的原因是自然灾害、火灾、意外事故，并确定了损失的比例；
- 经海关和税务机关检查账簿、会计凭证及相关文件，确认进口的原材料、机器设备实际因自然灾害、火灾、意外事故造成的损失未在国内市场销售或出口到国外。
如果进口的原材料、机器设备因自然灾害、火灾、意外事故造成损失并已投保且保险公司已赔偿包括进口税和增值税在内的全部损失，则不得免征、减征或不征收进口税和增值税。
第三条 应免征、减征或不征收的进口税和增值税金额
1. 若进口的原材料、机器设备因自然灾害、火灾、意外事故完全损坏，不再具有使用价值，则免征进口税，不征收增值税。
2. 若进口的原材料、机器设备部分损坏但仍具有使用价值，则按实际损失比例减征进口税和增值税。
第四条 免征、减征或不征收进口税和增值税所需材料
1. 提出免征、减征或不征收进口税和增值税申请的公函，其中应说明导致损失的原因、进口原材料、机器设备的实际损失比例、申请减免的税额，并承诺对申报内容负责；
2. 按照2009年4月20日财政部发布的第79/2009/通知-财政部关于进出口货物海关手续、海关监管、出口税、进口税及税收管理的规定中的第十一条规定提交的海关文件；
3. 相关职能机关出具的损失原因确认书，例如当地消防部门出具的火灾事故确认书；省级人民政府出具的关于自然灾害、台风、洪水等导致进口原材料、机器设备损失的确认文件；
4. 商业鉴定机构出具的关于进口原材料、机器设备损失数量或实际损失比例的鉴定证书；
5. 企业关于未为受损货物投保的承诺；或者对于保险合同中不包含税收赔偿内容的情况，需有保险公司的确认文件和保险合同及相关证明文件；
6. 与事件相关的其他文件；
7. 提交免征、减征或不征收进口税和增值税申请的文件清单。
条5. 免、减、不征进口关税和增值税的手续及程序
1. 提交和接收申请材料：
1.1. 纳税人自行确定因自然灾害、火灾或意外事故而申请免、减、不征税的金额；向办理进口手续的海关提交申请材料。
a) 若直接向海关机构提交申请材料，海关工作人员接收并盖收件章，记录接收时间，并清点材料数量。
b) 若通过邮政方式提交申请材料，海关工作人员在收到材料时加盖日期戳，并登记到海关机构的文书簿中。
2. 进口纳税人的所在地省、市海关负责检查申请材料并处理如下：
a) 若申请材料不完整，则自收到材料之日起三个工作日内通知纳税人补充完整；
b) 若不符合免税、减税条件，则要求按规定缴纳全部税款；
c) 若申请材料齐全，则与当地税务机关合作，检查会计账簿、入库出库单据等相关记录，参照《关于先征后退的检查办法》第127条第5款（2009年4月20日发布的第79/2009/TT-BTC号通知）的规定，核对企业的交易记录，以确定进口原材料、机器设备的实际损失程度及其原因，以及这些原材料、机器设备在国内市场未被消费且未出口的情况；
完成检查的时间为自企业提交完整材料之日起六十天内。
检查结果若确认进口原材料、机器设备符合免、减、不征税规定：地方海关建立档案并报送海关总署，包括：
- 由企业编制的档案（按照本通知第4条的指导进行）；
- 如本条第2款c项所述的企业检查记录；
- 包括以下内容的报告：导致进口原材料、机器设备受损的原因；具体列出应免除或减少的进口关税和增值税金额；仍需缴纳的税款金额；
3. 根据省、市海关提交的档案和报告，海关总署审核并向财政部提出免、减、不征税的决定。
条 6. 生效
1. 本通知自签署之日起四十五日后生效。对于2007年7月1日至本通知生效前申报的加工贸易进口合同中的原材料、机器设备因自然灾害、火灾或意外事故受损且符合本通知规定的，应向财政部反映具体情况予以解决。
2. 在执行本通知过程中，如遇问题，请向财政部反映以便研究和解决。/。
副部长
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