通知第24-TC/KBNN号关于通过国家金库集中和管理国家预算收入的规定

通知

财政部关于国家预算收入通过国库集中管理的规定第24-TC/KBNN号，一九九七年五月十三日

根据一九九六年十二月十九日政府令第87/CP号关于实施分级管理、编制、执行和决算国家预算的规定，财政部就国家预算收入通过国库系统集中管理规定如下：

A- 一般规定

一、所有国家预算收入必须以现金、支票或转账形式存入国库。对于某些收费、费用、个体工商户税收等；某些乡级预算收入等，直接存入国库有困难的，收缴单位可以收取现金或支票，但必须按照本通知的规定及时足额存入国库。

二、收缴单位（国家税务局、海关、财政部门及其他经政府批准或由财政部授权的单位）应与国库合作，组织管理、集中国家预算收入，并经常进行检查核对，确保所有国家预算收入及时足额存入国家预算基金。

三、所有组织和个人，包括在越南社会主义共和国境内活动的外国组织和个人，均有责任和义务按照法律规定将全部税款、收费、费用和其他收入及时足额缴纳到国家预算中。严禁各级政府机关、组织和个人擅自截留国家预算收入或将国家预算收入设立非预算基金。

四、所有国家预算收入均须按规定的预算年度、各级预算和国家预算科目进行记账。国家预算收入中的外币、实物、工日等，应根据有权机关规定的汇率、价格、工日价值折合成越南盾进行记账。

五、根据各级预算收入来源及各级预算收入分配比例的规定，国库负责记账并分配各级预算收入，确保准确、完整、及时地反映各级预算收入情况，符合分级管理和国家预算科目的规定。

六、在集中和管理国家预算收入过程中，如发现不符合制度的收入已存入国家预算，则应予以退还；根据财政机关的退款决定，国库应按预算年度、分级管理和国家预算科目规定从预算基金中拨款退还给相关对象。

B- 具体规定

I- 编制国家预算收入计划：

- 根据全年任务和预计季度新增收入，收缴单位应编制季度国家预算收入计划，按经济区域、主要征收对象地区详细划分，分别针对直接向国库缴纳和通过收缴单位缴纳的情况，提交财政部门和国库备案并执行。

+ 税务机关编制除出口税和进口税以外的税收、收费、费用和其他收入计划。

+ 海关编制出口税、进口税（包括通过陆地边境进口货物的特别消费税）和其他收入计划。

+ 财政部门和其他被授权的收缴单位编制其余国家预算收入计划。

季度收入预测应在季度末前一个月的第十天之前提交。

II- 组织国家预算收入：

1- 收缴通知和缴纳国家预算收入凭证：

1.1- 收缴通知：

- 根据纳税人按规定提交的纳税申报表和其他应缴国家预算款项，收缴单位审核确定应缴税款和其他应缴国家预算款项，并发出国家预算收入收缴通知，提前至少三天发送给纳税人，并抄送国库。

- 国家预算收入收缴通知（简称收缴通知）由财政部（税务总局）统一印制并在全国范围内发行和管理。

- 在收缴通知规定的期限内，组织和个人仍未履行缴纳义务的，税务机关、海关对逾期未缴税款和费用，财政部门对其他逾期未缴款项有权要求银行或国库从其账户中扣缴（如果存在银行或国库账户），并可依法采取措施追缴国家预算收入（附带国家预算收入收缴令样本01/TNS）。

下列情况被视为正当理由延迟缴纳，暂不采取扣款和处罚措施：

- 已作出解散决定的企业正处于处理遗留问题阶段。

- 遇到客观困难的企业，根据一九九六年十二月十九日政府令第87/CP号第四十三条第三款规定，由有权机关报同级人民政府（对于地方成立的企业）或总理（对于中央成立的企业）审批。

延迟缴纳的处理依据总理或省人民政府的决定进行。

1.2- 缴纳国家预算收入凭证：

- 缴纳国家预算收入凭证（现金或转账）是财政部（税务总局）统一在全国范围内印制和管理的收缴凭证，内容主要包括以下几方面：

+ 缴纳国家预算收入的组织或个人名称和地址。

+ 经营领域和行业。

+ 缴纳内容和日期。

+ 缴纳地点。

+ 对应国家预算科目的详细信息。

+ 缴纳金额（数字和文字表示）。

2- 国家预算收入收缴方式：

2.1- 税收、收费、费用：

a) 通过国家金库收取：

- 下列对象的税收、收费、费用应直接向国库缴纳：

+ 国有企业、外资企业、股份公司、有限责任公司、联营企业和具有法人资格的经济组织。

经济合作组织和固定经营地点的个体经营者，属于类型A和B且缴纳金额较大的。

根据实际情况，征收机关与国家金库协商，使类型C的个体经营者和其他有条件直接向国家金库缴纳应缴国家财政款项的对象可以直接将款项缴入国家金库。

收到征收通知后，有义务缴纳国家财政款项的组织和个人应当在规定期限内将款项以现金、支付汇票或转账方式全额缴入国家金库。

国家金库负责接收并集中缴入国家财政的款项。

b) 通过征收机关收取：

通过征收机关缴纳的各项税、费、规费等包括：

非固定缴纳对象的税、费、规费。

类型C的小收入户（不具备直接向国家金库缴纳条件）。

农业用地使用税及乡级地区、无国家金库收缴点的边境口岸等地收取的其他款项。

征收机关负责从缴纳对象处收取现金或支付汇票，并将全部所收款项缴入国家金库。

2.2 对于国家经济活动所得、事业活动所得、土地使用费、出售或出租国有资产所得等：必须根据征收机关的通知直接缴入国家金库（或征收机关）。

2.3 对于罚款收入，依据有权机关的处罚决定，被处罚对象需将罚款缴入国家金库。特殊情况（如边疆、海岛、海上等地方难以直接缴入国家金库），作出处罚决定的机关可直接收取罚款并将其全部缴入国家金库。

2.4 国内借款和国外借款：

国内借款以发行政府债券形式（包括为中央预算和省级预算投资基础设施筹集的资金，按总理决定执行）：国家金库按照规定程序组织发行债券并将借款资金转入国家财政基金。

其他国内借款（包括中央预算从国家银行临时借款和其他借款）：根据借款凭证，国家金库办理记入国家财政收入手续。

国外借款（计入国家财政的部分）：

对于货币借款（外汇转入集中外汇账户），根据借款凭证，国家金库按照财政部公布的汇率将外汇兑换成越南盾并办理记入国家财政收入手续。

若借款未转入集中外汇账户，根据财政部的通知，国家金库按照核算汇率进行兑换并办理记入和支出国家财政手续。

对于物资、设备、商品借款：按照本通知附件B.H.3.3的规定，折算成越南盾进行国家财政核算。

2.5 对于从财政储备基金预支、上级财政补充收入等：根据有权机关的决定，国家金库办理记入国家财政收入手续。

对于结转财政收入：根据经有权机关批准的国家财政决算，国家金库按规定将结余转入财政储备基金或下一年度收入。

2.6 对于在国外的越南组织和个人的收入、村级财政收入：财政部另行制定具体指导文件。

第三节 国家财政收入的征收程序：

3.1 现金征收：

3.1.1 转账征收：

使用转账方式缴纳税款时，缴纳对象填写五联《国家财政收入转账缴款单》（附表03/TNS），保留一联原件，其余四联提交开户银行或国家金库要求从缴纳对象账户中划转应缴税款。

开户银行或国家金库收到凭证后，负责从单位存款账户中划转税款，并在四联《国家财政收入转账缴款单》上签字确认，处理以下联次：

一联作为扣款凭证，留存银行或缴纳对象开户的国家金库。

一联作为欠款通知书发给缴纳对象。

一联送交征收机关。

一联连同缴款清单寄送国家金库（对于在银行开户的缴纳对象）。

国家金库收到银行寄送的清单和凭证后，办理记入国家财政收入手续。

3.1.2 现金、支付汇票征收：

a- 通过国家金库直接征收：

根据征收通知，征收机关工作人员（税务、海关等）指导缴纳对象填写四联《国家财政收入现金或支付汇票缴款单》（附表02/TNS），按照国家财政科目正确填写，审核并签字确认各联缴款单，保留第四联（留存原件），其余三联由缴纳对象带到国家金库。

缴纳对象须携带现金或支付汇票及三联缴款单到国家金库收缴点办理缴款手续。

国家金库检查核对，收取款项并在三联缴款单上签字盖章：

一联退还缴纳对象。

一联送交征收机关（每日汇总）。

加 1 联由国家金库保存作为国库收入的会计凭证。

b- 通过征收机关征收：

- 征收机关（税务、海关等）工作人员指导缴纳对象填写四联缴款单，按照国家预算科目。检查完缴款单后，征收机关工作人员办理收款手续，在各联缴款单上加盖已收款印章并签字确认：

加 1 联留存原件。

加 1 联退还缴纳人。

加 1 联作为征收机关的会计凭证。

加 1 联送交国家金库（连同每日或次日开始时的缴款清单和全部已缴款项一并提交国家金库）。

- 对于小型和非固定经营户，征收机关组织流动征收。征收机关工作人员（税务、海关等）开具三联收款收据：

加 1 联留存原件。

加 1 联交给缴纳对象。

加 1 联用于对账（作为编制缴款清单和国家金库缴款单的凭证）。

每日（在当日结束或次日开始时），征收机关根据收款收据清单制作三联缴款单（留存 1 联），附带清单及全部已收款项，向国家金库缴纳。国家金库收取款项，在各联缴款单上盖章确认，并将其中 1 联退还征收机关，另 1 联留存国家金库，连同清单作为国库收入的会计凭证。

国家金库和征收机关不接受不符合流通标准或已过期的人民币现金、银行汇票。

3.2- 以外国货币征收国家预算：

3.2.1- 管理方式：

- 国家预算中的外国货币收入（包括外债和外国援助的外汇收入），国家金库集中记入外汇基金（按原币种）同时按财政部公布的汇率折算为人民币，进行国家预算收入的会计记录和分配各级预算收入。

- 集中外汇基金统一由中央国家金库管理。地方预算（省、县、乡）不得设立外汇基金。所有地方产生的外汇收入必须转至中央国家金库。外汇转账费用由国家金库单独核算，与国家预算结算。

- 集中外汇基金可用于支付和支付规定由财政部的外汇支出。剩余的外汇，中央国家金库可出售给国家银行或国有商业银行换取人民币，用于支付人民币支出。外汇购买银行汇率与会计汇率之间的差额，由国家金库上缴中央预算（如有增加）或由中央预算补足（如有减少）。中央国家金库每月定期汇总当月发生的汇率差额，报送财政部（国家预算司）处理。

- 财政部长授权对外财务司确定并公布外汇会计汇率，确保以下原则：

加 每月一次，在每月25日前公布，适用于下个月。

加 会计汇率根据中国人民银行在公布前30天内的每日外汇汇率平均计算得出。

如果当月中国人民银行的外汇汇率波动超过5%，财政部门将考虑调整会计汇率。

3.2.2. 收取方式：

加 外汇折算和国家预算收支的会计记录（包括以外汇为基础的实物收入）。

加 国家金库的会计账簿折算和会计记录。

3.2.2- 以外国货币征收国家预算收入的方式：

a- 对于通过转账方式的外汇收入：

根据银行的存款通知书（附有付款凭证），国家金库记入集中外汇基金，并按会计汇率折算为人民币，记入国家预算收入。

b- 对于现金形式的外汇收入：

+ 银行收取外币现金，在五联回执联上签字盖章：第二联回执联退还缴纳义务人；第一联回执联由银行留存；其余三联回执联连同付款清单送交国库。

加 缴纳对象填写五联现金缴款单（注明现金外汇收入），留存 1 联原件，其余 4 联携带到国家金库开设外汇账户的银行存入现金外汇。银行收取外汇，在 4 联缴款单上确认外汇金额：1 联用于银行存款账户的贷方凭证，1 联退还缴纳对象，1 联送交征收机关，1 联送交国家金库（附带现金外汇缴款清单）。

加 收到缴款凭证和现金外汇缴款清单后，国家金库记入集中外汇基金，并按会计汇率折算为人民币，记入国家预算收入。

现金外汇存款手续费由缴纳单位或个人支付给银行。

c- 在无法直接向银行存入现金外汇的地方：

征收机关可以直接收取现金外汇。现金外汇只能收取自由兑换的强势外币，经中国人民银行公告。征收机关核实确认真钞，收取现金外汇并将其存入省级或直辖市级国家金库。

国家金库将款项存入其在银行的外汇账户，同时按会计汇率折算为人民币，记入国家预算收入。现金外汇存款手续费由国家金库单独核算，与国家预算结算。

国家银行省级分行、市级分行如在银行（由中国人民银行和国有商业银行）未开设外币账户的情况下，可按该银行的外币买入汇率将外币现钞出售给中国人民银行和国有商业银行，以获取越南盾用于国家预算收入记账。

3.3- 以实物形式征收国家预算收入：

- 对于已确定使用对象的实物：财政机关（财政部或省、市物价局）将其折算成越南盾，并编制记账凭证，提交国库进行国家预算收入和支出的记账。

实物折算为越南盾的具体操作如下：

+ 外币原始价格的实物按照记账汇率折算成越南盾。

+ 对于没有原始外币价值的实物，财政机关应成立评估委员会，根据评估时当地市场的普遍价格将其折算成越南盾。

- 对于尚未确定使用对象的实物：财政机关（财政部或省、市物价局）应与相关机构合作，将实物变现为越南盾并上缴国家预算。

3.4- 以工日形式征收国家预算收入：

- 以劳动日形式征收的国家预算收入应折算成越南盾进行记账。

- 财政机关负责与相关机构合作，按照规定的工日单价进行折算，并编制记账凭证，提交国库进行国家预算收入和支出的记账。

4. 监督、核对及处理：

- 征收机关和国库应定期检查和核对国家预算收入情况，及时发现迟交和拖欠国家预算收入的情况。

- 每天，国库和征收机关应在每天结束或次日开始时，对各级预算收入总额及各层级预算收入情况进行核查。

每月，在下个月的前五天内对区县级；在下个月的前十天内对省市级，国库和征收机关必须核对国家预算收入数据，包括总金额、各级预算收入以及按缴纳对象和税种详细分类的数据。特别地，每年12月份的结账和核对工作统一在12月31日完成。

每年，在下一年的2月10日前对区县级；在下一年的3月10日前对省市级，国库和征收机关必须核对国家预算收入数据，包括总金额、各级预算收入以及按缴纳对象和税种详细分类的数据。

在国库和征收机关之间核对数据的过程中，如有错误应及时配合调整。记录或汇总数据有误的机关应出具书面申请调整。年终时，国库应与财政部门共同整理年度决算。

- 根据核对结果，征收单位应负责督促并按规定处理。

对于由征收机关、司法机关、审计机关等发现的占用、隐匿国家预算收入的行为，应按规定处理。

对于由征收机关、司法机关、审计机关等发现的占用、隐匿国家预算收入的行为，应按规定处理。

5- 国家预算收入的退还：

- 如因不符合政策规定而集中到国家预算基金中的收入，应予以退还。

- 根据退还命令，国库办理减少国家预算基金收入的手续，并直接退还给受益对象。

对于退还上年度预算年度已经结算的收入款项，征收机关应向财政部门报告并申请在当前预算年度内退还。根据财政部门的支付命令，国库执行退还给受益对象的程序。

6- 国家预算收入的会计核算和报告：

- 根据缴纳的国家预算收入金额，国库按照预算年度和国家预算科目进行收入记账，并按规定分配各级预算收入。

对于未明确国家预算科目的收入款项，国库先记入暂收款账户；待明确国家预算科目后，再按规定进行国家预算收入记账。

- 报告国家预算收入每日：

每天（在当天结束或次日开始时），在与各级征收机关核对国家预算收入总额后，国库单位应向同级人民政府、财政机关、征收机关和上级国库报告当天的国家预算收入总额及各级预算收入。

- 报告国家预算收入每月：

每月（在下个月的第七天前对区县级；在下个月的第十天前对省市级），在与征收机关核对数据后，国库单位应编制国家预算收入报告，按国家预算科目和各级预算进行分类，并经征收机关确认后，报送同级人民政府、财政机关、征收机关和上级国库；中央国库汇总全国国家预算收入情况并向财政部报告。

- 报告国家预算收入每年：

每年（在下一年的2月15日前对区县级；在下一年的3月15日前对省市级），国库单位应编制年度国家预算收入报告，按国家预算科目和各级预算进行分类，并经征收机关确认后，报送同级人民政府、财政机关、征收机关和上级国库；中央国库汇总年度国家预算收入决算并向财政部报告。

第三节 征收机关、国库和财政机关在组织国家预算收入中的职责和权限：

1- 征收机关（包括国家税务局、海关、财政部门及其他经政府批准或财政部授权的征收机关）：

- 编制季度和年度预算收入计划，提交有审批权的各级机构和财政部门，并抄送国家金库。

- 管理和督促缴纳对象将资金存入国家预算。

- 计算和确定缴纳金额并发布缴纳通知。

- 指导缴纳对象填写国家预算收入缴纳单。

- 直接集中其权限范围内的国家预算收入，并及时足额缴入国家金库。

- 监督实际收入情况及缴款人的缴款执行情况。

- 根据财政部门命令，建议退还不符合规定的收入款项。

- 检查、决定处罚并处理有关收入缴纳的申诉。

- 与国库合作，根据实际情况合理划分直接通过国库缴纳和通过征收机关缴纳的对象。组织征收、检查、核对并编制国家预算收入数据报告，符合规定制度。

2- 国库机关：

- 直接按规收取国家预算收入。

- 集中全部国家预算收入（包括直接由征收机关收取的款项），记入国家预算基金并按照规定的百分比分配给各级国家预算。

- 经常检查、核对数据，并按规定的制度进行信息报告。

- 执行财政部门命令退还的不符合规定的收入款项。

- 经常与税收机关和国家金库合作，在辖区内组织国家预算收入。

- 国家金库所在单位开设账户的地方负责及时办理支付和转账缴纳国家预算的款项。根据征收机关的要求，从单位账户中划拨资金以缴纳国家预算。

3- 财政机关：

3. 财政部门：

- 根据征收机关的建议，对不符合制度的国家预算收入发出退款命令。

- 根据税收机关的建议，下达不符合规定的国家预算收入退款命令。

- 经常与征收机关和国家金库合作，在辖区内组织国家预算的征收工作。

- 经常与税收机关和国家金库合作，在辖区内组织国家预算收入。

4- 应缴纳国家预算的组织和个人：

4. 应履行国家预算缴款义务的组织和个人：

- 如果征收通知和处理不符合制度，有权对国家预算的缴纳提出申诉。

5- 单位开设账户的银行：

5. 开立账户的银行：

- 负责及时办理缴入国家预算的收入款项支付和转账。

IV- 经费和奖惩制度：

1/ 征收国家预算工作的费用，如建设（或租赁）地点、配备物资技术设施、工作工具、运输工具、保护、运输、加班补助等，由国家预算按照国家财政管理制度规定予以保障。

2/ 对于征收国家预算工作的奖励制度，对于征收机关和国家金库，按照财政部的指导进行。

3/ 违反管理征收上缴制度或造成国家财产损失的机关、单位和个人，应按照规定给予行政处分和物质赔偿。

C- 组织实施

1/ 本通知自签发之日起生效。此前关于国家预算征收的规定与本通知相抵触的均不再有效。

2/ 财政机关、征收机关、国家金库、有义务征收上缴国家预算的组织和个人负责执行本通知。

在执行过程中，如遇困难和问题，请各单位向财政部报告以便共同解决。

吴廷方 （已签）