通知第24号TC-KBNN关于通过国家金库集中和管理国家预算收入的规定

通知

指导集中和管理国家预算收入制度

通过国家金库进行

根据政府于1996年12月19日发布的第87号法令，关于实施分级管理、编制、执行和决算国家预算的规定，财政部指导通过国家金库集中和管理国家预算收入制度如下：

A- 一般规定

1. 所有国家预算收入必须以现金、支付票据或转账形式存入国家金库。对于一些收费、费用、非固定个体工商户税收等；一些乡级预算收入等，直接存入国家金库存在困难的情况下，征收机关可以收取现金、支付票据，但必须按照本通知的规定及时足额存入国家金库。

2. 征收机关（国家税务局、海关、财政部门及其他经政府批准或由财政部授权的机构）与国家金库合作组织管理，集中国家预算收入，经常检查核对，确保所有国家预算收入及时足额进入国家预算基金。

3. 各组织和个人，包括在越南社会主义共和国境内活动的外国组织和个人，有责任和义务根据法律规定按时足额缴纳各项税款、费用、收费和其他收入到国家预算。严禁各级政府机关、组织和个人擅自截留国家预算收入或设立违反规定的国家预算外基金。

4. 所有国家预算收入均应按财政年度、各级预算和国家预算科目规定以越南盾记账。国家预算收入中的外汇、实物、工时等应按有权机关规定的汇率、价格、工时折算成越南盾记账。

5. 根据各级预算收入来源和各级预算之间分配比例的规定，国家金库负责记账并分配各级预算收入，确保准确、完整、及时反映各级预算收入，符合分级管理和国家预算科目的规定。

6. 在集中和管理国家预算收入的过程中，如果发现不符合规定的收入已存入国家预算，则必须退还；根据财政机关的退款决定，国家金库应从国家预算中拨款退还给相关对象，符合财政年度、分级管理和国家预算科目的规定。

B- 具体规定 

I- 编制国家预算收入计划：

基于全年任务和预计季度产生的收入来源，征收机关应编制季度国家预算收入计划，并按经济区域、主要征税对象地区细分，详细列出直接向国家金库缴纳和通过征收机关缴纳的部分，提交财政部门和国家金库跟踪和执行。

税务机关编制税收、费用、收费（不包括出口税、进口税）和其他在其管辖范围内的收入计划。

海关编制出口税、进口税（包括通过陆地边界进口货物的特别消费税）和其他在其管辖范围内的收入计划。

财政部门和其他被授权的征收机关编制剩余国家预算收入计划。

季度预算收入计划应在季度末前10天提交。

II- 组织国家预算收入：

1. 缴纳通知和缴款单：

1.1. 缴纳通知：

根据纳税对象按规定提交的报税单和其他应缴国家预算款项，征收机关审核确定应缴税款和其他应缴国家预算款项，并发出国家预算收入通知，发送给纳税对象，并提前至少三天发送给国家金库。

国家预算收入通知（简称收入通知）由财政部（税务总局）印制并在全国统一发行和管理。

收入通知规定的缴款期限届满后，组织和个人仍未履行缴款义务，税务机关、海关针对迟交税款和费用的情况，财政部门针对其他迟交款项的情况，有权要求银行或国家金库从该组织或个人的账户中扣缴应缴款项（如已在银行或国家金库开设存款账户），并可依法采取措施追缴国家预算（附带国家预算收入令样本01/TNS）。

下列情况被视为正当理由延迟缴纳，暂不采取扣款和处罚措施：

已作出解散决定的企业，在处理遗留问题期间。

遇到客观困难的企业，根据1996年12月19日发布的第87号法令第43条第3点的规定，由有权机关向同级人民政府（对于地方成立的企业）或总理（对于中央成立的企业）报告。

延迟缴纳的处理依据总理或省人民政府的决定进行。

1.2. 缴纳国家预算收入凭证：

缴纳国家预算收入凭证（现金或转账）是财政部（税务总局）印制并在全国统一管理的收据，其主要内容包括：

缴款单位或个人的名称和地址。

经营领域、行业。

缴纳内容及日期。

缴纳地点。

对应国家预算科目的详细收入项目。

缴款金额（数字和文字表示）。

2. 国家预算收入征收方式：

2.1. 税费：

a) 通过国家金库收取：

直接向国家金库缴纳的税收、费用、收费的对象包括以下几类：

国有企业、外资企业、股份公司、有限责任公司、联营企业和具有法人资格的其他经济组织。

集体经济组织和有固定经营场所且属于A类和B类的大额缴费的个体经营者。

根据实际情况，征收机关可与国家金库协商，使C类个体经营者和其他符合条件的对象能够直接将应缴国家预算款项存入国家金库。

收到缴款通知后，组织和个人有义务在规定期限内将应缴国家财政的款项全额缴纳至国家金库，形式包括现金、支付汇票或转账。

国家金库负责收取并集中上缴国家财政的款项。

b) 通过征收机关收取：

应通过收缴机关缴纳的税款、费用和规费等项目包括：

非固定对象缴纳的税款、费用和规费。

属于C类的小规模纳税户（不具备直接向国家金库缴款条件）。

农业用地使用税以及乡级地区、没有国家金库收款点的边境口岸等地的其他收入。

收缴机关负责从缴款人处收取现金或支付汇票，并将全部所收款项上缴至国家金库。

2.2 对于国家经济活动产生的收入、事业活动收入、土地使用费、出售或出租国有资产所得款项等（行政事业单位）：必须根据收缴机关的通知直接缴入国家金库（或收缴机关）。

2.3 对于罚款收入，依据有权机关作出的处罚决定，被处罚对象有责任将罚款缴入国家金库。对于特殊情况（如边疆、海岛、海上等地方），若直接缴款至国家金库存在困难，作出处罚决定的机关可以直接收取罚款并将其全部上缴至国家金库。

2.4. 国内借款和国外借款收入：

国内发行政府债券筹集的资金（包括为中央预算和省级预算投资基础设施建设筹集的资金，根据总理的决定）：国家金库按照规定程序发行债券并将借款金额转入国家财政基金。

对于其他国内借款（包括中央预算从国家银行临时借款和其他借款）：根据借款凭证，国家金库办理记账手续，将借款金额记入国家财政收入。

对于国外借款（记入国家财政的部分）：

对于外币借款（外汇转入集中账户），根据借款凭证，国家金库按财政部公布的汇率将外币兑换成人民币，并办理记账手续，将借款金额记入国家财政收入。

若借款未转入集中外汇账户，根据财政部的通知，国家金库按核算汇率将借款兑换成人民币，并办理记账、支出手续，记入国家财政收入。

对于以物资、设备、商品等形式的借款：根据本通知附件中B.H.3.3项的规定，将其折算为人民币进行国家财政核算。

2.5 对于从财政储备资金预支、上级财政补充收入等款项：根据有权机关的决定，国家金库办理记账手续，将这些款项记入国家财政收入。

对于结转预算收入：根据有权机关批准的决算，国家金库按规定将预算结余转入财政储备资金或下一年度的财政收入。

2.6 对于在国外的个人和组织、村级财政的收入：由财政部另行制定具体指导文件。

3 国家财政收入的征收流程：

3.1. 以越南盾征收：

3.1.1. 转账征收：

通过转账方式缴款时，缴款人需填写五联《转账缴款书》（附表编号03/TNS），保留一联原件，其余四联提交给开户银行或国家金库，请求从缴款人的账户中划转应缴款项。

开户银行或国家金库收到缴款凭证后，应立即从单位存款账户中划转应缴款项，并在四联《转账缴款书》上签字确认，处理相关凭证如下：

一联作为扣款凭证，留存银行或国家金库。

一联作为欠款通知书，发给缴款人。

一联送交收缴机关。

一联连同缴款清单一起送交国家金库（如果缴款人在银行开户）。

国家金库收到银行提交的缴款清单及相关凭证后，办理记账手续，将款项记入国家财政收入。

3.1.2. 现金、支票征收：

a- 直接通过国家金库缴款：

根据缴款通知，收缴机关工作人员（税务、海关等）指导缴款人填写四联《现金或支付汇票缴款书》（附表编号02/TNS），按照国家财政科目正确填写，检查并签字确认各联缴款书，保留第四联（存根），其余三联由缴款人带到国家金库。

缴款人须携带现金或支付汇票及三联缴款书前往国家金库收款点办理缴款手续。

国家金库审核、核对、收取款项并在三联缴款书上签字盖章：

一联退还缴款人。

一联送交收缴机关（与当日所有收入清单一同）。

一联留存国家金库作为记账凭证。

b- 通过收缴机关缴款：

收缴机关工作人员（税务、海关等）指导缴款人填写四联《缴款书》，按照国家财政科目正确填写。经检查缴款书后，收缴机关工作人员办理缴款手续，在各联缴款书上盖章签字：

一联存根。

一联退还缴款人。

一联作为收缴机关记账凭证。

一联送交国家金库（连同当日或次日所有收入清单及全部已缴款项）。

对于小型和非固定的个体工商户，征收机关组织流动征收。征收机关的工作人员（如税务、海关等）开具三联缴款凭证：

一联存根。

其中一联交由缴纳对象。

另一联为核对联（作为编制清单和向国家金库缴纳款项的凭证）。

每日（在当日结束或次日开始时），征收机关根据缴款凭证清单制作三联缴款单（其中一联留存原件），连同清单及所收全部款项一并缴入国家金库。国家金库收款后，在缴款单上确认，并将一联返还征收机关，另一联留存国家金库，同时清单作为国库会计记录的凭证。

国家金库和征收机关不接受不符合流通标准或已过期的人民币现金、银行汇票。

3.2. 以外国货币征收国家预算收入：

3.2.1. 管理方式：

国家金库对外币（包括外债收入和外国援助资金）的财政收入进行集中记账（按原币种），同时按照财政部公布的汇率将其折算成人民币，以核算国家预算收入并按规定分配给各级预算。

集中的外汇基金由中央国家金库统一管理。地方预算（省、县、乡）不得设立外汇基金。地方国家金库产生的所有外汇收入必须转至中央国家金库。外汇转账费用由国家金库单独核算，与国家预算结算。

集中的外汇基金用于支付和偿还规定范围内的外币支出。剩余的外汇，中央国家金库可出售给中国人民银行或其他国有商业银行换取人民币，以支付和偿还人民币支出。银行购汇汇率与记账汇率之间的差额，由国家金库上缴中央预算（如有增加）或由中央预算补足（如有减少）。中央国家金库每月汇总当月发生的汇率差额，报送财政部（预算司）处理。

财政部部长授权对外金融司确定并公布外币记账汇率，确保以下原则：

每月一次，在每月25日前公布，适用于下个月。

记账汇率根据中国人民银行在公布前30天内每日外币汇率的平均值计算。

若当月中国人民银行的外币汇率波动超过5%，财政部将重新评估并调整记账汇率。

会计汇率在全国范围内统一应用于以下业务：

将外币（包括以外币为基础的实物收入）的财政收支折算成人民币。

国家金库的会计账簿对外币的财政收支进行折算和记账。

3.2.2. 外币财政收入集中方式：

a- 对于通过转账方式收取的外币：

根据银行的存款通知书（附有付款凭证），国家金库记录集中外汇基金，并按记账汇率将其折算成人民币，以记录财政收入。

b- 对于以现金形式收取的外币：

收取流程如下：

缴纳人填写五联现金缴款单（注明以现金形式缴纳外币），保留一联原件，其余四联携带至开设外币账户的银行办理外币现金存入手续。银行收取外币，确认外币金额并在四联缴款单上签字：一联作为银行存款账户的贷方凭证，一联交予缴纳人，一联交予征收机关，一联交予国家金库（附有外币现金缴款清单）。

收到缴款凭证和外币现金缴款清单后，国家金库记录集中外汇基金，并按记账汇率将其折算成人民币，以记录财政收入。

外币现金存款手续费由缴纳单位或个人支付给银行。

c- 在无法直接向银行存入外币现金的地方：

征收机关可以直接收取外币现金。仅允许收取自由兑换的强外币（根据中国人民银行的通知）。征收机关需核实确认真伪，收取现金并将其存入省级或直辖市级国家金库。

国家金库将外币存入其在银行的外币账户，并按记账汇率折算成人民币，以记录财政收入。外币现金存款手续费由国家金库单独核算，与国家预算结算。

如果省级或直辖市级国家金库在银行没有外币账户（由于中国人民银行和国有商业银行在当地未开设外币存款账户），该金库可以将外币现金出售给中国人民银行和其他国有商业银行（按银行的购汇汇率），换取人民币以记录财政收入。

3.3. 实物财政收入：

对于已确定使用对象的实物，财政部门（财政部或省、市财政物价局）将其折算成人民币，并下达记账指令，提交国家金库进行会计记录。

实物折算为越南盾的具体操作如下：

外币原始价值的实物应按照记账汇率折算为越南盾。

对于没有外币原始价值的实物，财政部门成立评估委员会，根据评估时当地市场的普遍价格将其折算成人民币。

对于无法确定使用对象的物品：财政机关（财政部或省、市财政局物价局）应与相关机构合作，将物品出售并以越南盾形式上缴国家预算。

3.4. 通过劳动日征收国家预算：

国家预算通过劳动日征收的各项收入应折算为越南盾进行记账。

财政部门负责与相关机构合作，按照规定的劳动日单价进行折算，并同时编制记账指令，发送给国家金库，以便记账和处理国家预算收支。

4. 监督、核对及处理：

征收机关和国家金库应定期检查和核对国家预算收入情况；及时发现迟交和拖欠国家预算收入的情况。

每天，国家金库和征收机关应在每天结束时或次日开始时，对各级国家预算总收入和各层级的收入情况进行核查。

每月，在下个月的前五天内针对区县级；在下个月的前十天内针对省级城市，国家金库和征收机关必须根据总金额、各级预算和按缴纳对象及税种详细情况，进行核查和核对国家预算收入数据。特别地，每年12月份的结账和数据核对工作统一在12月31日完成。

每年，在下一年的2月10日前针对区县级；在下一年的3月10日前针对省级城市，国家金库和征收机关必须根据总金额、各级预算和按缴纳对象及税种详细情况，进行核查和核对国家预算收入数据。

在国家金库和征收机关的数据核对过程中，如发现错误应及时配合调整。记录或汇总数据有误的机关应提出书面调整请求。年度预算结束后，国家金库应与财政部门共同整理决算国家预算。

根据核对结果，征收机关负责督促和按规定处理。

对于由征收机关、司法机关、审计机关等发现的占用、隐匿国家预算收入的行为，应按规定处理。

对于由征收机关、执法机关、审计等单位发现的占用、隐匿国家预算收入的行为，应按规定制度处理。

5. 国家预算收入的退还：

对于不符合政策和制度而集中到国家预算基金中的收入款项，必须予以退还。

根据退款指令，国家金库应办理减少国家预算基金收入的手续，并直接退还给受益对象。

对于退还上年度预算年度已结算的收入款项，征收机关应向财政部门报告并申请当前年度预算的退款指令。根据财政部门的支付指令，国家金库应执行退还给受益对象。

6. 国家预算收入的会计核算和报告：

根据国家预算收入金额，国家金库应按照规定年度和国家预算科目进行记账；同时根据规定分配各级预算收入。

对于未明确国家预算科目的收入款项，国家金库应暂记入待定账户；一旦明确国家预算科目，国家金库应按照规定记账。

国家预算收入日报：

每天（在当天结束或次日开始时），在与各级征收机关核对国家预算总收入后，国家金库各单位应向同级政府、财政部门、征收机关和上级国家金库报告当天的国家预算总收入和各级预算收入。

国家预算收入月报：

每月（区县级在下个月的第七天前；省级城市在下个月的第十天前），在与征收机关核对数据后，国家金库各单位应根据国家预算科目和各级预算编制报告，并经征收机关确认后，报送同级政府、财政部门、征收机关和上级国家金库；中央国家金库汇总全国情况并向财政部报告。

国家预算收入年报：

每年（区县级在下一年的2月15日前；省级城市在下一年的3月15日前），国家金库各单位应根据国家预算科目和各级预算编制年度报告，并经征收机关确认后，报送同级政府、财政部门、征收机关和上级国家金库；中央国家金库汇总年度决算并向财政部报告。

第三部分 征收机关、国家金库和财政机关在组织征收国家预算中的职责和权限：

和财政部门在组织国家预算收入方面

1. 收取机关（包括国家税务局、海关、财政和其他经政府批准或财政部授权的收取机关）：

编制季度和年度收入预算，提交给有权限的各级部门和财政机关，并同时送交国家金库。

管理和督促缴纳对象按时足额缴纳国家预算收入。

计算和确定缴纳金额并发出缴纳通知。

指导缴纳对象填写国家预算收入缴纳凭证。

直接集中属于其权限范围内的国家预算收入，并及时、完整地缴入国家金库。

跟踪实际收入情况以及缴纳对象执行征收通知的情况。

向财政机关提出命令退还不符合规定的收入款项。

检查、决定处罚并处理有关征收缴纳的申诉，依照法律规定进行。

与国家金库合作，根据实际情况合理分类直接通过国家金库或通过收取机关收取的对象，组织收取、检查、核对并编制国家预算收入数据报告。

2. 国家金库：

按规定直接收取国家预算收入。

集中所有国家预算收入（包括直接由收取机关收取的部分），记账国家预算基金，并按规定的比例分配给各级预算。

定期检查数据并按规定制度进行信息报告。

根据财政机关的命令执行不符合规定的收入款项的退还。

建议有关征收国家预算的措施给有权限的机关。

国家金库负责及时办理支付和将所收缴的国家预算资金转入国库。根据征收机关的要求，从单位存款账户中划拨资金以缴纳国家预算。

三、财政机关：

与征收机关和国家金库合作，确保按照规定制度将国家预算收入集中到国家金库，保证及时、完整。

根据征收机关的建议，对不符合制度规定的国家预算收入发出退款命令。

按照规定制度指导征收机关和国家金库在辖区内组织征收国家预算。

经常与征收机关和国家金库合作，在辖区内组织征收国家预算。

建议有关征收国家预算的措施给有权限的机关。

四、负有向国家缴纳预算义务的组织和个人：

按照规定制度，完整申报应缴纳的款项，并严格遵守征收机关关于缴纳国家预算的通知。

如果征收机关发布和处理征收不按规定制度进行，有权对缴纳国家预算提出申诉。

5. 开立账户的银行：

负责及时办理支付和将所收缴的国家预算资金转入国库。

根据征收机关的要求，从单位存款账户中划拨资金以缴纳国家预算。

五、费用和奖惩制度

1. 征收国家预算工作的组织费用，如建设（或租赁）地点、配备物资技术设备、工作工具、运输工具、保护费、运输费、加班补助等，由国家预算按国家财政管理制度规定予以保障。

2. 对于征收国家预算工作的奖励制度，对于征收机关和国家金库，依照财政部的指导进行。

3. 违反管理缴纳制度或造成国家财产损失的机关、单位和个人，必须按照规定给予行政处分和物质赔偿。

C. 组织实施

本通知自签发之日起生效。此前关于征收国家预算的规定与本通知相抵触的均不再有效。

财政机关、征收机关、国家金库以及负有缴纳国家预算义务的机关、单位和个人，须承担执行本通知的责任。

在执行过程中遇到困难和问题，建议各单位报告财政部共同解决。/。