决定第2424/QĐ-TCHQ号关于发布免税、审批免税、减税、退税、不征出口关税和进口关税的程序，适用于各直属海关分局和各省、自治区、直辖市海关。

决定

关于发布免税、审核免税、审核减税、退税、不征出口关税和进口关税程序的通知在直属中央的省、市海关分局和海关局适用

海关总署署长

根据《海关法》和《关于修改〈海关法〉若干条款的决定》；

根据《税收管理法》；

根据指导《海关法》和《税收管理法》的法令和通知；

根据国务院2002年11月19日第96/2002/NĐ-CP号法令关于海关总局职能、任务、权限和组织机构的规定；

根据进出口税收检查司司长的建议，

决定：

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 本决定附带发布的免税、审核免税、审核减税、退税、不征出口关税和进口关税程序适用于直属中央的省、市海关分局和海关局。

条 2. 本决定自签署之日起十五日后生效，并取代海关总局2006年5月3日第801/QĐ-TCHQ号决定关于在省、直辖市海关局适用的免税、审核免税、减税、退税、不征出口关税和进口关税程序以及与本决定规定不符的海关总局发布的其他指导文件。

条 3. 进出口税收检查司司长、省、直辖市直属中央的海关局局长和海关总局相关单位负责人负责组织实施本决定。

 

程序

免税、审核免税、审核减税、审核退税，

不征出口关税和进口关税，在直属中央的省、市海关分局和海关局适用
（根据海关总局2008年11月27日第2424/QĐ-TCHQ号决定发布）

第一章 总则：

1. 本程序规定直属中央的省、市海关分局和海关局在处理免税、审核免税、审核减税、审核退税、不征出口关税和进口关税（以下简称免税、审核免税、审核减税、审核退税、不征税）时应遵循的工作步骤，但不包括加工贸易合同项下出口、进口货物的免税审核程序和免税店进口货物销售的免税审核程序（此类货物的免税、审核免税程序按照财政部另行发布的指导文件执行）。

2. 在实施免税、审核免税、审核减税、退税、不征税时，海关工作人员必须依据《税收法》、《税收管理法》及其配套的法令和通知的规定，结合本程序的规定进行操作，并确保公开透明。

3. 免税、审核免税、减税、退税、不征税的申请材料应在有权处理的海关机关提交。

4. 对于不符合免税、审核免税、审核减税、审核退税、不征税条件的情况，海关机关应当正式书面通知纳税人按规定缴纳税款。

5. 免税、审核免税、审核减税、退税、不征税申请材料的处理期限，按照《税收管理法》及其配套的指导文件的规定执行。

6. 根据《税收法》、《税收管理法》及其配套的法令和通知的规定以及本程序的指导，省、直辖市直属中央的海关局可以根据自身特点具体详细地规定免税、审核免税、审核减税、审核退税、不征税工作及每一步骤的具体最长期限。

7. 在接收、流转、审查免税、审核减税申请材料的过程中，各单位和个人必须妥善保管材料，登记材料目录，如有问题应及时联系负责处理材料的相关人员；如需保密，则按相关规定执行（如有）。

8. 检查、更新、汇总报告制度：

省、直辖市直属中央的海关局负责组织检查免税、审核免税、审核减税、退税、不征出口关税和进口关税的执行情况；检查已处理免税、审核免税、审核减税、退税、不征税货物是否按规定用途使用；及时更新并全面统计本单位发生的免税、审核免税、审核减税、退税、不征税情况的数据（数量、价值、已免除或退还的税额），并按照现行规定向海关总局报告。

第二章 免税程序

免税程序包括海关机关需要完成的两类工作：

（i）对于需要注册免税清单的情况，进行免税清单的注册；

（ii）对于免税的情况，办理免税手续。

A. 注册出口免税、进口关税免税商品清单

第一步：接收材料并分配处理

- 海关工作人员接收材料后，应将材料中的项目记录到由报关人提交的出口免税、进口关税免税商品清单（以下简称免税清单）的项目目录表中，加盖收文印章，注明接收日期，登记入册，并转交有职能的部门处理。

- 负责职能的部门领导应指派海关工作人员检查和处理材料。

第二步：检查和处理免税清单注册材料

a. 海关工作人员被分配处理文件的，应负责检查报关人提交的文件和免税清单，对照现行规定和指导文件进行核对，并按以下方式处理：

a1. 如果文件不符合规定，则根据本程序附表填写书面建议书，并草拟要求补充文件的通知，告知报关人（明确需补充的文件），呈领导签署。

a2. 如果文件符合规定，则执行以下操作：

- 核对文件中的资料和证明文件，以确定申请是否属于根据第149/2005/NĐ-CP号法令第16条规定的免税对象，以及申报的免税清单的一致性和准确性。

- 检查免税清单是否与项目的生产或经营行业相符，如有疑问或不清楚，则要求企业提供解释。

示例1：如果项目是化工生产，但免税清单中包含缝纫机则不符合规定。

示例2：对于根据第149/2005/NĐ-CP号法令第16条第6款提出的进口设备、运输工具免税申请，以确定项目是否为享受投资优惠的项目，具体如下：

- 项目是否属于享受投资优惠的领域和地区？

- 项目是在2006年1月1日前还是之后批准的？如果是2006年1月1日前批准的投资优惠项目，则需检查：有权机关是否已向企业发放免税清单：要求提供已发放的免税清单并检查按照已发放的免税清单进行免税进口的情况（如已由有权机关发放）。如果报关人报告未获得发放，则要求提供有权机关关于未发放免税清单的确认文件。

- 如果申请免税的商品是生产线中的运输工具，则还需检查科学技术部关于该运输工具是否在企业生产线中的确认文件。如果企业在注册免税清单时未能出示，则应在两份免税清单上注明缺少科学技术部关于车辆在企业生产线中的确认文件，并要求海关机构继续在办理免税手续时检查确认此内容。

- 如果免税清单中列出的商品是原材料或零部件，则需对照有权机关发布的国内已生产的商品目录，以确定国内是否已生产这些商品。如果企业申报的商品名称不明确，则在两份免税清单上注明商品名称不明确，无法确定国内是否已生产，并要求海关机构在办理免税手续时继续检查确认此内容。

- 同样，如果免税清单中列出的商品是配件、部件、独立组件、安装附件、模具、配套附件，用于组装成整体或与专用设备、机器、运输工具一起使用（第149/2005/NĐ-CP号法令第16条第6c款）或用于制造设备、机器的原材料、零部件，这些设备、机器位于生产线中或用于制造配件、部件、独立组件、安装附件、模具、配套附件，用于组装成整体或与设备、机器一起使用（第149/2005/NĐ-CP号法令第16条第6d款），则需检查这些商品与专用设备、机器、运输工具的配套性。如果企业在注册免税清单时未能说明清楚，海关机构有疑问，则要求企业提供说明书或安装使用图，以便在办理免税手续时继续检查确认这些商品的配套性。如果企业在注册免税清单时未能提供，则在两份免税清单上注明此情况，并要求海关机构继续检查。

a3. 处理检查结果：

- 如果项目、计划等不属于现行规定的免税对象，则根据本程序附表填写建议书，并草拟退回企业的公文（注明退回原因），呈领导签署。

- 如果项目、计划等属于现行规定的免税对象，但企业自行编制的免税清单中某些商品不属于免税对象，则根据本程序附表填写建议书，并草拟通知企业修改免税清单的公文（注明原因），呈领导签署。

- 如果项目、计划等属于免税对象，且免税清单中的商品符合现行规定，则根据本程序附表填写建议书，呈领导签署。

b. 领导负责审查工作人员提交的免税清单登记文件，并在两份免税清单正本、两份跟踪减税表正本及建议书（如同意）上签字确认，对建议书（如不同意）提出意见，并转交工作人员执行。

第三步：登记免税清单

- 根据领导批准的意见，海关工作人员负责将信息登记入册（建立单独的跟踪记录册），并在两份免税清单正本、两份已由领导签字的跟踪减税表上盖章确认，格式如下：

“……货物已根据……项，……节，……编，……号……年……月……日财政部发布的通知的规定进行了免税清单登记。”

年……月……日
公务员（签字、写明姓名并加盖公务员印章）

- 若领导不同意，公务员起草文件通知企业（说明不予登记免税清单的理由）或补充报告如有其他意见。

第四步：发出文件

在免税清单已登记并盖章，或者通知公文已签署并盖章后，负责处理该申请的公务员将申请材料转交受理窗口，并按相关规定存档。

B. 海关手续中的免税程序

第一步：接收和处理申请材料

接收免税申请材料是指接收现行出口、进口贸易海关手续流程中的海关申报材料。

第二步：详细检查和处理申请材料

a. 负责处理申请材料的海关公务员有责任检查、审查免税清单、申请人提交的材料，并按以下方式处理：

a1. 若申请材料不完整，则根据本流程规定的模板制作书面建议书，并起草文件通知申请人（说明原因及要求补充材料的时间），呈领导签署。

a2. 若申请材料完整或申请人已按要求补充材料，则按以下方式处理：

- 对于属于绿色通道的申请材料，负责免税手续的公务员应检查、确定货物是否符合免税对象：

+ 若货物符合免税对象，则制作建议书，明确货物符合免税清单中第…项，第…节，第…号通知的规定，呈分局领导审核、签署。

+ 若货物不符合免税清单中申报的免税对象，海关公务员应制作建议书，起草文件通知申请人缴纳关税并处罚（如适用）。

- 对于属于红色通道的申请材料，公务员应按照现行海关手续流程进行实际货物检查。在获得实际货物检查结果后，将申请材料转给负责免税手续的公务员，以检查、确定货物是否符合免税对象，并按以下方式处理：

+ 若实际货物检查结果与免税清单申报一致且货物符合免税对象，则制作建议书，明确货物符合免税清单中第…项，第…节，第…号通知的规定，呈分局领导审核、签署。

+ 若实际货物检查结果确定货物不符合免税清单中申报的免税对象，则实施核定税额。核定税额的实施依据《税收管理法》及相关规定，并参照现行的《检查和核定税额流程》。

a3. 若申请材料不完整，在要求补充材料后的十天内，申请人未补充材料且无法解释海关机关的要求，海关机关也无法确认货物是否符合免税对象，则实施核定税额。核定税额的实施依据《税收管理法》及相关规定，并参照现行的《检查和核定税额流程》。

b. 分局领导负责检查由公务员提出的申请材料，若同意则批准签署，若不同意则在建议书中提出意见，并将其转交给公务员执行。

若领导同意建议，则公务员应在原始报关单（申请人留存副本和单位留存副本）上加盖免税货物印章，格式如下：

免税货物印章样式

“货物根据第…项，第…节，第…编，第…号通知，第…年…月…日财政部发布的规定享受免税待遇”
海关分局局长

c. 对于需要登记免税清单的免税货物，除第一步、第二步a和b点所述工作外，负责处理申请材料的公务员还须检查以下内容：

- 检查申报信息，确认拟免税货物是否在已向海关机关登记的免税清单中（名称、数量等是否正确）？

- 检查地方海关在登记免税清单时要求检查的文件（如有），例如：科学技术部关于运输工具是否属于企业生产线的确认函，与国内已生产的产品目录对照，确认国内是否已生产，检查免税清单中列出的零部件、配件、组件、附件、模具、配套件是否与设备、机器、专用运输工具配套使用（第十六条第六款c项，第149/2005/NĐ-CP号法令）或原材料、配件用于制造生产线上的设备、机器或用于制造零部件、配件、组件、附件、模具、配套件以配套使用或与设备、机器配套使用（第十六条第六款d项，第149/2005/NĐ-CP号法令），……

- 检查实际进出口货物与已向海关机关登记的免税清单的一致性和准确性，与企业提供的核销表进行对比，并完成以下事项：

+ 更新核销表中的已出口、进口货物的数量和价值，并按规定签字确认；在单位的出口、进口档案中保存一份注明已出口、进口货物数量和价值的免税清单和核销表副本。

+ 将已出口、进口货物的数量和价值更新到核销表中，并按规定签字确认；在单位的出口、进口档案中保存一份注明已出口、进口货物数量和价值的免税清单和核销表副本。

| 条目免税清单上记载的货物已全部出口或进口完毕，最后办理手续的海关分局应在货物跟踪扣除表（企业提交的原件）上确认“货物已全部进口/出口”，复印两份，一份送交注册免税清单的海关局，另一份存入该批货物的最后一份报关单档案中。

第三步：

| 在加盖免税印章后，负责检查的工作人员应重新审查所有文件，并将其转交给现行海关手续程序中的后续工作环节。

| 第三章 免税、减税审批流程

| 第一步 接收文件并分配海关工作人员处理文件

| a. 海关局处理文件的情况：

| - 负责接收文件的海关工作人员应记录文件中的资料数量，盖上公文到达印章，注明接收日期，并将其登记在公文到达簿中，然后转交给有职能的部门以根据规定分配海关工作人员处理文件。

| - 有职能的部门领导负责根据规定分配海关工作人员处理文件。

| b. 海关分局处理文件的情况：

| - 负责接收文件的海关工作人员应记录文件中的资料数量，盖上公文到达印章，注明接收日期，并将其登记在公文到达簿中，同时根据规定检查随附的证明文件。

| 如果文件不齐全，负责接收的海关工作人员应填写申请表，明确缺少的证明文件，并要求申报人补充，呈领导审批。

| 如果文件未按权限提交，则起草将文件转交至有权处理机构的文件，并告知申报人，呈领导签署。

| 如果文件齐全，则呈领导分配工作人员处理文件。

| 领导负责审核由接收人员提交的文件，签署申请表和草拟文件（对于文件不齐全或未按权限提交的情况），并分配工作人员处理文件（对于文件不齐全的情况）。

| 第二步 检查和审批文件

| a. 根据分配处理文件的海关工作人员应负责检查文件：

| - 如果文件不符合规定，则应根据本程序发布的模板填写申请表，并起草要求补充文件的文书（说明原因），通知申报人，并呈领导签署（如果由海关分局处理文件，则此步骤由负责接收文件的工作人员执行，已在第一步中提及）。

| - 如果文件未按权限提交，则起草将文件转交至有权处理机构的文书，并通知申报人，呈领导签署（如果由海关分局处理文件，则此步骤由负责接收文件的工作人员执行，已在第一步中提及）。

| 如果文件符合规定且权限正确，则应核对文件和证明材料，确定其准确性和合法性，以确定是否属于现行规定的免税、减税对象，依据计算并处理应免税、减税金额如下：

| 如果不属于现行规定的免税、减税对象，则应根据本程序发布的模板填写申请表，起草要求申报人按规定缴纳关税的通知文书，呈领导审批。

| 如果属于现行规定的免税、减税对象，则应根据本程序发布的模板填写申请表，明确数量、价值、免税、减税金额，起草免税、减税决定书，呈领导签署，其中应注明报关单号、数量、价值、免税、减税金额、免税、减税理由。

| 领导负责审核由工作人员提出的文件，批准签署（如同意），或提出意见（如不同意），并将文件转给工作人员执行。

| 如果领导同意所提建议，则工作人员继续执行下一步。

| 如果领导不同意，则工作人员应起草通知文书告知申报人，明确不予免税、减税的原因，或提供进一步解释如有其他意见。

| 第三步 执行决定，发布文件

| 在免税、减税决定；补充文件通知或不予免税、减税通知被签署后，应进行以下处理：

| a. 属于免税对象且已有免税、减税决定，文件原件保存在单位（如果权限属于地方海关分局），负责处理的工作人员应结清已免税、减税的金额，并在报关单原件（单位保存和申报人保存的原件）上盖上已免税或减税的印章，格式如下：

| 免税印章样本

| "货物已根据……号……年……月……日……海关分局/海关局的决定免税……元"

 

| 减税印章样本

| "货物已根据……号……年……月……日……海关分局/海关局的决定减税……元"

| 将文件转交文秘部门按照现行规定发布文件。

| b. 属于免税、减税对象且已有免税、减税决定，文件原件不在单位保存（如果权限属于地方海关局），则地方海关局应将一份免税、减税决定正本发送给办理报关手续的海关分局，以便海关分局根据本步骤a点的规定核对结清金额并存入货物原始文件中。

| c. 如果有补充文件通知或不予免税、减税通知，则将文件转交文秘部门，按程序编号、盖章、发布。

IV. 完税、免出口税和进口税的审查程序

第一步：接收并分配处理申请材料

| a. 海关局处理文件的情况：

| - 负责接收文件的海关工作人员应记录文件中的资料数量，盖上公文到达印章，注明接收日期，并将其登记在公文到达簿中，然后转交给有职能的部门以根据规定分配海关工作人员处理文件。

| - 有职能的部门领导负责根据规定分配海关工作人员处理文件。

| b. 海关分局处理文件的情况：

- 海关工作人员负责接收申请材料，记录材料数量，加盖收文印章，并在收文登记簿上注明接收日期，检查随附文件是否符合规定。

+ 若申请材料不齐全，接收人员应填写申请表，明确缺少的文件，并要求纳税人补充，提交领导审批。

+ 若申请材料未送至有权处理的部门，则应出具文书将材料转交有权处理的部门，并告知纳税人，提交领导审批。

| 如果文件齐全，则呈领导分配工作人员处理文件。

- 领导负责审核由工作人员提交的申请材料，签署申请表（对于材料不齐全或不符合权限的情况），并指派工作人员处理申请材料（对于材料不齐全的情况）。

第二步：审核申请材料

a. 负责处理申请材料的工作人员必须审核材料的完整性，并按以下方式处理：

a1. 若申请材料不符合规定，则应根据本程序发布的模板填写申请表，并草拟要求补充材料的通知，告知纳税人，提交领导审批（如果海关分局处理申请材料，则此步骤由接收材料的工作人员执行，已在第一步中提及）。

a2. 若申请材料未送至有权处理的部门，则应草拟将材料转交有权处理部门的通知，并告知纳税人，提交领导审批（如果海关分局处理申请材料，则此步骤由接收材料的工作人员执行，已在第一步中提及）。

a3. 若申请材料符合规定，则转入以下第三步。

| 领导负责审核由工作人员提出的文件，批准签署（如同意），或提出意见（如不同意），并将文件转给工作人员执行。

- 若领导同意申请，则工作人员应将文书送交文秘部门编号、盖章，并按照规定发布文书。

- 若领导不同意申请，则工作人员应草拟通知告知纳税人，说明原因或附加解释报告如有不同意见。

第三步：分类申请材料

对于符合规定的申请材料，工作人员应审核材料，对照其一致性及合法性，参照《税收征收管理法》第78/2006/QH11号法律第60条，《关于实施<税收征收管理法>若干条款的具体规定》第85/2007/NĐ-CP号法令第30条以及该法令的通知，确定申请材料是否属于完税或免税对象，并将其分为两类：先退税后核查的申请材料和先核查后退税的申请材料。

- 若申请材料属于先退税后核查的，则转入本程序第四步a点的指导进行处理。

- 若申请材料属于先核查后退税的，则转入本程序第四步b点的指导进行处理。

第四步：处理申请材料

a. 对于归类为先退税后核查的申请材料：

- 海关工作人员应审核申请材料中所提退税金额和免税金额的准确性，并按以下方式处理：

+ 若货物符合法律规定退税对象，则应根据本程序发布的模板填写申请表，并草拟退税决定提交领导审批。

+ 若货物不符合法律规定退税对象，则应根据本程序发布的模板填写申请表，并草拟通知告知纳税人（说明原因），提交领导审批。

+ 若有疑虑，则应填写申请表，提交领导审批，将申请材料转为先核查后退税，并通知纳税人。

- 领导负责审核工作人员提交的申请材料，若同意则签署，若不同意则在申请材料上提出意见，并转交工作人员执行。

+ 若领导同意申请，则工作人员继续执行以下第五步。

+ 若领导不同意申请，则工作人员应草拟通知告知纳税人（说明原因）或附加解释报告如有不同意见。

b. 对于归类为先核查后退税的申请材料：

在按照本程序第四步a点的规定对先退税后核查的申请材料进行处理之前，海关机构必须核查申请材料和/或账簿凭证等（核查申请材料，对照其一致性及合法性，支付货款凭证，出库入库单，原材料消耗定额，若有疑虑，则继续进行账簿凭证核查，单位会计核算情况核查，实际生产运营情况核查，与相关组织和个人交易情况核查以确定退税金额），如现行财政部发布的通知中的指导。

第五步：执行退税决定，发布文书

a. 领导签署完税或免税决定或补充材料通知或不属于完税或免税对象的通知后，负责处理申请材料的工作人员应将已签署的文书送交文秘部门编号、盖章，并按照规定发布文书。

文书的管理和发布应遵循现行关于发文管理的规定。

b. 对于属于退税或免税对象且已有退税或免税决定的原始申请材料（属于地方海关分局权限范围内的），负责处理申请材料的工作人员应通过网络跟踪欠税情况，确认纳税人的欠税状况，核实所提退税金额和免税金额的准确性，并根据不同情况进行如下处理：

b1. 如果纳税人不再欠全国范围内的税款、滞纳金和强制执行款项，则应清缴已退还的税款，不征收并加盖货物退税或免税印章于纳税人留存的报关单正本上，使用以下格式：

退税或免税印章样式

"货物经审核退税……元（免税……元），根据……海关分局/局于……年……月……日作出的第……号决定。"

清缴后，海关工作人员应复制报关单正本并存入退税档案，将原报关单正本退还给纳税人。

若报关单需多次清缴，则应建立每次退税（免税）的清单，并在清单上详细记录每次已退税（免税）的金额；最后一次办理退税（免税）手续时，应在报关单正本上加盖退税（免税）印章，复制报关单正本存入退税档案，并将原报关单正本退还给纳税人，如同一次清缴的情况。

b2. 如果纳税人仍欠有逾期税款或滞纳金，或者纳税人书面请求将应退的税款抵扣新产生的税款或滞纳金，则应清缴已退还的税款，不征收并加盖货物退税或免税印章于报关单正本上，或按照上述多次清缴情况建立清单，并按相关规定进行税款抵扣。

b3. 如果纳税人在其他海关单位仍有逾期税款或滞纳金未缴，则应书面通知该海关单位，由该单位出具代收函或征收令，或者纳税人书面请求将应退的税款抵扣在其他海关单位产生的税款或滞纳金。基于该海关单位出具的代收函或征收令，或纳税人的税款抵扣请求，海关工作人员应按规定办理税款抵扣和代收税款手续，并清缴已退还的税款，不征收并加盖货物退税或免税印章于报关单正本上，或按照上述多次清缴情况建立清单。

c. 对于属于退税或免税对象且已有退税决定、退税申请书等原始文件不在当地海关单位保存（如属地方海关管辖权限），地方海关应负责将一份正本的退税审核决定、退税申请书等寄送至办理海关手续的海关分局，以便该分局核对并清缴，如同地方海关自行办理退税或免税手续，并按规定存入货物原始档案。

 

建议书

（关于……）

报告内容及建议