2026年财政部第245号法令

 

 

令

延长二零二六年增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限
二零二六年增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限延长

 

根据《国务院组织法》第63/2025/QH15号法律；

根据《税收征管法》（第38/2019/QH14号法），经2024年第56/2024/QH15号法修正补充；

遵照财政部部长的建议；

政府发布关于延长二零二六年增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的法令。

第一条 调整范围和适用对象

第一条 本法令规定延长二零二六年增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金的缴纳期限。

第二条 本通知适用对象包括：

a) 企业、组织（包括独立申报增值税和企业所得税的分支机构或下属单位）、家庭户、个人、个体工商户、从事生产或经营活动并产生增值税、企业所得税、个人所得税或土地租金的纳税人，其纳税期按本法令第二条规定予以延长；

b) 小微型企业根据2017年《中小企业促进法》和2021年第80/2021/NĐ-CP号政府法令（关于中小企业促进法若干条款的具体规定）确定，并包括独立申报增值税和企业所得税的分支机构或下属单位，其纳税期按本法令第二条规定予以延长。

第二条 延长期限

第一款 对增值税（包括应分配的增值税额和每次发生的应缴税额）的最长延长期限为五个月。

对个体工商户和个人工商户的个人所得税的最长延长期限为五个月。

债券所有人*

a) 二零二六年五月纳税期最迟至二零二六年十一月二十日；

b) 二零二六年六月、七月、八月和九月的纳税期最迟至二零二六年十二月二十一日；

c) 二零二六年第二季度的纳税期最迟至二零二六年十一月二日；

d) 二零二六年第三季度的纳税期最迟至二零二六年十二月三十日。

本款规定不适用于进口环节增值税。

第二款 对二零二六年第二季度预缴的企业所得税的延长期限为三个月；对二零二六年第三季度预缴的企业所得税的延长期限为两个月，具体如下：

a) 二零二六年第二季度预缴的企业所得税最迟于二零二六年十一月二日缴纳；

b) 二零二六年第三季度预缴的企业所得税最迟于二零二六年十二月三十日缴纳。

第三款 对二零二六年产生的土地租金的百分之五十的延长期限为五个月，具体如下：

a) 对二零二六年产生的土地租金的百分之五十（即二零二六年第一期应缴的土地租金）的延长期限最迟至二零二六年十一月二日，该租金由国家直接租赁给纳税人的决定或合同规定的年度租金形式支付；

b) 本款a项的规定适用于有多份国家直接租赁土地的决定或合同且从事多种不同经济活动的纳税人，其中包括本法令附件I所列的行业或领域。

第四款 纳税人如在延长期限内补充申报纳税期的纳税申报表导致增加应缴税额并在延长期限结束前提交税务机关，则延长期限包括因补充申报而增加的应缴税额。若纳税人在延长期限结束后才补充申报，则不延长因补充申报而增加的应缴税额。

第五款 对同时从事多个不同行业的企业、组织、个体工商户，其中包含本法令附件I所列的行业或领域的，企业、组织、个体工商户可按本法令规定对其全部应缴增值税、企业所得税和个人所得税的延长期限。

条 3. 实施延期的程序

1. 纳税人按照现行税收管理法律规定，按月或季度申报增值税和个人所得税纳税申报表，但无需缴纳根据本决定第二条规定应延期缴纳的增值税和个人所得税。

2. 符合延期条件的纳税人直接向主管税务机关提交首次申请或替换错误的延期缴纳税款和土地租金申请书（以下简称“延期申请书”），通过电子方式或直接递交给税务机关或通过邮政服务寄送至税务机关（见本决定附录II）一次提交全部应延期的税款和土地租金，并在当月（或季度）按规定提交纳税申报表时一并提交。若未在规定时间内提交，则最迟应在2026年11月2日前提交。

税务机关依据已接收的延期申请书，对符合本决定规定的应延期的全部税款和土地租金进行延期处理，包括在纳税人提交延期申请书之前产生的各期。

若纳税人涉及多个税务机关管辖区域的延期项目，主管税务机关有责任将延期申请书信息传递给相关税务机关。

3. 若纳税人于2026年11月2日后向税务机关提交延期申请书，则不适用本决定规定的延期缴纳税款和土地租金的规定。

4. 纳税人须在本决定第二条规定的时间内，将延期的税款和土地租金缴入国家预算。

5. 税务机关通过自动税收管理系统，在基于纳税人登记数据、纳税申报表、延期申请书、税收义务管理和土地租金管理信息的基础上，更新每期申报的延期缴纳税款和土地租金期限。税务机关无需通知纳税人关于延期缴纳税款和土地租金的接受情况。

在延期期间，若税务机关确定纳税人不符合延期条件，则税务机关需书面通知纳税人不予延期，并要求其补缴已延期期间的全部税款、土地租金及滞纳金。若在延期结束后，经审计发现纳税人不符合本决定规定的延期缴纳税款和土地租金条件，则纳税人必须补缴剩余的土地租金、罚款和滞纳金。

6. 使用政府资金建设的基本建设项目的主要投资者，在办理与国库结算手续时，对于使用ODA资金的基本建设项目中应缴纳增值税的部分，需附上承包商提交的延期申请书已被税务机关接收的通知或已由税务机关盖章确认的延期申请书。国库在收到主要投资者提交的文件后，在延期期间不扣缴增值税。延期结束后，承包商须按规缴清延期的税款。

条 4. 处理滞纳金

对在延期内缴纳的税款和土地租金不计算滞纳金（包括纳税人根据本决定第3条第2款规定向税务机关提交延期缴纳申请后，已按规定的申报期限提交纳税申报表的情况；纳税人补充申报增加应缴税额的情况；以及经检查、审计确认纳税人延期缴纳期间应缴税额增加的情况）。如果税收管理系统已经对属于延期缴纳范围内的税款和土地租金计算了滞纳金，则税务机关应当按照规定调整并取消该期间内计算的滞纳金。

条 5. 组织实施和生效

1. 本决定自发布之日起至2026年12月30日止生效。在本决定规定的延期期满后，税款和土地租金的缴纳期限将依照税收管理法律法规的规定执行。

2. 如果纳税人在本决定生效前已经缴纳了按规定可以延期缴纳的税款和土地租金，则不再进行调整。

3. 财政部负责指导、组织实施本决定，并处理实施过程中出现的问题。各部部长、相当于部长级机构负责人、各省和直辖市人民政府主席及相关企业、组织、家庭户、个体工商户和个人负责执行本决定。)

 

 

附件一

经济行业和领域延长税款及土地租金缴纳期限目录

（附于2026年6月27日政府令第245/2026/NĐ-CP号）

 

I. 经济行业和领域目录

1. 农业、林业和渔业。

2. 食品生产和加工。

3. 纺织。

4. 服装生产。

5. 皮革及其相关产品生产。

6. 木材加工和木制品、竹制品、藤制品生产（不包括床、柜、桌、椅）；稻草、麦秆和编织材料制品生产。

7. 纸张和纸制品生产。

8. 橡胶和塑料制品生产。

9. 其他非金属矿产品生产。

10. 金属生产。

11. 机械加工；金属表面处理和镀层。

12. 电子产品、计算机和光学产品生产。

13. 汽车及其他带发动机车辆生产。

14. 床、柜、桌、椅生产。

15. 建筑业。

16. 运输和仓储业。

17. 住宿和餐饮服务。

18. 教育和培训。

19. 医疗和社会援助活动。

20. 房地产经营活动。

21. 劳务和服务提供活动。

22. 旅行社、旅游套餐经营和其他与旅游业相关的活动。

23. 艺术创作和表演活动。

24. 图书馆、档案馆、博物馆和其他文化活动。

25. 体育、娱乐和休闲活动。

26. 影片放映活动。

27. 优先发展的工业配套产品生产。

28. 重点机械产品生产。

29. 出版活动。

30. 电影、视频、电视节目制作、录音和音乐出版活动。

31. 节目制作、广播、通讯和其他内容分发活动。

32. 计算机编程、咨询服务和其他相关活动。

33. 信息技术基础设施、数据处理、存储和其他相关信息服务。

34. 原油和天然气开采（原油、凝析油、天然气按协议或合同征收的企业所得税除外）。

35. 矿产支持服务活动。

36. 饮料生产。

37. 各类印刷复制。

38. 煤焦化、精炼石油产品生产。

39. 化学品和化学制品生产。

40. 除机器设备外的金属制品生产。

41. 摩托车、自行车生产。

42. 机械设备维修保养和安装。

43. 排水和污水处理。

第二部分 关于第一部分所列经济行业和领域的确定

1. 第一部分列出的经济行业目录是根据2025年9月29日总理令第36/2025/QĐ-TTg号关于制定越南国民经济体系的规定确定的。其中，根据该决定附件一规定的国民经济分类包括五个层级，确定经济行业的原则为：如上述点中提到的行业属于一级行业，则适用延期规定的经济行业包括该一级行业下的所有二级、三级、四级、五级行业；如属于二级行业，则适用延期规定的经济行业包括该二级行业下的所有三级、四级、五级行业；如属于三级行业，则适用延期规定的经济行业包括该三级行业下的所有四级、五级行业；如属于四级行业，则适用延期规定的经济行业包括该四级行业下的所有五级行业。

2. 第一部分第27点提到的重点发展配套产品是指2015年11月3日政府令第111/2015/NĐ-CP号关于发展配套产业的规定（2025年7月14日政府令第205/2025/NĐ-CP号进行了修改和补充）。

3. 第一部分第28点提到的重点机械产品是指2018年3月15日总理令第319/QĐ-TTg号批准的《到2025年，展望2035年的机械产业发展战略》。

附件二

（附于2026年6月27日政府令第245/2026/NĐ-CP号）

 

中华人民共和国

独立 自由 幸福

______________________

 

延期缴纳税款和土地租金申请书

□ 首次申请 □ 替代申请

敬启者：税务机关……

 

[01] 缴税人名称：...

[02] 税务登记号：

[03] 地址：...

[04] 电话号码：……

[05] 税务代理人名称（如有）：...

[06] 税务登记号：

[07] 申请延期的税费种类：

□ a) 增值税

□ b) 企业所得税

□ c) 从事生产经营的个人所得税

□ d) 土地租金（详细列出每块续租土地的地址）

- 土地1，根据决定/合同编号……，日期……/……/……

- 土地2，根据决定/合同编号……，日期……/……/……

[08] 延期情况：

I. 小微企业

□ 1. 小型企业：

 

□ 2. 极小型企业：

 

II. 从事以下领域的企业、组织、个体工商户和个人：

□ 1. 农业、林业和水产业；

□ 2. 食品生产与加工；□ 3. 纺织；□ 4. 服装生产；

□ 5. 皮革及有关产品生产；□ 6. 木材加工及木制品、竹藤制品生产（不包括床、柜、桌、椅）；草编制品生产；□ 7. 纸张及纸制品生产；□ 8. 橡胶及塑料制品生产；□ 9. 其他非金属矿产品生产；□ 10. 金属生产；□ 11. 机械加工；金属处理及镀层；□ 12. 电子、计算机及光学产品生产；□ 13. 汽车及其他带发动机车辆生产；□ 14. 床、柜、桌、椅生产；

□ 15. 建筑业；

□ 16. 运输仓储服务；□ 17. 住宿餐饮服务；□ 18. 教育培训；□ 19. 医疗保健及社会援助活动；□ 20. 房地产经营活动；□ 21. 劳务及就业服务；□ 22. 旅行社、旅游套餐经营及相关旅游活动；

□ 23. 艺术创作及表演活动；□ 24. 图书馆、档案馆、博物馆及其他文化活动；□ 25. 体育、娱乐及休闲活动；

□ 26. 影片放映活动；

□ 27. 优先发展的工业配套产品生产；

□ 28. 关键机械设备生产；

□ 29. 出版活动；□ 30. 电影、视频、电视节目、录音及音乐出版制作活动；

□ 31. 节目制作、广播、通讯及内容分发活动；

□ 32. 计算机编程、咨询服务及相关活动；

□ 33. 信息技术基础设施、数据处理、存储及相关信息服务；

□ 34. 原油及天然气开采（不延长原油、凝析油、按协议或合同收取的天然气的企业所得税缴纳期限）；

□ 35. 矿业支持服务活动；

□ 36. 饮料生产；

□ 37. 各类印刷复制活动；

□ 38. 煤焦化、精炼石油产品生产；

□ 39. 化学品及化学制品生产；

□ 40. 除机器设备外的金属制品生产；

□ 41. 摩托车、自行车生产；

□ 42. 机器设备维修保养及安装；

□ 43. 排水及污水处理。

我保证上述申报内容真实，并对所申报的信息承担法律责任；我承诺按延期后的期限全额缴纳应缴税款。

 

附随保险代理证书考试登记表附录六a。

- 第一部分：纳税人根据《中小企业促进法》（2017年）和政府第80/2021/NĐ-CP号法令（2021年8月26日）关于《中小企业促进法》若干条款的具体规定自行确定。

- 第二部分：纳税人根据政府总理第36/2025/QĐ-TTg号决定（2025年9月29日）、政府第111/2015/NĐ-CP号法令（2015年11月3日，经政府第205/2025/NĐ-CP号法令修订补充）以及政府总理第319/QĐ-TTg号决定（2018年3月15日）自行确定。

- 延期缴纳税款和土地租金申请仅向直接管理全部应缴税款和土地租金的税务机关提交一次。纳税人选择的缴款方式如下：

+ 纳税人通过电子方式将申请发送至税务机关的门户网站。

+ 纳税人直接提交至税务机关或通过邮政服务提交。