通知25/2000/TT-BTC关于退还已缴国家预算收入的规定

通知

关于退还已缴国家预算收入的指引。

根据1996年3月20日《国家预算法》和1996年12月19日政府第87号法令关于详细规定分级管理、编制、执行和决算国家预算的规定。

根据1998年5月20日《修改补充若干条款的国家预算法》和1998年7月18日政府第51/1998/NĐ-CP号法令关于修改补充若干条款的政府第87号法令，该法令详细规定分级管理、编制、执行和决算国家预算。

财政部就退还已缴国家预算收入作出如下指引：

第一章 总则

一、企业、组织和个人（以下简称单位）在具备以下条件时，可由财政机关退还已缴国家预算收入（科目741）：

1.1该收入由税务机关、海关各省市机关或受委托征收机关（以下简称征收机关）检查核实并按权限和制度规定作出退还决定。

1.2该收入已被单位（或由征收机关代缴）实际缴纳入国家预算，并由国库确认。

1.3退还金额不能通过抵扣单位下期应缴国家预算收入的形式实现。

二、抵扣下期应缴国家预算收入的规定如下：

对于正在经营的企业：

抵扣仅限于性质相同的收入，不同性质的收入不得相互抵扣，如：增值税只能与增值税抵扣；营业税只能与营业税（或增值税）抵扣，不能与利润税或企业所得税等抵扣；进口税只能与进口税抵扣，不能与进口商品增值税或进口商品特别消费税等抵扣。

抵扣应在产生应退收入的同时进行，即在每笔应退收入产生的时刻进行，或者在当月、季度或按税收周期进行（对于按税收周期产生的应缴收入）。

对于解散、破产或从一个地区迁移到另一个地区的经营企业，若没有下期应缴收入，则必须由征收机关确认单位多缴的国家预算收入与单位少缴的国家预算收入之间的差额，并将经征收机关抵扣后仍多出的部分，向财政机关申请退还。

三、实行进项税抵扣方法缴纳增值税的企业，退还进项增值税按照1998年6月27日财政部第89/1998/TT-BTC号通知关于实施政府1998年5月11日第28/1998/NĐ-CP号法令详细规定增值税法的规定执行。

四、已记入哪一级预算基金的收入，就从该级预算基金中退还。各级预算之间分配的收入，最高一级财政机关负责审查和决定退还。

各有关机关有责任按规定制度核算和决算已退还给单位的国家预算收入。

第二部分 具体规定

一、已缴国家预算收入由财政机关退还如下：

1.1财政部（国家预算司）负责退还：

已记入中央预算100%的已缴国家预算收入。

中央预算和地方预算之间分配的已缴国家预算收入（中央预算部分）。

1.2各省、市财政物价局（统称省）负责退还：:

已记入省级预算100%的已缴国家预算收入。

省级预算和各级预算之间分配的已缴国家预算收入（省级预算部分）。

1.3县、区、镇、市辖区财政物价所（统称县）负责退还：:

已记入县级预算100%的已缴国家预算收入。

县级预算和各级预算之间分配的已缴国家预算收入（县级预算部分）。

1.4乡、镇、街道财政委员会（统称乡）负责退还：

已记入乡级预算100%的已缴国家预算收入。

乡级预算和各级预算之间分配的已缴国家预算收入（乡级预算部分）。

二、申请退还的文件，由征收机关提交财政机关，包括：

2.1申请退还公文（原件），由作出退还决定的机关提交财政机关，在公文中须明确以下内容：

可退还单位名称；账户号码；开户银行或国库；

法律依据以确定应退还单位的金额；

直接从预算中退还的原因；

单位已缴国家预算的总金额；

按有权机关决定单位应退还的总金额，其中：

单位已通过抵扣形式获得的金额；

单位申请财政机关退还的剩余金额。

如果被退还对象是个人且未在银行或国库开设账户，需以现金退还，则在提交财政机关的申请退还公文中须注明：被退还人的姓名、常住地址及身份证号码（号码……，日期……月……年……，发证机关）。

2.2有权机关根据税法及相关现行国家指导文件作出的退还决定（原件）。

2.3国库出具的已缴国家预算收入确认书（原件）。此确认书由单位（或由征收机关代缴）要求，由单位（或由征收机关代缴）缴款的国库根据本通知附带的格式出具。

三、退还程序：

3.1负责收集并提交应退还已上缴国家预算款项档案的机关（根据本通知第二部分第2项规定）向财政机关执行退还。

3.2各级财政机关在收到征收机关提交的退还申请档案后，必须进行审核、审查和处理：

如果档案不符合本通知第二部分第2项的规定，在最迟三个工作日内，必须出具公文告知提出退还请求的机关补充完整档案。

如果档案符合本通知第二部分第2项的规定，在最迟七个工作日内，必须下达退库国家预算资金命令（对于已纳入当前年度国家预算的收入）或签发支付国家预算资金命令（对于已纳入以前年度国家预算的收入），并将档案转交国库以执行退还，并同时出具公文（按照本通知规定的格式）告知提出退还请求的机关。

3.3如果收入在各级预算之间分配，则退还档案须提交给最高级财政机关。

最高级财政机关收到档案后，进行审核、审查，作出退还决定，并附带一份根据本通知第二部分第2项规定（副本）的退还档案公文发送给下级财政机关。

下级财政机关收到上级财政机关的公文和退还档案后，按上述第3.2项规定执行退还下级预算中已上缴的资金。

3.4国库在收到退还凭证（退库命令或支付命令）后，必须审核、监督凭证：

如果发现凭证不齐全、不清楚或不符合现行制度规定，在最迟两个工作日内，必须将凭证退回同级财政机关，并附带拒绝付款的原因通知，以便财政机关知晓并重新完善凭证。

如果发现凭证齐全、清楚且符合现行制度规定，必须办理将款项退还给单位的具体手续：

对于通过支付国家预算资金命令退还的款项，在最迟两个工作日内，同级国库必须直接将退还金额转入被退还单位的账户，并记入当前年度预算支出。

对于通过退库国家预算资金命令退还的款项，在最迟两个工作日内，同级国库有责任将退库国家预算资金命令转交给单位（或代替单位缴纳的机关）所在国库，并在最迟两个工作日内，该国库（或代替单位缴纳的机关）必须直接将退还金额转入单位账户，并减少当前年度预算收入，按照发生的章节、类别、款、目和细目。

对于通过现金退还的款项，各级国库有责任指导被退还对象按照现行现金退还制度正确执行。

国家相关机关对退还国家预算收入给单位的责任：

4.1税务机关、海关机关和受委托征收机关有责任：

做出退还决定并确保退还的款项准确无误，符合权限和制度规定。

按照本通知第二部分第2项规定，将属于其管理范围内的国家预算收入退还档案提交到执行退还的财政机关。

如发现退还国家预算收入给单位的决定不符合法律规定， 则做出退还决定的机关和要求退还的单位需对其违法行为承担法律责任；同时，被退还的单位必须立即将已退还的款项上缴国家预算。

4.2国库机关有责任：

当单位（或代替单位缴纳的机关）要求时，根据本通知规定的格式出具已实际缴纳国家预算资金的证明。

对于已经确认的内容承担法律责任。

根据本通知第二部分第3.2项规定，执行将款项退还给单位。

指导各单位（或代替单位缴纳的机关）正确执行《财政部关于通过国库集中管理国家预算收入的通知》（1998年3月31日第41号通知）和《财政部关于通过国库集中管理国家预算收入的通知》（1999年2月1日第12号通知）中的规定。

4.3财政机关有责任：

根据本通知第二部分第3.1项规定，执行将款项退还给单位。

出具公文（按照本通知规定的格式）告知提出退还请求的机关，已执行将款项退还给单位。

本通知自签署之日起十五日后生效。与本通知相抵触的先前规定均予废止。

税务总局、海关总局、受委托征收机关、中央国库、各级财政机关和被退还单位负责执行本通知的规定，并指导下属单位正确执行。在执行过程中如遇困难，应及时向财政部反映，以便研究、指导和补充修改。/