令第253/2026/NĐ-CP规定了个人所得税法的若干条款和实施措施

  

令

详细规定若干条款和措施，组织、
指导实施个人所得税法

 

根据《国务院组织法》第63/2025/QH15号法律；

根据《个人所得税法》第109/2025/QH15号法律及其修正案第09/2026/QH16号法律；

遵照财政部部长的建议；

政府发布本法令，详细规定若干条款和措施，组织、指导实施个人所得税法。

 

第一章

总则

 

第一条 调整范围

一、本法令详细规定个人所得税法的若干条款，包括：第二条第四款；第三条第二款c项、第十一条；第四条第二十二条；第五条第五款、第六款；第六条；第七条第五款；第八条第二款；第十一条第二款、第四款；第十二条第四款；第十三条第四款；第十四条第三款；第十八条第四款；第十九条第四款；第二十三条第三款；第二十四条第二款；第二十七条第三款；第二十八条第五款。

二、本法令规定组织、指导实施个人所得税法的各项措施，包括：纳税人为居民个人和非居民个人；应税收入及不计入应税收入的各项目收入；免税收入、减税收入；免税条件、减税条件；各类收入计税依据；应税收入折算；计税期间；扣缴税款、代报税、代缴税款；结算税款、退税；生效日期。

第二条 适用对象

本法令适用于纳税人、税务机关以及与本法令第一条内容有关的其他组织和个人。

第三条 纳税人

一、个人所得税纳税人是指在越南境内或境外有应税收入的居民个人，以及在越南境内有应税收入的非居民个人。应税收入按照个人所得税法第三条规定。

二、居民个人和非居民个人的确定依照本法令第四条和第五条的规定执行。

第四条 居民个人

居民个人是指符合个人所得税法第二条第二款规定的条件之一，并具体如下：

一、在一个公历年度内或连续十二个月内自首次入境之日起累计在越南停留183天以上。其中，对于入境人员，入境日计算为一天，离境日计算为一天，同一天入境和离境视为一天居住。入境和离境日期以出入境管理机构在护照、旅行证或其他相关文件上的证明为准。

在越南境内停留的个人是指该个人实际出现在越南领土上。

二、根据以下两种情况之一，在越南有固定住所：

（一）登记常住户口，具体如下：

对于中国公民：是个人长期稳定居住且无期限的具体地址，并已按法律规定办理常住户口登记的地方。

对于外国公民：是在居留证上注明的常住地或申请临时居留证时申报的暂住地，由公安部授权机关签发。

（二）根据房屋租赁法律规定，在越南租住房屋，合同期限一年内累计183天以上，具体如下：

未按上述（一）项规定登记常住户口但一年内累计租房居住时间达到183天以上的个人也视为居民个人，无论其是否在多个地方租房居住。租住房屋包括酒店、招待所、旅馆、公寓、工作场所、办公地点等，不论个人自行租赁还是雇主为雇员租赁。

三、如果个人符合本条第二款规定的在越南有固定住所，但在一个计税年度内在越南实际停留不足183天且无法证明其属于其他国家居民，则该个人被视为越南居民。

证明为其他国家居民的依据是居住证明书。对于与越南签订避免双重征税和防止逃税协定的国家或地区，如没有规定发放居住证明书，则个人提供护照复印件以证明居住时间。

条 5. 非居民个人

条 2 第3款规定的非居民个人是指不符合本规定第4条所列条件的个人。

 

第二章

个人所得税应税收入

 

条 6. 应税所得

1. 根据本法令第7、8、9、10、11、12、13、14、15和16条的规定，个人的应税所得包括各类所得，但不包括本法令第三章第一节规定的免税所得。

2. 税务居民和个人非居民应税所得范围如下：

a) 对于税务居民，应税所得包括在中华人民共和国境内和境外取得的所有收入，不论支付地点或接受地点。

b) 对于非税务居民，应税所得仅限于在中华人民共和国境内取得的收入，不论支付地点或接受地点。

3. 对于与越南社会主义共和国签订了避免双重征税和防止逃税协定的国家，根据协定规定，可以从其在外国已缴纳的个人所得税中扣除在越南应缴纳的个人所得税。

条 7. 经营所得

根据个人所得税法第3条第1款的规定，经营所得包括：

1. 根据法律规定从事商品和服务生产、经营活动所得。特别是家庭户和个人直接生产种植作物、林木、养殖、捕捞水产品，未经加工或仅经过简单加工的盐产品所得，仅适用于不符合本法令第21条规定免税条件的情况。

2. 根据法律规定，具有执业许可证或资格证书并注册了营业活动的个人独立职业所得。

3. 根据法律规定，代理业务所得，包括保险代理、彩票代理、多层次营销代理。

4. 根据法律规定，中介业务所得。

5. 与组织、企业合作经营所得。

6. 电子商务和基于数字平台的商业所得。

条 8. 工资薪金所得

根据个人所得税法第3条第2款的规定，工资薪金所得包括：

1. 劳动者从雇主处以任何形式获得的工资、薪金和其他性质的工资、薪金。

2. 个人从组织、个人、雇主处以任何形式获得的劳务报酬及其他利益，包括但不限于：

a) 参与项目、课题、计划的报酬；根据法律规定获得的稿酬；参与教学活动的报酬；参与文化、艺术、体育表演的报酬；

b) 从参加管理委员会、监督委员会、管理委员会、协会、行业组织等机构获得的报酬；

c) 未登记营业或纳税的个人提供服务获得的劳务报酬，无论是否有执业许可证或资格证书；

d) 会员费及其他为个人健康、娱乐、体育、休闲、美容服务费用。如果这些服务被共同使用且未在会员卡或票上注明个人或团体名称，则不计入应税所得；

đ) 办公用品、差旅费、电话费、工作服装费用超过以下标准的部分：

对于公务员、事业单位、党团组织、协会工作人员：按有权机关发布的文件或该单位、组织的规定执行。

对于在其他从事生产和经营活动的企业工作的员工：按照企业所得税法关于扣除成本的规定执行。

对于在国际组织、外国组织代表处工作的员工：按照国际组织、外国组织代表处的规定执行；

e) 雇主根据社会保险法规定为员工缴纳的补充养老保险费，自愿购买的养老保险费，人寿保险费；

g) 雇主为员工提供的午餐、午间餐费超出每月每人120万越盾的部分。如果雇主通过直接烹饪、购买餐券或发放餐券的形式为员工提供午餐、午间餐，则不计入个人应税所得；

h) 房租、水电费及附加服务费（如有）

如果员工从雇主那里获得住房福利，包括水电费及附加服务费（如有），则不计入员工个人所得税应税所得；

如果雇主代付房租、水电费及附加服务费（如有），则计入个人应税所得的实际代付款额，但不超过员工在该单位产生的总应税所得的15%，不包括房租、水电费及附加服务费（如有）；

i) 各种现金或非现金奖励，包括股票奖励；雇主为员工举办的竞赛、活动奖励。对于非现金奖励，按照本法令第17条的规定进行折算。

k) 其他由雇主支付给员工的利益，包括在假期和公共假日支付的费用；为特定个人或团体聘请咨询服务和税务手续服务的费用；根据合同聘请的家庭帮工、司机或其他家庭工作的人员的费用。

3. 除下列各项外，津贴、补助和其他收入包括：

a) 根据优待法律规定每月和一次性给予的优待津贴；

b) 对参加抗敌斗争、保卫国家、执行国际任务和青年志愿者并已完成任务的对象给予的月度和一次性补助；

c) 国防和安全津贴及对武装力量的津贴；

d) 对于有毒有害工作环境的职业危害津贴和实物补贴；

đ) 吸引津贴和地区津贴；

e) 根据《越南社会主义共和国驻外机构法》、第08/2019/NĐ-CP号法令关于驻外机构成员制度的规定以及相关修改补充文件，驻外机构及其成员配偶和随行子女由驻外机构支付的生活费、津贴和其他费用；

g) 工伤补助、职业病补助、生育一次性补助、丧失劳动能力补助、一次性退休金补助、遗属定期补助及其他社会保险法规定的补助；

h) 根据法律规定的一次性困难补助、失业补助、终止劳动合同补助和失去工作补助；

如果组织或企业在其财务制度、内部规定、劳动合同或集体协议中具体规定了高于法定标准的终止劳动合同补助和失去工作补助，则超出部分也不计入员工的应税收入；

i) 根据社会救助法规定给予的社会救助对象的补助；

k) 高级领导的服务津贴；

l) 根据法律规定，对于调往特别困难地区工作的个人给予的一次性补助，对于从事海洋岛屿主权工作的干部和公务员给予的一次性支持。对于外国人在越南居住、越南人到国外工作或长期在国外居住后返回越南工作的人给予的一次性调区补助；

特别是对于外国人在越南居住、越南人到国外工作或长期在国外居住后返回越南工作的人给予的一次性调区补助，按照调动、轮换决定或财务制度、内部规定、劳动合同或集体协议中的记录金额确定；

村卫生人员的补贴；

行业特殊补贴；

本款规定的不计入应税收入的补贴和补助，必须由有权限的国家机关根据优待、国防、安全、外交、劳动、社会保险、医疗、教育和培训等相关法律规定。如果收到的补贴和补助超过规定的标准，则超出部分应计入个人所得税的应税收入，但本款第h项规定的情况除外；

4. 不计入个人所得税应税收入的非工资、薪酬收入包括：

a) 国家授予荣誉称号的奖金；根据奖励法规定与竞赛称号和奖励形式相关的奖金；获得国家和国际认可的奖项的奖金；技术改进、发明创造被有权机关确认的奖金；向有权机关报告违法行为的奖金；

b) 雇主为员工及其亲属（包括亲生子女、养子女、配偶的亲生或养子女、配偶、亲生父母、配偶的父母、继父或继母、养父母）提供重大疾病医疗支持的实际金额，以发票和收据为准，但不超过扣除保险机构支付部分后的实际医疗费用；

重大疾病的认定依据卫生部的规定；

c) 根据国家机关、事业单位、党组织和群众团体的规定，因使用交通工具而获得的相关制度下的款项；

d) 根据法律规定获得的公职住房制度下的款项；

đ) 参加党团活动、国会活动或参与法律法规草案、决议、政治报告的建设、意见征集、审查和审议；参加检查和监督小组；与选民会面和接待公民；直接服务于国会办公厅、民族委员会和各专门委员会、各代表团、中央和地方党委办公厅和各专门委员会的服装和其他相关工作所获得的款项，除工资和薪酬之外的部分。

d) 因参加、服务于党的活动，国会或民族委员会、各国会委员会、国会代表团的活动，参与制定、审议法律、决议和政治报告；参加检查、监督团；与选民会面、接待公民；制服及其他直接服务于国会办公厅、民族委员会、各国会委员会、国会代表团、党中央办公厅、各中央局、市委办公厅、各市委局的活动所获得的款项；

e) 由用人单位支付（或代付）给外籍员工、在境外工作的本国员工每年一次从越南往返其国籍国或外籍员工家庭所在国，以及从工作所在国往返越南的机票费用；

g) 由用人单位支付（或代付）给外籍员工子女在越南就读、本国员工在境外工作的子女在境外就读从小学到高中阶段学费；

由用人单位为员工购买非强制性且无保费积累的保险产品费用，包括健康保险和非返还保费的人寿保险（不包括员工参与此类保险后可获得保费积累的产品），除保险公司根据保险合同约定支付的保险金或赔偿金外；

对于非强制性且无保费积累的保险产品，如果是由未依据越南法律成立和运营但获准在越南销售保险公司的，则也不计入本条款规定的应税所得；

由用人单位支付的提升员工与专业工作职责相适应的职业技能和知识培训费用，符合员工的专业要求或用人单位的计划；

根据调动、轮换或出差决定或文件、财务制度或内部规定、劳动合同或集体协议的规定，并有合规发票和凭证的情况下，用人单位支付给供应商或员工用于调动、轮换或出差的相关费用；

个人作为协会或组织成员，在参与创作文学艺术作品以完成国家政治任务或符合协会或组织章程的活动计划时，从协会或组织获得的资助收入，且该资助资金来源于国家财政或按国家规定管理的资金；

单位根据财务制度或内部规定或劳动合同或集体协议，向员工及其家属发放的丧葬费、喜庆费等费用，符合企业所得税法规定的扣除标准；

按照工会法规定，从工会经费中获得的不属于工资或薪酬性质的资金和利益；

按照《关于参加集中训练和比赛的体育队成员待遇和政策的规定》第349/2025/NĐ-CP号法令第5条和第8条规定，提供的营养费、特殊保健措施费用，以保障女性职工的身体健康和生理需求。

条 9. 资本投资所得

第3款第3项个人所得税法规定的资本投资所得包括：

1. 根据借款合同或借款协议从组织、企业、家庭户和个人借款所获得的利息。

2. 通过出资购买股份所获得的股息；参与有限责任公司、合伙企业、合作社、联合合作社、联营、合作经营合同和其他法律规定形式的投资所获得的收益；参与金融机构投资所获得的收益；参与证券投资基金和其他依法设立和运营的投资基金所获得的收益。

3. 其他形式的资本投资所得，如：

a) 解散企业、转换经营模式、分立、合并、重组企业或撤资时获得的出资额增值部分；

b) 国内组织发行的债券、票据及其他有价证券所获得的利息收入；

c) 法律规定下的其他形式的资本投资所得，包括实物出资、土地使用权、附着于土地的资产、知识产权、技术和工艺诀窍等出资形式；

d) 以股票形式支付的股息、由自有资金向现有股东发行的股票以及因增加资本而记录的收益。

条 10. 转让资本所得

第3款第4项个人所得税法规定的转让资本所得包括：

1. 在有限责任公司、合伙企业、合作经营合同、合作社、联合合作社、农村信用社或其他组织中转让部分或全部出资额所得；

2. 证券转让所得，包括股票、购股权证、债券、票据、基金证书和其他证券的转让所得；根据证券法和公司法第4条第2款及企业法第121条的规定，在股份公司中转让股票所得；

3. 根据法律规定，以出资额或证券形式成立企业或增加企业资本所得；

4. 其他形式的转让资本所得，包括出售企业、转让出资权以及其他法律规定形式的转让资本所得；

5. 私营企业和一人有限责任公司（由个人所有）整体出售并伴随不动产转让的情况，视为不动产转让活动所得。

条 11. 不动产转让所得

第3款第5项个人所得税法规定的不动产转让所得是指从事不动产转让或委托他人进行不动产转让活动，受托人具有与法律规定的所有权相同的权利，具体如下：

1. 土地使用权转让所得；土地使用权及其附着物转让所得，其中附着物包括：

a) 房屋，包括未来形成的房屋；

b) 土地上附着的基础设施和建筑，包括根据房地产经营法规定的未来形成的建筑；

c) 与土地相关的农业、林业、渔业产品。

2. 房屋所有权或使用权转让所得，包括根据房地产经营法规定的未来形成的房屋；

3. 土地租赁合同中的土地租赁权转让所得，包括水面租赁权转让所得；

4. 以任何形式转让不动产所得的其他款项，包括根据法律规定，以不动产形式成立企业或增加企业资本所得。

第十二条 奖金所得

个人所得税法第三条第六款规定的奖金所得是指个人获得的现金或实物，包括：

一、彩票机构兑付的彩票中奖奖金。

二、根据《中华人民共和国反不正当竞争法》规定，在购买商品或服务时参与促销活动所获得的奖励。

三、在法律允许的赌博形式中获得的奖金。

四、在有奖游戏、竞赛和其他形式的抽奖活动中获得的奖金，但不包括赌场中的奖金和本条例第八条第二款第i项规定的奖金。

第十三条 版权收入

个人所得税法第三条第七款规定的版权收入包括：

一、根据知识产权法律规定，通过转让或授权使用知识产权对象获得的收入。

二、根据技术转移法律规定，通过技术转让获得的收入。

第十四条 商标许可收入

个人所得税法第三条第八款规定的商标许可收入是指个人从商标许可合同中获得的收入，包括根据商事法律规定转让商标权的情况。

第十五条 继承和赠与收入

个人所得税法第三条第九款规定的继承和赠与收入包括：

一、从有限责任公司、合伙企业、合作合同、合作社、合作社联合体、农村信用社或其他组织继承或接受赠与的出资额部分或全部。

二、从继承或接受赠与获得的股票、认股权证；债券、票据、基金证明及其他证券类型，以及根据《中华人民共和国证券法》第四条第二款和《中华人民共和国公司法》第一百二十一条的规定，股份有限公司个人股东持有的股票。

三、从继承或接受赠与获得的不动产，包括：土地使用权；附着于土地上的财产的土地使用权；房屋所有权，包括未来形成的住房；基础设施和附着于土地的建筑，包括未来形成的建筑；土地租赁合同中的土地租赁权（包括水面土地）；水面租赁权；其他不动产，根据法律规定。

四、从继承或接受赠与获得的汽车、摩托车、机动车辆、船只，包括驳船、快艇、拖船、推船、船，包括游艇、飞机、猎枪、运动枪和其他必须向国家管理机关登记所有权或使用权的财产。

第十六条 其他收入

个人所得税法第三条第十款规定的其他收入包括：

一、从转让国家域名“.vn”获得的收入，即从转让越南国家域名“.vn”的使用权给其他组织或个人获得的收入。

二、从转让温室气体减排成果、碳信用的个人获得的收入，但不包括本条例第三十四条第一款规定的情况。

三、从拍卖车牌号转让获得的收入，根据法律规定。

四、从转让数字资产获得的收入，包括虚拟资产、加密资产和其他数字资产，根据数字工业法律规定。

条17. 收入转换为应税收入

1. 个人从非本国货币获得的应税收入，应当按照个人开设交易账户的商业银行或支付该收入的组织、个人开设的账户在产生收入时的买入汇率兑换成越南盾。如果组织和个人未在越南开设账户，则按照越南盾与美元的中间汇率或越南盾与其他外币交叉汇率，在产生收入时由国家银行电子门户网站公布的汇率进行兑换。

2. 个人从非货币形式获得的应税收入，应当根据市场通常交易价格将其转换为货币，并按产生收入时该产品或服务或同类或类似产品的市场价值以越南盾计算。

 

第三章

免税、减税收入

 

节 1

免税收入

 

条18. 转让、继承、赠与不动产所得收入

1. 对于配偶之间、父母与子女之间、养父母与养子女之间、公婆与儿媳之间（包括丈夫去世的情况）、岳父母与女婿之间（包括妻子去世的情况）、祖父母与孙子女之间、外祖父母与外孙子女之间以及兄弟姐妹之间的转让、继承、赠与不动产（包括根据房地产法律规定形成的未来建筑）所得收入，免征个人所得税。

2. 在离婚时，夫妻双方通过协议或法院判决分割不动产（包括根据房地产法律规定形成的未来建筑），则分割所得收入免征个人所得税。

3. 免税手续按照税收管理法律法规执行。

条19. 转让唯一住宅和土地使用权及附着物所得收入

1. 对于个人仅拥有一处住宅和土地使用权及其附着物的情况下，转让所得收入免征个人所得税。

本条款规定的免税不适用于转让住宅和未来建筑的情况。

2. 符合本条第1款规定条件的个人，其唯一住宅和土地使用权转让所得收入可享受免税待遇，需满足以下条件：

a) 在转让时，仅拥有一个住宅的所有权或一块土地使用权（包括该住宅或与其相连的建筑物）。如果个人在转让时还拥有其他未来建筑，则该转让不能被视为唯一的住宅和土地使用权。

如果转让的是共同所有权的住宅或共同使用权的土地（包括夫妻共同所有权的住宅和土地使用权），只有没有其他地方住宅和土地使用权的个人可以享受免税；拥有共同所有权的个人如果有其他住宅和土地使用权则不能享受免税；

b) 自转让之日起，至少拥有住宅和土地使用权183天。

确定住宅和土地使用权所有权的时间是颁发土地使用权证、房屋所有权证和其他附着物所有权证之日。如果是根据土地法重新颁发或更换证书，则确定住宅和土地使用权所有权的时间为重新颁发或更换前的证书日期。

c) 必须转让全部住宅和土地使用权。如果个人拥有唯一住宅和土地使用权但只转让部分，则该部分转让不得享受免税。

个人转让唯一住宅和土地使用权所得收入免税，由个人自行申报并承担责任。如发现申报不实，将依法追缴税款并处罚。

4. 免税手续按照税收管理法律法规执行。

条 20. 个人从国家分配土地使用权获得的收入

1. 对于个人从国家分配的土地使用权获得的收入，如果该土地无需支付费用或根据法律规定减免土地使用费，则免征个人所得税。

2. 如果个人在分配土地时享受了减免土地使用费，并将减免土地使用费的土地面积转让，则应申报并缴纳从转让不动产中获得的收入的所得税。

3. 免税手续按照税收管理法律法规执行。

条 21. 直接生产种植作物、林木、养殖、水产养殖和捕捞未加工成其他产品或仅经过简单加工的家庭和个人的收入；生产盐

1. 对于直接生产种植作物、林木、养殖、水产养殖和捕捞未加工成其他产品或仅经过简单加工的家庭和个人的收入；生产盐的收入，免征个人所得税。

2. 根据本条第1款规定，家庭和个人享受免税待遇必须满足以下条件：

a) 拥有合法的土地使用权、租赁土地合同中的土地使用权（包括水面土地）、水面使用权或合法的水面租赁权，用于生产和直接参与种植作物、林木、养殖、水产养殖和捕捞、生产盐的劳动。

如果从其他组织或个人处转租土地或水面，则必须按照法律规定签订书面租赁合同（除非家庭或个人接受承包造林、管理和保护森林的任务）。对于捕捞活动，必须持有船舶所有权证书或用于捕捞目的的船舶租赁合同，并直接参与捕捞活动（除非是在河流上通过河底捕鱼方式捕捞且不属于法律禁止的捕捞活动）；

b) 在实际从事种植作物、林木、养殖、水产养殖、捕捞、生产盐活动的地方有居住地。

本条规定的从事种植作物、林木、养殖、水产养殖、生产盐活动的地方按乡级行政单位计算，包括与从事这些活动的乡相邻的乡。

特别是对于捕捞活动，不依赖居住地。

3. 根据本条第1款规定，确定未加工成其他产品或仅经过简单加工的产品的规定，按照国务院令第181/2025号《关于实施增值税法若干条款的实施细则》及相关修改补充文件执行。

条 22. 合作社成员、农业合作社联合社成员、农民个人与企业签订合同参与“大农场”项目、商品林种植、水产养殖的股息收入

1. 对于合作社成员、农业合作社联合社成员、农民个人与企业签订合同参与“大农场”项目，在农产品生产销售、商品林种植、水产养殖中获得的股息收入，免征个人所得税。

2. 确定合作社成员、农业合作社联合社成员作为免税依据的规定，按照有关合作社的法律规定执行。

3. 根据本条第1款规定，参与“大农场”项目、商品林种植、水产养殖并享受免税待遇的个人，必须满足以下条件：

a) 拥有合法的土地使用权、租赁土地合同中的土地使用权（包括水面土地）、水面使用权或合法的水面租赁权，用于参与“大农场”项目、商品林种植、水产养殖（包括从其他组织或个人处转租土地或水面的情况）；

b) 在实际从事“大农场”项目、商品林种植、水产养殖活动的地方有居住地。

本指引中所述的“大农场”项目、商品林种植、水产养殖活动所在地方按乡级行政单位计算，包括与从事这些活动的乡相邻的乡。

条23. 农业用地转换所得的家庭户和个人所得由国家分配用于生产

1. 对个人从农业用地转换以合理化农业生产但不改变家庭户和个人直接从事农业生产用途的国家分配土地所得，免征个人所得税。

2. 免税手续和程序依照税收管理法律规定执行。

条24. 政府债券利息、地方政府债券利息、存款利息及人寿保险合同利息所得

1. 对个人从政府发行的政府债券和省级人民政府发行的地方政府债券所获得的利息收入，免征个人所得税。

2. 对个人从存款机构（包括外国银行分行）获得的越南盾、黄金、外币存款利息收入（包括通过转让存款证获得的利息），以及按照存款协议在无风险情况下全额返还本金和利息的各种形式的存款（如活期存款、定期存款、储蓄存款、存款证、票据和其它形式的存款），免征个人所得税。

3. 对个人从人寿保险合同中获得的利息收入，免征个人所得税，该合同由保险公司提供。

条25. 汇款所得

1. 对个人从国外收到的款项，由在国外定居的越南人亲属或在国外工作的、学习的越南人寄回国内的亲属，免征个人所得税。

2. 如果个人从国外收到的款项是由非越南人亲属寄回，并符合国家银行规定的鼓励资金汇回条件，则也适用本条免税规定。

确定免税收入的依据是证明国外资金来源的文件和支付组织代付的凭证（如有）。

条26. 夜班工资、加班工资及未休假期工资

1. 对符合劳动法律规定的工作时间及条件的夜班工资和加班工资，免征个人所得税。

支付收入的组织必须编制详细反映工作地点夜班和加班时间、已支付的夜班和加班工资的清单。此清单需保存在支付收入的组织处，并在税务机关要求时出示。若未单独编制清单，支付收入的组织有责任通过工资单、考勤表、劳动合同和其他合法文件证明夜班和加班工资。

2. 对符合劳动法第113条第3款规定的工作条件和未休假期工资标准的未休假期工资，免征个人所得税。

3. 若夜班工资、加班工资及未休假期工资超过法律规定标准的部分，则超出部分计入个人应税所得。

条27. 养老金由社会保险基金支付；补充养老保险基金、自愿养老基金支付的收入

1. 对社会保险法规定的由社会保险基金支付的养老金免征个人所得税，包括居住和工作在中国境内的个人从境外获得的养老金收入。

2. 对补充养老保险基金、自愿养老基金支付的收入免征个人所得税，不论定期支付、一次性支付、退休前或退休后支付。

条28. 奖学金收入

1. 对从国家预算中获得的奖学金收入免征个人所得税，包括：教育部、教育局颁发的奖学金、国家奖学金基金会、奖励人才和教育的基金、公立教育机构或其他来自国家预算的奖学金。

2. 对从国内外组织（包括生活费）根据该组织支持计划获得的奖学金收入免征个人所得税。

3. 向本条第1款和第2款所述个人发放奖学金的组织必须保存发放奖学金的决定和付款凭证。如果个人直接从外国组织获得奖学金，则个人必须保留相关文件或付款凭证（如有），以证明其收入。

条29. 人寿保险、非人寿保险赔偿收入，工伤赔偿金、国家赔偿和其他赔偿收入

1. 对从人寿保险公司、非人寿保险公司、健康保险公司或微型保险提供者根据已签订的保险合同向被保险人或受益人支付的人寿保险、非人寿保险、健康保险赔偿收入免征个人所得税。

确定此赔偿金额的依据是保险公司的赔偿文件或法院判决以及赔偿付款凭证。

2. 对从雇主或社会保险基金因在劳动过程中发生工伤而获得的工伤赔偿金免征个人所得税。

确定此赔偿金额的依据是雇主的赔偿文件或法院判决以及工伤赔偿付款凭证。

3. 对因国家收回土地而给予的赔偿、安置等收入免征个人所得税，包括由组织实施土地收回时企业提供的赔偿、安置等收入。

本款确定的赔偿、安置收入依据是经有权机关批准的土地收回补偿、安置方案。

4. 对依照国家赔偿法规定获得的国家赔偿收入免征个人所得税。

确定此赔偿金额的依据是有权机关作出的命令有关机关或个人因错误决定而进行赔偿的决定以及赔偿付款凭证。

5. 对依照民法规定获得的合同外损害赔偿（包括迟延利息）收入免征个人所得税。

确定此免税赔偿金额的依据是法院生效判决、裁定或各方达成并经公证、认证的损害赔偿协议。

条 30. 从组织和慈善基金获得的收入

1. 对从经有权国家机关批准成立或认可，以慈善、人道主义和非营利性教育为目的的组织和慈善基金获得的个人所得税收入予以免税。

2. 确定免税收入的依据是慈善基金发放收入的书面文件或决定以及从组织和慈善基金支付现金或实物的凭证。

条 31. 从国外援助资金获得的收入

1. 对从外国政府和非政府组织（包括官方发展援助、非官方发展援助、国际紧急援助用于救灾和灾后重建）获得的以慈善、人道主义为目的的收入予以免税，该收入须经有权国家机关批准。

2. 确定免税收入的依据是有权国家机关批准接受援助的文件。

条 32. 船员的工资和薪金收入

1. 对越南船员在外国航运公司或从事国际运输的越南航运公司工作的工资和薪金收入予以免税。

2. 根据本条第1款规定，确定越南船员在外国航运公司或从事国际运输的越南航运公司工作的免税资格，应按照《中华人民共和国海商法》及相关法律法规的规定执行。

条 33. 远洋渔业活动直接服务的货物和服务收入

对远洋渔业活动直接服务的货物和服务收入，对船舶所有人、船舶使用人和船上工作人员的个人所得税予以免税。

条 34. 减排证书转让收入、碳信用转让收入；绿色债券利息收入、绿色债券转让收入

1. 对个人首次转让温室气体减排成果、碳信用所得的收入予以免税，该减排成果、碳信用已由个人获得并经认可。

2. 对绿色债券利息收入予以免税。

3. 对个人首次转让绿色债券后的转让收入予以免税。

本条规定的免税收入是指个人直接从发行绿色债券的机构购买绿色债券后转让所得的个人收入。

条 35. 科学技术及创新任务的工资和薪金收入

1. 对执行科学技术及创新任务的工资和薪金收入予以免税。

2. 执行科学技术及创新任务的个人工资和薪金免税收入的确定如下：

a) 对于使用国家预算资金的科学技术及创新任务：

执行使用国家预算资金的科学技术及创新任务的个人工资和薪金是指根据第265/2025/NĐ-CP号法令关于科学技术及创新法中有关财政和投资条款的规定，在第6条第1款第a项中规定的参与科学技术及创新任务的报酬。

参与科学技术及创新任务的个人报酬基于经有权机关批准的使用国家预算资金的科学技术及创新任务，根据第267/2025/NĐ-CP号法令关于科学技术及创新法中有关计划和任务条款的规定，以及第268/2025/NĐ-CP号法令关于创新条款的规定，鼓励企业内的科学技术及创新活动，认定创新中心，支持创新创业，认定创新创业者，基础设施网络和创新生态系统。

b) 对于不使用国家预算资金的科学技术及创新任务：

不使用国家预算资金的科学技术及创新任务是指根据科学技术及创新法，由企业批准并以合法的企业资金或合作单位的资金实施，不使用国家预算资金的科学技术及创新任务。

确定不使用国家预算资金的科学技术及创新任务参与者的工资和薪金，应按照第265/2025/NĐ-CP号法令第15条第1款关于企业资助专家、科学家和参与研究、开发和技术创新的个人的规定，或者按照第265/2025/NĐ-CP号法令第15条第2款关于企业为直接参与研究、开发和技术创新活动的员工支付工资和薪金的规定。

企业有责任建立并发布内部程序，规定对在其管理范围内进行的科学技术和创新任务的管理。对其批准的任务中科学研究、技术开发和创新活动与法律规定的研究科学、技术发展和创新规定的符合性承担责任。

确定从执行非政府资金支持的科学技术和创新任务所得工资收入免税条件的文件包括：任务批准决定或任务说明；研究合同、技术开发合同、创新合同；产品交接、验收记录及合同终止附带的相关文件、发票、证明（如有）。这些文件由支付收入的企业保存，并在税务机关要求时提供。

第三十六条 科学技术与创新任务的著作权收入

一、对于将科学技术与创新任务成果商业化的情况，根据科学技术与创新法和知识产权法的规定，免征个人所得税。

二、确定科研成果、技术开发和创新成果商业化的规定见《科学技术与创新法》第二十七条。

第三十七条 创新创业项目投资者、专家的收入，以及为创新创业企业提供资金的个人投资者的收入

一、对于从参与创新创业项目的个人投资者、初创企业的创始人以及向风险投资基金投资的个人投资者获得的投资收益，免征个人所得税。

二、对于参与创新创业项目的专家从项目或初创企业获得的工资和薪金收入，免征个人所得税。

三、确定创新创业项目、初创企业、支持创新创业的专家、个人或群体作为初创企业的创始人的规定，按照科学技术与创新法的规定执行；确定风险投资基金和创新创业基金的规定，按照科学技术与创新法和中小企业支持法的规定执行。

第三十八条 在使用官方发展援助资金的非偿还项目、外国非政府组织在越南的项目工作的外国专家，以及在联合国驻越机构工作的越南人，以及参与联合国维和部队的个人的工资和薪金收入

一、对于没有越南国籍，在使用官方发展援助资金的非偿还项目中工作的外国专家，如果他们被选中并与外国机构签订合同，以提供专业和技术咨询服务或其他服务，用于研究、建设、评估、监督和实施官方发展援助非偿还项目的工作，免征个人所得税。

根据本条款享受免税待遇的情况如下：

a) 外国一方选择并与其签订合同的专家或承包商（公司）属于投标文件中的咨询名单，该名单基于外国一方批准且越南方接受的招标结果；

b) 越南一方选择并与其签订合同的专家或承包商（公司）属于投标文件中的咨询名单，该名单基于越南一方批准且外国方同意的招标结果。

二、对于在非官方发展援助资金的项目、非项目中工作的外国专家，这些项目接收来自国际紧急援助的资金（包括来自外国非政府组织的援助），用于直接执行项目、非项目活动，根据外国资助者和越南项目主管或项目负责人的协议，免征个人所得税。

根据本条款享受免税待遇的情况如下：

a) 外国非政府组织根据合同附件中的工作说明书（TOR）选择并与其签订合同的外国专家；

b) 非官方发展援助资金的项目、非项目的主管或负责人根据合同附件中的工作说明书（TOR）选择并与其签订合同的外国专家。

三、对于在联合国系统驻越机构工作的越南人，如果他们是根据合同被聘用并在联合国系统驻越机构工作的，免征个人所得税，不包括按小时计酬的越南人。

4. 对于经有权机关派遣参加联合国维和部队并在执行任务期间获得的工资、薪金收入，免征个人所得税。

5. 第一款、第二款和第三款规定的免税手续按照税收管理法律的规定办理。

第三十九条 私营企业主、一人有限责任公司个人股东的收入

对依照越南法律规定成立的私营企业主、一人有限责任公司个人股东在企业完成企业所得税缴纳义务后所获得的收入，免征个人所得税。

 

节

其他免税、减税情形

 

第四十条 因自然灾害、疾病、火灾、事故、重大疾病减税

1. 纳税人因自然灾害、疾病、火灾、事故、重大疾病影响其纳税能力的，可按损失程度相应减免个人所得税，但不得超过应缴纳的个人所得税额。

重大疾病的认定依据卫生部的规定。

2. 减税申请按年度进行。纳税人因自然灾害、疾病、火灾、事故、重大疾病影响其纳税能力的，在哪一年发生的，则该年的应缴税额可以申请减免。

3. 应纳税额作为减税依据，是指纳税人在计税年度内应缴纳的个人所得税总额，包括：

a) 个人从经营所得和工资、薪金所得中应缴纳的个人所得税；

b) 个人已缴纳或已扣缴的来源于资本投资所得、转让资本所得、转让不动产所得、中奖所得、版权所得、特许权使用费所得、继承所得、赠与所得及其他所得的个人所得税。

4. 损失程度的确定依据是实际用于修复损失和支付医疗费用的总支出，扣除从保险公司（如有）或造成损失的组织和个人（如有）获得的赔偿和保险金。

5. 减免税额的确定如下：

a) 如果应纳税额大于损失程度，则减免税额等于损失程度；

b) 如果应纳税额小于损失程度，则减免税额等于应纳税额。

6. 本条规定的减税手续按照税收管理法律的规定办理。

第四十一条 对高质量数字工业人才个人所得税免税

1. 对高质量数字工业人才从工资、薪金所得中获得的收入，在以下情况下给予五年免税期：

a) 来自集中型数字工业园区内的数字工业项目所得；

b) 来自重点数字产品研究开发、生产、半导体芯片、人工智能系统项目所得；

c) 来自数字工业人才培养活动所得。

2. 本条第一款免税依据的高质量数字工业人才的确定，按照数字工业法律及相关法律规定执行。

a) 高质量数字工业人才的确定，按照第353/2025/NĐ-CP号法令关于详细规定若干条款和措施以组织实施和指导执行《数字工业法》以及数字工业相关法律的规定中的第五条至第十条执行；

b) 数字工业活动的确定，按照《数字工业法》第十三条和第353/2025/NĐ-CP号法令第四条的规定执行。

免税期限连续计算，从产生免税收入的月份开始。如果在某个月内产生免税收入，则免税期限计算到整个月份。

3. 对于既符合本条第一款规定免税条件又从其他工资、薪金所得中获得收入的个人，免税个人所得税额的确定如下：

4. 扣除税款、结算税款按照本法令第五十条和第五十一条的规定执行。

条 42. 对高科技人才免征个人所得税

一. 对高科技人才在以下情形下从工资、薪金所得中免征个人所得税五年：

a) 从事列入优先投资发展高新技术目录和鼓励发展的高新技术产品目录的高新技术研究开发活动所得；

b) 从事列入战略技术目录和战略技术产品目录的战略技术研发活动所得。

二. 确定从事高新技术研究开发或战略技术研发活动的高科技人才，属于优先投资发展的高新技术目录或战略技术目录及战略技术产品目录中的规定。具体如下：

a) 根据本条第1款规定确定的高科技人才，依据《高新技术法》第13条及相关实施文件的规定进行免税认定；

b) 确定高新技术研究开发或战略技术研发活动属于优先投资发展的高新技术目录、鼓励发展的高新技术产品目录；战略技术目录、战略技术产品目录，依据《高新技术法》第11条和第12条及相关实施文件的规定执行。

免税期限连续计算，从产生免税收入的月份开始。如果在某个月内产生免税收入，则免税期限计算到整个月份。

3. 对于既符合本条第一款规定免税条件又从其他工资、薪金所得中获得收入的个人，免税个人所得税额的确定如下：

4. 扣除税款、结算税款按照本法令第五十条和第五十一条的规定执行。

条 43. 对转让开放式基金证书免征个人所得税

一. 对根据证券法成立的开放式基金证书转让所得，个人所得税予以免除，前提是该证书持有时间自购买之日起不少于两年。

二. 对于在2026年7月1日前购买开放式基金证书并在2026年7月1日后转让的个人，如果持有该基金证书的时间自购买之日起不少于两年，则在转让时可免征个人所得税。

三. 对于在不同时间购买开放式基金证书并转让的个人，该基金证书持有两年期限的规定，按照先购入的基金证书先转让的原则确定。

条 44. 对从证券投资基金、房地产投资基金分配的收益减征个人所得税

个人投资者从根据《证券法》成立的证券投资基金、房地产投资基金获得的收益，在2026年7月1日至2031年6月30日期间减征50%的个人所得税。

 

第四章 实施细则

个人居住收入计税依据

 

节 1

经营收入

 

条 45. 对个人经营所得征收个人所得税

一. 居民个人从事生产、经营活动，依照《个人所得税法》第七条的规定缴纳个人所得税，并遵照国务院令第68号《关于对个体工商户、个人工商户税收政策和管理的规定》以及相关修改补充文件的规定。

二. 依照《个人所得税法》第七条第三款规定的应税营业额税率，按本法令附表所列行业、职业详细规定。

 

节

工资、薪金收入

 

第四十六条 个人所得税对工资薪金所得的征收

一、个人所得税对居民个人的工资薪金所得，按照本条第二款规定的应纳税所得额，不分收入支付和接受地点，乘以本法第九条规定的累进税率表中的税率。每一级次的税额等于该级次的应纳税所得额乘以相应的税率。

二、工资薪金所得的应纳税所得额为本决定第八条规定的本期应税收入总额减去以下各项：

（一）根据社会保险法规定缴纳的社会保险费（包括养老保险、医疗保险、失业保险、职业责任险等强制性保险）、自愿缴纳的基本养老保险费、自愿缴纳的基本医疗保险费、补充养老保险费以及购买自愿养老保险和人寿保险的费用。

根据社会保险法规定的补充养老保险费、自愿购买的养老保险和人寿保险的扣除限额，每月总计不超过三万元，包括雇主代缴和个人自缴部分（如有）。

对于在中国境内居住的个人，在境外取得的工资薪金所得已按所在国家或地区的规定缴纳了强制性社会保险费（包括养老保险、医疗保险、失业保险、职业责任险等），在确定其应纳税所得额时可从应税收入中扣除上述社会保险费。

每年缴纳的社会保险费（包括养老保险、医疗保险、失业保险、职业责任险等强制性保险）、补充养老保险费以及自愿购买的养老保险费，可在当年的应税收入中扣除。

确定可扣除收入的依据是保险公司、补充养老基金、保险公司出具的缴费凭证复印件，并由支付单位确认已扣缴或代缴的保险费金额。

（二）个人所得税法第十条和本决定第四十七条规定的家庭成员扣除；

（三）个人所得税法第十一条和本决定第四十九条规定的慈善捐赠和其他扣除。

三、工资薪金所得的应纳税所得额的确定时间是支付单位向纳税人支付工资薪金的时间，或者纳税人实际收到收入的时间，包括本决定第八条规定的其他形式的收入、补贴、津贴和其他收入。

四、如果支付单位或个人未将个人所得税包含在支付的工资薪金中，则转换为应纳税所得额的具体方法如下：

（一）作为转换基础的应纳税所得额为实际收入加上支付单位或个人代付的福利（如有）减去各项扣除。对于采用“假定税款”、“假定住房补贴”政策的用人单位，转换基础的应纳税所得额不包括“假定税款”、“假定住房补贴”。若代付项目中有住房租金，则住房租金计入转换基础的实际支付额，但不得超过当月应税收入的百分之十五（不含实际发生的水电费及其他服务费用，“假定住房补贴”如有）。

（二）具体计算公式如下：

 

其中：

实际收入是指个人每月获得的不含税工资薪金收入，不包括本决定第八条规定的不应计入应税收入的收入和本决定第三章第一节规定的免税收入。

代付福利是指用人单位根据本决定规定代为支付给员工的各种福利（包括货币和非货币形式）。

各项扣除包括：家庭成员扣除；强制性社会保险费（包括养老保险、医疗保险、失业保险、职业责任险等）、自愿缴纳的基本养老保险费、自愿缴纳的基本医疗保险费、补充养老保险费以及购买自愿养老保险和人寿保险的费用（不超过本条第二款第（一）项规定的限额）；慈善捐赠和其他扣除（本决定第四十九条规定）。

（三）对于需要进行年度汇算清缴的个人，年度应税收入为各个月份的应税收入总额，基于转换后的应纳税所得额确定。对于从多个支付单位获得不含税收入的个人，年度应税收入为各支付单位在一年内各个月份的应税收入总和。

条47. 家庭扣除

1. 税收居民个人可以从工资、薪金所得的应纳税所得额中扣除个人所得税法第十条第一项规定的家庭扣除金额，包括：

a) 根据个人所得税法第十条第一项规定对纳税人本人的扣除金额；

b) 根据个人所得税法第十条第一项规定对每个被抚养人（被抚养人）的扣除金额。

2. 被抚养人的对象和确定依据如下：

a) 年龄未满18周岁的子女（包括亲生子女、依法收养的子女、配偶的非婚生子女、前配偶的非婚生子女）；

b) 年龄在18周岁以上的子女（包括亲生子女、依法收养的子女、配偶的非婚生子女、前配偶的非婚生子女），在以下情况下：无民事行为能力；残疾；丧失劳动能力；

c) 正在接受高等教育、中等专业教育或职业教育的子女（包括年龄在18周岁以上的高中学生，包括从当年6月至9月等待高考成绩期间的学生），没有收入或者年平均收入不超过财政部部长规定的标准；

d) 纳税人的配偶；纳税人的父母（生父、生母、继父、继母、依法收养的子女、配偶的生父母、前配偶的生父母）；

e) 其他没有其他依靠且纳税人必须直接抚养的人，包括纳税人的兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、伯叔姑舅姨、侄子侄女；财政部部长规定的其他必须直接抚养的人；

本条规定的被抚养人是指与纳税人共同生活并由纳税人根据《婚姻法》第一百零四条、第一百零五条和第一百零六条及其他相关法律规定承担抚养义务的个人。

3. 根据本条第二项d目和e目规定被视为被抚养人的个人应当满足以下条件：

a) 对于处于劳动年龄的人，同时满足以下条件：丧失劳动能力，没有收入或者年平均收入不超过财政部部长规定的标准；

b) 对于超过劳动年龄的人，没有收入或者年平均收入不超过财政部部长规定的标准。

4. 本条规定的丧失劳动能力的人是指根据法律规定丧失劳动能力程度达到81%以上的人。

5. 纳税人自行申报被抚养人数，并附上合法证明材料，自行对其申报的准确性和被抚养人的收入负责。

6. 确定被抚养人享受家庭扣除的文件按照财政部部长的规定办理。

条48. 减除个人费用的原则

1. 对于纳税人本人的个人费用减除

a) 纳税人从多个工资、薪金来源获得收入的，在同一时间点，纳税人可以选择在一个支付所得的地方计算其个人费用减除（按月计算）；

b) 在计算个人所得税年度中，如果尚未对纳税人本人进行个人费用减除或减除不足12个月，则在年终结算时按规定减除足12个月；

c) 对于居住在中国境内的外籍个人，自每年一月起或首次进入中国之日起至当年劳动合同终止并离开中国的月份止，可按月计算个人费用减除。

2. 对于被抚养人的个人费用减除

a) 如果纳税人已登记纳税并注册了被抚养人，则可以为被抚养人申请个人费用减除。被抚养人的注册期限与证明材料应在当年12月31日前提交，并在没有变化的情况下持续适用于后续年份；

如果纳税人在计算个人所得税年度中未对被抚养人进行个人费用减除，则自承担抚养义务的月份开始计算减除；

b) 当纳税人注册为被抚养人申请个人费用减除时，将从注册当月开始暂定个人费用减除（按月计算）；

若多名纳税人共同抚养一个被抚养人，则纳税人应自行协商确定由其中一名纳税人进行个人费用减除注册。如有变更，变更将在下一个计税期间生效；

c) 如果纳税人从多个工资、薪金来源获得收入，可以选择在一个地方为被抚养人注册个人费用减除，并确保每个被抚养人仅在一个纳税人在计算个人所得税年度中享受一次减除。

条49. 对慈善捐赠和其他减除项目的减除

1. 居民个人可以从工资、薪金收入的应税收入中扣除以下慈善捐赠和人道主义捐赠：

a) 向专门照顾和抚养特别困难儿童、残疾人和无依老人的组织和机构捐款；

b) 向慈善基金、人道主义基金和教育基金捐款；

c) 向根据法律规定成立并运营的具有筹集资金功能的组织捐款。

第十四条规定的组织、机构和基金必须经有权国家机关批准成立或认可，并且是为了慈善、人道主义和教育目的而设立，不得以营利为目的。

第十四条规定的捐赠金额确认文件包括组织、机构和基金的合法收款凭证复印件或通过金融机构的非现金支付凭证。

2. 居民纳税人可以从工资、薪金收入的应税收入中扣除以下用于纳税人及其被抚养人的医疗和教育支出：

a) 在国内医疗机构发生的不超过23万元人民币/年的医疗检查和治疗费用；

b) 在国内教育机构发生的不超过24万元人民币/年的教育和培训费用，具体包括学前教育、基础教育、职业教育和高等教育学费以及在教育机构学习的专业技能费用。

3. 第二款规定的纳税人可扣除的费用必须符合以下条件：

a) 符合法律规定的要求提供发票和收据；对于医疗费用，还需提供卫生部规定的医疗检查和治疗费用清单；

b) 发票和收据上需注明纳税人的信息或被抚养人的信息；

c) 不得从其他来源支付，包括组织和个人的资助、代付、政府预算、社会保险基金、医疗保险基金等任何形式的支付。

4. 如果适用本法令第40条关于医疗费用的税收减免，或者发生本法令第8条第4款b、g和i项规定的医疗和教育费用，则这些费用不计入第二款规定的可扣除项目。

5. 慈善捐赠和其他减除项目发生在哪一年，则在该年的应税收入中扣除，不得转移到下一年度的应税收入中扣除。如果个人已经完成年终结算但缺少第三款规定的医疗和教育费用的发票和收据，则调整税务义务按照税收管理法律的规定执行。

条 50. 扣缴税款

1. 除本条第2款和第3款规定的情形外，组织、个人支付收入给纳税人时，必须根据以下情况扣缴税款并上交已扣缴的个人所得税：

a) 每月应纳税所得额（对于由组织、个人支付或代为支付的各类收入）；

b) 第9条规定的累进税率表。

2. 组织、个人向居住个人支付工资、薪金、劳务报酬或其他款项，且未签订劳动合同或签订的劳动合同少于三个月（包括支付终止劳动合同人员的工资和其他收入），如果每次支付的收入达到五万元及以上，则必须按照支付前收入的10%比例扣缴税款并上交。若每次支付的收入低于五万元，则在个人提出要求的情况下，组织、个人可以按10%的比例扣缴税款。

如果个人仅属于上述比例扣缴税款的对象，但预计其全年扣除个人免税额后的应纳税所得额未达到纳税标准，该个人需提交收入来源单位一份承诺书（依据相关管理税收指导文件附带的模板），以使收入来源单位暂时不扣缴个人所得税。个人对其承诺负责，如发现欺诈行为将依法处理。

根据个人的承诺，收入来源单位暂不扣缴税款。年终时，收入来源单位仍须汇总未达到扣缴标准的个人名单及收入，并按相关管理税收指导文件附带的模板提交给税务机关。

对于签订三个月以上劳动合同的居住个人，组织、个人支付收入时应按照本条第1款规定的累进税率表进行扣缴税款，即使个人在多个地方签订三个月以上的劳动合同亦然。

3. 具体情形如下：

a) 劳动者因获得股票奖励或以优惠价格购买股票（根据员工持股计划发行的股票，即ESOP）而取得的收入，在收到股票时暂不计入工资、薪金所得。当转让这些股票时，个人需就工资、薪金所得缴纳个人所得税；同时，转让时还需根据本法令第54条的规定缴纳证券转让所得的个人所得税。对于同一种类的股票，个人需在转让完所有奖励股票、ESOP股票之前，就工资、薪金所得缴纳个人所得税。

确定股票奖励所得应税收入的基础是组织支付收入时记账凭证上的金额。如无法确定记账凭证上的金额，则应税收入等于实际收到的股票数量乘以面值，如果转让价格低于面值，则股票奖励所得的个人所得税按转让时的市场价格计算。

确定ESOP股票所得应税收入的基础是组织支付收入时记账凭证上的金额。如无法确定记账凭证上的金额，则应税收入等于实际收到的ESOP股票数量乘以面值减去个人购买ESOP股票的实际支出，如有负差则个人无需就ESOP股票缴纳工资、薪金所得的个人所得税。

接收股票奖励、ESOP股票的个人有责任在证券公司或银行开设的存管账户中完整申报股票奖励、ESOP股票的来源和实际价值。证券公司或银行单独记录个人的股票奖励、ESOP股票，并按相应应税收入的10%比例扣缴并上交个人所得税。个人需将股票奖励、ESOP股票的收入合并到年度工资、薪金所得中，以完成个人所得税汇算清缴。

b) 雇主为雇员购买人寿保险（不包括补充养老保险和个人自愿养老保险）、其他非强制性保险，且保险公司依照越南法律规定成立并运营，雇员在雇主购买保险时暂不计入工资、薪金所得。合同期满时，保险公司有责任按10%的比例扣缴并上交雇主自2013年7月1日起为雇员购买的人寿保险费积累部分的税款。对于2026年1月1日以后的人寿保险费，按超过本法令第46条第2款第a项规定的限额部分的积累保费计算。如积累保费分多次支付，则每次支付的税款按相应的10%比例扣缴。个人无需对这部分收入进行汇算清缴。

用人单位有责任确定自2026年1月1日起超过第46条第2款第a项规定的年金保险费部分，向保险公司通报。如果劳动者同时参加补充养老保险（根据社会保险法）、自愿购买养老保险、人寿保险，则每月最高扣除限额300万元适用于这些类型的总缴费金额，用人单位自行将每月最高扣除限额300万元分配给劳动者选择的一种或多种保险形式。

保险公司有责任单独跟踪雇主为劳动者购买或缴纳的年金保险费和其他非强制性保险费，作为计算个人所得税的基础。

如果用人单位为劳动者购买的人寿保险（不包括补充养老保险和自愿养老保险）或其他非强制性保险，其保费由按照越南法律规定成立并获准在越南销售保险的保险公司积累，则用人单位有责任在支付工资前按超出第46条第2款第a项规定的年金保险费部分的10%扣缴税款，并上交所扣税款。个人对该部分收入无需进行年终结算。

c) 对于外籍个人来华工作的，支付所得的单位和个人（包括中方单位或个人代外方支付工资、薪金的情况），应根据纳税人在劳动合同或派遣到中国工作的文件中记录的工作时间，按照累进税率表（对于在中国工作时间满183天的纳税人）或本条例第64条规定（对于在中国工作时间不满183天的纳税人）扣缴税款。外籍居民个人结束在中国的工作合同，在离境前必须与税务机关进行年终结算，或者委托其他单位或个人进行年终结算，并对个人所得税负全责。

第五十一條 纳税申报

一、支付所得的单位和个人；取得工资、薪金所得的居民个人有责任每年进行纳税申报，但以下情况除外：

a) 纳税人应纳税额小于已预扣税额且无要求退税或抵扣下期税款；

b) 纳税人从其他地方获得额外收入，该部分收入平均每月不超过150万元，且已在支付所得的单位或个人处按本条例第50条第2款规定比例10%预扣个人所得税。

如果个人选择直接向税务机关进行纳税申报，税收管理系统将支持汇总全年所有工资、薪金所得来源，并扣除支付所得的单位或个人在当年已预扣的个人所得税。

二、除本条第三款规定的情况外，纳税人可以授权支付所得的单位代替进行纳税申报，即使未连续工作满12个月：

a) 个人仅有一份工资、薪金所得来源，签订至少三个月的劳动合同并在一个单位实际工作，包括因原单位合并、分立、改制或重组等原因调至新单位的情况；

b) 个人仅有一份工资、薪金所得来源，签订至少三个月的劳动合同并在一个单位实际工作，且有其他所得已在本条第一款第b项规定范围内进行了预扣税。

如果纳税人在计税期间内提出因自然灾害、疾病、火灾、事故、重大疾病等导致的减税申请，或发生本条例第四十九条规定的其他可减免项目，而纳税人要求在计算税前收入时予以扣除，则纳税人必须自行进行纳税申报。

纳税申报及授权申报的手续和文件应遵循税收管理法律法规的规定。

 

节 3

来自投资资本和转让资本的收入

 

条 52. 个人所得税对投资所得

1. 居民个人的投资所得个人所得税，确定为应税收入乘以5%的税率。

2. 投资所得应税收入是指根据本法令第9条规定的投资所得应纳税收入，纳税人按每次发生时实际收到的金额计算。

3. 投资所得应税收入的时间点是组织或个人向纳税人支付收入的时间，除非本条第4、5和6款另有规定。

4. 对于个人通过股票形式获得股息的情况，现有股东从自有资本中获得股票发行的情况下，个人在接收股票时无需缴纳投资所得个人所得税。当转让这些股票时，个人必须就未缴税的股息所得或自有资本发行的股票所得缴纳个人所得税；同时，个人还须按照规定缴纳证券转让所得的个人所得税。如果转让同一种类的股票，则需缴纳个人所得税直至转让完所有因股息或自有资本发行而获得的股票为止。

对于个人通过股票形式获得股息或现有股东从自有资本中获得股票发行的情况，投资所得应税收入是会计账簿上记录的股息价值或实际收到的股票数量乘以该股票的面值。如果股票转让价格低于面值，则根据转让时的市场价格计算投资所得个人所得税。

5. 对于因增加资本而产生的收益，个人在增加资本时无需缴纳投资所得个人所得税。在转让资本、撤回资本或解散企业时，个人需就增加资本部分的全部价值缴纳投资所得个人所得税，即使在增加资本时未缴纳过；同时，个人还需按照规定缴纳资本转让所得的个人所得税。

如果个人转让资本或撤回部分出资，则需缴纳个人所得税直至等于增加资本的收益价值。

6. 对于个人以任何形式将资金投资到国外所获得的收入，应税收入的时间点是个人实际收到收入的时间。

条 53. 转让资本所得个人所得税

1. 根据本法令第10条第1款的规定，居民个人的资本转让所得个人所得税，确定为应税收入乘以20%的税率，按每次转让计算。其中，资本转让应税收入等于转让价格减去购买资本的成本及与产生转让收入相关的合理费用。

如果无法确定购买成本及相关费用，则个人所得税按转让价格乘以2%的税率计算。

2. 本条第1款规定的转让价格是指个人根据资本转让合同实际收到的金额。

下列情况具体规定如下：

a) 如果资本转让合同规定分期付款或延期付款，则转让价格不包括合同规定的分期付款或延期付款利息。分期付款或延期付款利息作为投资所得缴纳个人所得税。

b) 如果合同未规定付款价格或税务机关有理由认为合同价格不符合市场普遍交易价格，税务机关有权根据税收管理法律规定检查并确定转让价格。

3. 本条第1款规定的转让资本的购买成本是指转让资本时的资本价值，由初始资本价值加上后续追加或购买的价值组成。

下列情况具体规定如下：

a) 如果是出资，则购买成本是在转让资本时基于会计账簿和发票累计的出资价值；

b) 如果是购买的资本，则购买成本是在购买时的资本价值。购买成本依据购买股份合同和支付凭证确定。

4. 与产生转让资本收入相关的合理费用包括：

a) 办理转让所需法律手续的费用；

b) 按法律规定向国家财政缴纳的税费；

c) 其他有合法凭证证明的费用。

如果转让费用发生在国外，则原始凭证必须由费用发生国的公证机构或独立审计机构确认，并翻译成中文。

5. 应税收入的时间点是根据法律规定完成交易的时间或变更股东名单的时间，除非本条第6款另有规定。

6. 个人在出资时无需缴纳转让资本的个人所得税。在转让资本、撤回资本或解散企业时，个人需就未缴税的出资部分缴纳转让资本所得的个人所得税；同时，个人还需按照规定缴纳资本转让所得或投资所得（在撤回资本或解散企业的情况下）。

转让出资份额的应税收入，按照出资时出资合同确定的出资价值计算。个人转让或部分撤回出资的，应当就转让出资所得缴纳个人所得税，直至该部分出资价值。

第五十四条 证券转让所得个人所得税

一、根据本条例第十条第二款规定，证券转让所得个人所得税按转让价格乘以0.1%的税率计算。

二、转让价格按以下方式确定：

（一）对于在证券交易所上市或挂牌交易的证券，转让价格为实际卖出价格（即成交价或协议价），由证券交易所公告；

（二）对于不属于上述情形的证券，转让价格为转让合同记载的价格、实际转让价格或转让单位最近一期财务报告中记录的账面价值，依照会计法规的规定，在转让前确定。

三、应税收入的确认时间如下，除非本条第四款另有规定：

（一）对于在证券交易所上市或挂牌交易的证券，确认时间为纳税人收到证券转让所得的时间；

（二）对于未在证券交易所交易但通过中央国债登记结算有限责任公司系统转让所有权的大公司证券，确认时间为在中央国债登记结算有限责任公司完成证券所有权转让的时间；

（三）对于不属于上述情形的证券，确认时间为转让合同生效的时间。

四、个人以证券出资时无需申报和缴纳转让证券的税款。当个人转让或撤回出资，解散企业时，个人必须就其出资时持有的证券转让所得缴纳个人所得税；同时，个人还须根据规定就转让所得或投资所得（在撤资或解散企业的情况下）缴纳税款。

出资时转让证券的应税收入，按照出资合同确定的证券价值计算。个人转让或部分撤回出资的，应当就转让证券所得缴纳个人所得税，直至该部分出资价值。

五、衍生证券转让所得的确定，依照有关证券法律和其他相关法律规定。财政部部长负责规定衍生证券转让所得的个人所得税。

第五十五条 投资所得扣缴、代报、代缴税款

一、根据本条例第五十二条的规定，支付投资所得的组织和个人有责任在支付给个人之前扣除个人所得税，除非本条第二款另有规定。

二、对于个人以股票形式获得股息，以及根据本条例第五十二条第四款规定，现有股东以自有资本发行股票的情况，该条款规定的组织有责任代表个人就投资所得申报并代缴税款，当个人转让相同类型的证券时。如果代报代缴组织已解体或破产而未履行代报代缴义务，则个人需按规定自行申报并缴纳税款。

三、对于增加的出资部分被记录的个人，出资所在组织有责任代表个人就投资所得申报并代缴税款，当个人转让出资、撤回出资或解散企业时。如果代报代缴组织已解体或破产而未履行代报代缴义务，则个人需按规定自行申报并缴纳税款。

四、本条第二款规定的代报代缴组织具体如下：

（一）对于通过证券交易所交易系统的证券，代报代缴组织为个人开设证券账户的证券公司、商业银行或基金管理公司；

（二）对于不通过证券交易所交易系统的证券，代报代缴组织如下：对于已在中央国债登记结算有限责任公司集中登记的上市公司证券，代报代缴组织为个人开设证券账户的证券公司、商业银行；对于非上市公司但已委托证券公司管理股东名册的股份有限公司证券，代报代缴组织为受托管理股东名册的证券公司；对于不属于上述情形的证券，代报代缴组织为发行证券的组织。

五、扣缴、代报、代缴税款的文件和程序，依照税收管理法律法规的规定。

条56. 转让资本所得、转让证券所得的税款扣除、代扣代缴和缴纳

1. 根据本法令第53条规定的从转让资本中获得收入的个人，应当按照规定申报并缴纳所得税，但本条第5款另有规定的除外。

2. 对于根据本法令第54条规定从转让证券中获得的收入，本条第4款规定的组织必须按转让价格的0.1%税率代扣税款，并将已扣税款缴纳给税务机关。

3. 对于以出资额或证券出资的情况，接受出资的组织有责任为个人代扣代缴从转让资本或转让证券中获得的收入的所得税，当个人转让资本、撤资或解散企业时。如果代扣代缴组织已经解散或破产而未完成代扣代缴，则个人应按规定申报并缴纳所得税。

4. 税款扣除组织

a) 对于通过证券交易所交易系统的证券，税款扣除和缴纳已扣税款的组织是个人开设证券账户的证券公司或商业银行，以及个人委托投资组合管理的基金管理公司；

b) 对于不通过证券交易所交易系统的证券：已在中央国债登记结算有限责任公司集中登记的公众公司的证券，税款扣除和缴纳已扣税款的组织是个人开设证券账户的证券公司或商业银行；尚未成为公众公司的股份有限公司发行的证券，由证券公司管理股东名册的，税款扣除和缴纳已扣税款的组织是受托管理股东名册的证券公司；不属于上述情况的其他证券，转让证券的个人直接向税务机关申报纳税。

5. 个人在办理变更出资人名单或股东名单手续前，须先完成转让资本部分的税收义务。如果企业在办理转让资本变更出资人名单或股东名单手续时，个人尚未完成税收义务，则该企业须为这些个人代扣代缴所得税。

6. 扣缴税款、代扣代缴和代缴所得税的文件和程序依照税收管理法律法规的规定执行。

 

第四节

第五十七条 收入来源于不动产转让、中奖、版权费、商业许可费、继承、赠与和其他收入
奖金、版税、特许权使用费，
继承所得、赠与所得和其他收入

 

条57. 个人从不动产转让中获得的收入所得税

1. 个人从不动产转让中获得的收入所得税等于转让价格乘以2%的税率。其中，不动产转让价格是指转让合同时的价格。

2. 对于转让土地使用权且转让合同上没有标明土地价格或土地价格低于法律规定的时间点的土地价格表和调整系数（如有）计算出的价格，土地转让价格应按照法律规定的时间点的土地价格表和调整系数（如有）确定。

3. 对于转让土地使用权和附着于土地上的财产（包括房屋、基础设施和建筑），且转让合同上没有标明土地价格和附着于土地上的财产价格或土地价格低于法律规定的时间点的土地价格表和调整系数（如有）计算出的价格，房屋、基础设施和建筑的实际价值低于省级人民政府规定的房屋契税计税价格：

a) 土地使用权的价值按照本条第2款的规定确定，如果转让合同上没有标明土地价格或土地价格低于法律规定的时间点的土地价格表和调整系数（如有）计算出的价格；

b) 房屋、基础设施和建筑的实际价值依据省级人民政府规定的房屋契税计税价格确定。如果省级人民政府没有规定房屋契税计税价格，则依据住房和城乡建设部关于房屋分类、基本建设标准和定额、实际工程价值的规定确定。

对于未来形成的建设项目，其价值依据出资比例乘以省级人民政府规定的建设项目契税计税价格确定。如果省级人民政府尚未规定单价，则按照住房和城乡建设部公布的正在实施的建设项目投资成本确定。

4. 对于转租，如果转租合同上的单价低于省级人民政府规定的时间点的土地价格表和调整系数（如有）计算出的租赁单价，则转租单价应依据省级人民政府规定的时间点的土地价格表和调整系数（如有）确定。

5. 不动产转让收入的税收时间点确定如下：

a) 如果转让合同没有约定买方代替卖方缴纳税款，则税收时间点为转让合同生效的时间。

b) 对于转让合同中约定买方代替卖方缴纳税款的情况，确定应税收入的时间点为办理不动产权属登记手续的时间；

c) 对于个人受让未来形成的房屋、与未来建设项目相关的土地使用权的情况，确定应税收入的时间点为个人向税务机关提交纳税申报表的时间；

d) 个人以未申报和缴纳过转让所得的不动产出资时，无需在出资时申报和缴纳相关税款。当该个人转让或撤回出资，或者企业解散时，接受出资的企业需代为申报并代为缴纳从该个人出资的不动产转让中获得的收入的税款；同时，该个人还需根据规定就其从转让出资或撤资、解散企业中获得的收入进行纳税；

出资时转让不动产的应税收入价值为出资合同中确定的出资额。如果个人转让或撤回部分出资，则必须对其从转让不动产中获得的收入缴纳个人所得税，直到该收入等于以其不动产出资的价值为止；

如果按照本条款规定代为申报和代为缴纳的企业已经解体或破产而未能完成代为申报和代为缴纳义务，则该个人有责任按规定自行申报和缴纳相关税款；

6. 具体情形如下：

a) 对于共同拥有的不动产转让，各纳税人的税收义务按其各自拥有的不动产比例确定。确定所有权比例的依据包括但不限于：初始出资协议、遗嘱、法院分割决定或其他合法文件。若无合法文件，则各纳税人的税收义务按平均比例确定。共同拥有不动产的个人可委托一名代表人代为缴纳从转让不动产中获得的收入的税款；

b) 对于代理行为，如果代理人享有法律规定的所有权，则纳税人是委托人；

对于仅收取佣金而不享有法律规定的所有权的代理转让不动产的行为，应按照本法令第八条的规定执行；

c) 对于个人拥有土地使用权和房屋所有权但用于担保金融机构或外国银行分行债务履行的情况，在债务到期后，如个人无力偿还债务，则金融机构或外国银行分行需处理该担保财产，并在结清债务前代为申报和代为缴纳个人所得税；

d) 对于个人将土地使用权和房屋所有权抵押给其他组织或个人借款或支付款项，现欲通过转让全部或部分不动产来偿还债务的情况，该个人需自行申报并缴纳个人所得税，或者负责转让手续的组织或个人需在结清债务前代为申报并代为缴纳个人所得税；

e) 对于个人根据法院执行判决将不动产转让给其他组织或个人的情况，转让人需自行申报并缴纳个人所得税，或者负责拍卖的组织或个人需在结清债务前代为申报并代为缴纳个人所得税。但对于由国家有权机关依法没收并拍卖上缴国库的个人不动产，则不需申报和缴纳个人所得税；

f) 对于不属于本法令第二十三条规定的免税范围内的个人之间互换房屋和土地的情况，互换房屋和土地的个人需自行申报并缴纳个人所得税。

条 58. 个人所得税收取自抽奖收入

1. 对于居民个人的抽奖收入，个人所得税由应税收入乘以10%的税率确定。

2. 应税抽奖收入是指超过2000万越南盾的部分，该部分是纳税人每次获得的奖金，不考虑获奖次数。

3. 确定应税收入的时间点

对于抽奖收入，确定应税收入的时间点是组织或个人向中奖者支付奖金的时间点。

4. 下列是一些具体情形：

a) 如果一个奖项有多个获奖者，则应税收入应分配给每个获奖者。获奖者必须出示证明其资格的法律依据。如果没有法律依据证明，则将全部奖金视为一个纳税人的收入。如果一个人在一个活动中赢得多个奖项，则应税收入基于所有奖项的总价值计算；

b) 对于彩票中奖，应税收入为每张彩票超过2000万越南盾的奖金总额；

c) 对于实物促销奖励，应税收入为超过2000万越南盾的促销产品市场价值，该价值在获奖时确定；

d) 对于赌博形式中的中奖，应税收入为超过2000万越南盾的奖金总额，该奖金由参与者获得。

条 59. 个人所得税收取自版权收入

1. 对于居民个人的版权收入，个人所得税由应税收入乘以5%的税率确定。

2. 应税版权收入是指根据合同超过2000万越南盾的部分，该部分是纳税人每次获得的收入，不考虑付款次数或收款次数。如果同一知识产权对象涉及多项转让、许可或使用权协议，则应税收入基于所有相关协议的总收入超过2000万越南盾的部分。

如果转让、许可或使用权属于共同所有权，则应税收入应分配给每个拥有者。分配比例依据国家有权机关颁发的所有权或使用权证书确定。

3. 确定应税收入的时间点

确定版权收入应税收入的时间点是组织或个人支付版权费给纳税人的时刻。

条 60. 个人所得税收取自特许经营收入

1. 对于居民个人的特许经营收入，个人所得税由应税收入乘以10%的税率确定。

2. 应税特许经营收入是指根据合同超过2000万越南盾的部分，该部分是纳税人每次获得的收入，不考虑付款次数或收款次数。如果同一商业权利对象涉及多项特许经营协议，则应税收入基于所有相关协议的总收入超过2000万越南盾的部分。

如果根据《商业法》规定，特许经营者代表多个参与特许经营的个人，并且这些个人被授权享受特许经营收入，则该代表个人被视为纳税人。

3. 确定应税收入的时间点

确定特许经营收入应税收入的时间点是组织或个人支付收入给纳税人的时刻。

第六十一條 有关继承和赠与所得的个人所得税

一、居民个人从继承或赠与取得的所得，其应纳税所得额为所得金额乘以百分之十的税率。

二、继承或赠与所得的应纳税所得额是指超过二十万元人民币的部分，该部分是纳税人每次实际获得的遗产或赠与财产的价值。确定继承或赠与各种类型财产的应纳税所得额时，必须确保符合市场同类或类似资产在收入发生时的交易价格。

3. 确定应税收入的时间点

a) 对于因继承或赠与而取得的所得，时间点为赠与人向纳税人赠与财产的时间点或纳税人实际收到遗产或赠与的时间点；

b) 对于需要登记所有权或使用权的继承或赠与所得，应纳税所得额的时间点为登记继承或赠与财产所有权或使用权的时间点。

4. 下列是一些具体情形：

a) 对于证券形式的继承或赠与，应纳税所得额的时间点为办理所有权登记手续的时间点或向税务机关提交纳税申报表的时间点，具体如下：

对于在证券交易所上市或挂牌交易的证券：证券价值依据证券交易所的参考价格确定。

对于不属于上述情况的证券：证券价值依据发行公司最近一期财务报告中的账面价值确定，按照会计法规的规定。

b) 对于作为组织或商业机构股份的继承或赠与，应纳税所得额依据最近一次在股份所有权登记前的账面价值确定。

c) 对于不动产形式的继承或赠与，应纳税所得额按以下方式确定：

土地价值部分：根据土地定价表和土地价格调整系数（如有），依据土地管理法规在个人办理土地使用或所有权登记时的规定确定。

房屋、基础设施和建筑结构与土地相连部分的价值：根据省级人民政府规定的房屋契税计税价格，在个人办理土地使用或所有权登记时确定。如果省级人民政府没有规定房屋契税计税价格，则依据住房和城乡建设部关于房屋分类、标准和基本建设定额的规定；以及实际存在的建筑物价值。

d) 对于其他需要登记所有权或使用权的继承或赠与财产，应纳税所得额依据该财产或同类财产在个人办理继承或赠与财产所有权或使用权登记时的契税计税价格确定。对于进口财产的继承或赠与，并且个人需缴纳相关进口税的情况下，计算税基的价值为登记所有权时的契税计税价格减去已缴纳的进口税。

第六十二条 个人其他所得的个人所得税

一、本条例第十六条第一、二、三款规定的个人居民的其他所得的个人所得税，按应税所得额乘以百分之五的税率确定。其中，应税所得额为每次转让所得超过二十万元的部分。

对于通过拍卖获得车牌号转让所得的收入，应税所得额为转让价格（包括与拍卖所得车牌号相连的车辆）减去转让时车辆剩余价值（按照转让时的车船税计算价格）后超过二十万元的部分。

二、本条例第十六条第四款规定的个人居民的其他所得的个人所得税，按转让价格乘以千分之一的税率确定。

三、应税所得的时间点为支付所得的组织或个人向纳税人支付所得的时间或者纳税人收到所得的时间。

四、扣缴、代报和代缴税款的规定依照本条例第六十七条和税收管理法律法规执行。

 

第五章

非居民个人所得计税依据
非居住收入

 

第六十三条 个人经营所得的个人所得税

一、非居民个人的经营所得的个人所得税，按第二十条第二款规定的经营活动所得乘以第二十条第三款规定的税率确定。

二、对于从事多个行业或业务领域且无法单独区分各行业或业务领域所得的非居民个人，适用实际经营活动中最高税率。

三、经营所得应税所得的时间点为非居民个人收到所得的时间或者开具销售货物或提供服务发票的时间。

四、扣缴、代报和代缴税款的规定依照本条例第六十七条和税收管理法律法规执行。

第六十四条 工资薪金所得的个人所得税

一、非居民个人的工资薪金所得的个人所得税，按其在越南因工作而获得的全部工资薪金总额乘以百分之二十的税率确定。

二、非居民个人的工资薪金所得的确定方式与居民个人的工资薪金所得相同。

三、对于同时在越南和国外工作的非居民个人，如果无法单独区分在越南产生的所得，则按以下公式确定：

a) 对于不在越南出现的外籍个人：

年总工作日

其中：年总工作日根据越南劳动法规定计算。

存在的

天数

365天

第六十五条 个人从资本投资所得、资本转让所得、不动产转让所得、版权费、特许权使用费、继承所得、赠与所得及其他非居民个人所得的个人所得税

1. Việc xác định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng, thu nhập khác của cá nhân không cư trú tại các Điều 22, 23, 24, 25, 26 và 27 của Luật Thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo các Điều 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61 và 62 của Nghị định này.

2. Việc khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định tại các Điều 55, 56, 57 và 67 của Nghị định này và pháp luật về quản lý thuế.

 

Chương VI

KỲ TÍNH THUẾ, KHẤU TRỪ THUẾ, KHAI THUẾ THAY,
NỘP THUẾ THAY, QUYẾT TOÁN THUẾ VÀ HOÀN THUẾ

 

Điều 66. Kỳ tính thuế

1. Đối với cá nhân cư trú kỳ tính thuế được xác định như sau:

a) Kỳ tính thuế theo năm dương lịch đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân;

Trường hợp trong 01 năm dương lịch, cá nhân đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch.

Trường hợp trong 01 năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, thì kỳ tính thuế căn cứ theo năm dương lịch nếu cá nhân đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú trong năm dương lịch và việc xác định số thuế còn phải nộp trong năm tính thuế thứ 2 cụ thể như sau:

Trong đó:

 

b) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm cả thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ tiền bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng; thu nhập khác.

2. Đối với cá nhân không cư trú, kỳ tính thuế được xác định như sau:

Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập.

Điều 67. Khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay

1. Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập (kể cả chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán, tổ chức ký hợp đồng làm đại lý bán đúng giá đối với hoạt động bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp, tổ chức ký hợp đồng với cá nhân thực hiện hoạt động môi giới; tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân không cư trú; tổ chức, cá nhân là bên Việt Nam hoàn trả chi phí tiền lương, tiền công cho bên nước ngoài) trước khi chi trả các khoản thu nhập cho cá nhân có trách nhiệm thực hiện khấu trừ và nộp số thuế đã khấu trừ của người nộp thuế, trừ các khoản thu nhập quy định tại khoản 4 Điều này.

Tổ chức, cá nhân quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều 55, khoản 3 và khoản 5 Điều 56, điểm b, d khoản 5 và điểm c, d, đ khoản 6 Điều 57 của Nghị định này và tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế.

2. Số thuế phải khấu trừ được xác định theo số thuế thu nhập cá nhân phải nộp và số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện theo quy định tại Chương IV và Chương V của Nghị định này.

Số thuế phải khấu trừ, khai thay, nộp thay của cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động kinh doanh quy định tại khoản 1 Điều này được xác định theo thuế suất quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân trên doanh thu tính thuế phát sinh tại tổ chức. Việc xác định số thuế phải khấu trừ của cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trường hợp trong năm tổ chức, cá nhân trả thu nhập chưa thực hiện khấu trừ thuế, cuối năm cá nhân xác định thuộc trường hợp phải nộp thuế theo quy định thì cá nhân thực hiện khai và nộp thuế theo năm.

3. Hồ sơ, thủ tục khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

4. Các loại thu nhập không thực hiện khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay, bao gồm:

a) Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú, trừ thu nhập từ hoạt động kinh doanh thông qua chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán, thu nhập từ hoạt động hợp tác kinh doanh với tổ chức, thu nhập từ hoạt động làm đại lý bán đúng giá đối với hoạt động bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp, thu nhập từ thực hiện hoạt động môi giới ký hợp đồng với tổ chức;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú, trừ quy định tại các khoản 2, 3 và 5 Điều 56 của Nghị định này;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ quy định tại các điểm b, d khoản 5, điểm c, d và điểm đ khoản 6 Điều 57 của Nghị định này;

d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng.

5. Trường hợp cá nhân nhận được thu nhập do tổ chức, cá nhân khác chi trả mà tổ chức, cá nhân chi trả chưa thực hiện khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay, cá nhân nhận được thu nhập do tổ chức nước ngoài không đăng ký thuế tại Việt Nam chi trả và các trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì cá nhân nhận thu nhập phải thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và quy định tại Nghị định này.

Điều 68. Quyết toán thuế, hoàn thuế

1. Việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và Nghị định này.

2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

3. Việc quyết toán thuế, hoàn thuế đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú thực hiện theo quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, các văn bản sửa đổi, bổ sung và pháp luật về quản lý thuế.

4. Hồ sơ, thủ tục quyết toán thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

 

Chương VII

ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

 

Điều 69. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026;

b) Quy định về tiền ăn giữa ca, tiền ăn trưa quy định tại điểm g khoản 2 Điều 8 của Nghị định này áp dụng từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.

2. Nghị định này thay thế Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 6 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

3. Nghị định này bãi bỏ các quy định tại:

a) Điều 3 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế;

b) Điều 2 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.

4. Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật quy định viện dẫn tại Nghị định này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó.

Điều 70. Điều khoản chuyển tiếp

1. Thời hạn đăng ký người phụ thuộc và thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc của kỳ tính thuế năm 2025 trở về trước thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.

2. Các trường hợp đã kê khai, nộp thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cho kỳ tính thuế năm 2026 trong thời gian kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 đến trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân áp dụng trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành thì không phải nộp lại hồ sơ khai thuế tháng, quý mà thực hiện điều chỉnh vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm 2026.

Điều 71. Trách nhiệm thi hành

1. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết các điều, khoản được giao tại Nghị định và hướng dẫn thực hiện Nghị định này theo chức năng, nhiệm vụ, đảm bảo yêu cầu quản lý.

2. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này.

 

 

 

Phụ lục

DANH MỤC NGÀNH, NGHỀ TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
THEO THUẾ SUẤT TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI
CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ KINH DOANH

(Kèm theo Nghị định số 253/2026/NĐ-CP
ngày 30 tháng 6 năm 2026 của Chính phủ)