文号253-TC/TCT指导国有企业从1991年3月1日起申报缴纳营业收入税、特别消费税和利润税的具体手续，包括申报和缴纳税款的时间、方式以及违反规定的处罚措施。
适用范围
国有企业；隶属于行业全面核算组织或独立核算公司/企业的下属单位，在具体经营区域内活动
要点
- 国有企业须按照法律规定向税务机关进行税收登记（《营业税法》第十条，《特别消费税法》第十条）
- 营业收入税和特别消费税的缴纳实行自行申报制度，根据每期产生的应纳税额（每三日、五日、十日、十五日或每月一次）主动填写缴款单或转账，无需税务机关签字
- 各单位须按月申报营业额和预缴税款，最迟于下个月初五日内完成（《营业税法》第十条）
- 按照税务机关规定格式填报利润税申报表；如无实际费用发生，则按期末决算前的收入比例暂估费用
- 税收登记申报违规可处以最高500,000元罚款（《营业税法》第十九条第一项）
🌐 本文件的社会影响
- 帮助国有企业遵守税收法律法规，确保税收申报和缴纳工作透明合规
- 对违规单位实施处罚，提高国有企业遵守税收法律法规的意识
- 便利自动申报和缴纳税收，减少税务机关及企业经营单位的时间和成本
❓ 常见问题
国有企业需要向哪个税务机关进行税收登记？
国有企业须向其经营活动所在地的地方税务机关进行税收登记。
营业收入税和特别消费税的申报缴纳期限是多久？
营业收入税和特别消费税的缴纳实行自行申报制度，根据每期产生的应纳税额（每三日、五日、十日、十五日或每月一次）。
违规申报税收登记会被处罚吗？
会，违规申报税收登记可处以最高500,000元罚款（《营业税法》第十九条第一项）。
如何缴纳利润税？
各经营单位在每月汇总完收入和支出，确定应税利润后，按规定格式和时限向税务机关申报。
何时适用本公文的规定？
本公文的规定自1991年3月1日起施行。
全文
公文
财政部第253号财税字第253TC/TCT号1991年3月1日关于国有企业税务申报缴纳手续的规定
敬启者：
各省财政厅
各税务局
近期，许多税务局询问有关国有企业税收登记和申报缴纳手续的执行情况。财政部补充指导如下：
一、税务登记申报。
根据《企业所得税法》第十条和《特别消费税法》第十条的规定，国有单位有责任向税务机关进行税务登记申报。财政部已于1990年12月1日发布了第58号通知（58TC/TCT），并于1991年1月3日发布了第11号函（11-TC/TCT）进行了具体指导。根据一些地方的报告，至今仍有部分国有单位未按财政部规定的时间期限完成税务登记申报，已超过两个月，违反了法律规定，应严肃处理，并可能根据《企业所得税法》第十九条第一项的规定处以最高500,000元罚款。
二、企业所得税和特别消费税的申报缴纳。
根据《企业所得税法》第十条和第十一条以及《特别消费税法》第十条和第十一条的规定，根据各单位的经营特点和产生的税额，地方税务机关可以规定每日、每三日、每五日、每十日、每十五日或每月一次的缴税制度。
为了简化程序，国有企业实行自行缴税制度，具体申报缴纳方式如下：
- 根据地方税务机关的规定，在缴税期限内，单位根据实际发生的营业额和应纳税额主动填写现金缴款单或转账缴款单（由税务机关印制），无需税务机关签字，直接存入国家金库。如尚未取得缴款单，可使用委托支付单及时缴纳税款，确保按时足额；
- 最迟在下月初的前五天内，经营单位必须申报上个月的营业额和已预缴的税款，包括上月结转的税款、本月末应缴的税款及欠缴的税款。税务管理人员通过日常管理督促各期预缴税款，审核单位的缴税申报表并确认后，交会计部门作为编制税表和发布当月应缴税款及欠缴税款的通知依据。收到该通知后，经营单位应及时办理补缴欠税手续，存入国家金库。
每季度末和年末，同时进行生产经营决算时，也需对所缴税款进行决算。
直属全行业核算组织的企业单位，以及独立核算企业的附属单位在何处经营，就在何处向当地税务机关进行税务登记，并按照上述规定缴纳企业所得税和特别消费税。
三、利润税的申报缴纳。
- 对于能够按月汇总收入和费用，确定应税利润的单位，应按规定格式和时限向税务机关申报，经税务机关审核后计算税额并发布暂收税款的通知。
- 对于无法按月汇总所有费用发生额的单位，应按实际收入申报暂缴利润税，费用按上一期决算的费用率暂估，经税务机关审核后发布暂缴税款的通知。对于因特殊原因如建筑、造船等或因规模和经营范围过大而被税务机关批准按计划每月暂缴税款的单位，应在缴税期限内主动填写现金缴款单或转账缴款单（由税务机关印制），无需税务机关签字，直接存入国家金库。如尚未取得缴款单，可临时使用委托支付单确保按时缴纳，每季度末和年末将进行全年税款决算。
上述规定自1991年3月1日起实施，此前与本规定相抵触的规定一律废止。
在执行过程中如有任何问题，请及时报告财政部研究解决。
关系图
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