通知2021年第26号关于将公立事业单位转变为股份有限公司的会计工作指引

通知

关于事业单位转制为企业时会计工作的指导
编制为股份公司的事业单位

_______________

根据《会计法》第88/2015/QH13号，二〇一五年十一月二十日；

根据2016年12月30日政府第174/2016/NĐ-CP号法令关于《会计法》若干条款的具体规定和实施指导；

根据二零二零年十二月二十五日政府第150/2020/NĐ-CP号法令关于将事业单位编制为股份公司；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据会计监督司司长的建议；

财政部长发布本通知，指导事业单位转制为企业时的会计工作。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知指导事业单位转制为企业时的会计工作。

第二条 适用对象

本通知适用于政府二零二零年十二月二十五日第150/2020/NĐ-CP号法令规定的组织和个人（以下简称第150/2020/NĐ-CP号法令）。

第三条 事业单位转制为企业时的会计工作

1. 在正式转制为企业之前，事业单位应按照适用于事业单位的财政机制和根据财政部二零一七年十月十日第107/2017/TT-BTC号通知发布的行政事业单位会计制度的规定进行核算（以下简称行政事业单位会计制度）。

2. 由事业单位转制而来的股份公司应按照《企业法》、相关专门法律以及现行的企业法律法规规定运作，并根据财政部二零一四年十二月二十二日第200/2014/TT-BTC号通知发布的现行企业会计制度的规定进行核算（以下简称企业会计制度），从正式转制为企业之日起。

第二章

具体规定

节 1

与在正式转制为企业前处理财务有关的内容
项转变为股份公司

第四条 会计核算原则

1. 与确定事业单位转制价值相关的财务处理活动必须在事业单位的账簿中完整记录。事业单位应根据确定转制单位价值的财务处理结果的相关文件和凭证，按照现行行政事业单位会计制度的规定进行核算。

2. 基于已完整反映在账簿中的数据，事业单位必须按照现行行政事业单位会计制度的规定，在确定单位价值和正式转制为企业的时间点编制决算报告和财务报表。

3. 确定事业单位的价值和为转制目的重新评估事业单位资产价值的结果不需要根据现行行政事业单位会计制度调整事业单位的账簿，而是作为编制企业模式财务状况报告的基础，依据本通知的指引。

第五条 处理财务事项前正式转制为企业的一些会计方法

1. 对于因形成国有资产、无偿援助资金、国外贷款资金；扣除费用、留存资金而产生的财产损失，需确定相关组织和个人的责任并按现行规定处理赔偿。

根据清查结果和固定资产短缺确认文件，会计人员减少固定资产：

借：其他应收款（1388）（剩余价值）

借：固定资产折旧及累计折旧（214）（累计折旧额）

贷：固定资产（原值）（211）

当有处理决定时，根据具体情况，记入：

借：各账户（11，112，334，154等）

贷：其他应收款（1388）同时结转剩余价值，记入：

借：预收款项（36611，36621，36631）

贷：各账户（511，512，514）

同时，记入：

借：累计盈余或亏损（421）

贷：事业发展基金（43141）

2. 对于未经批准且未形成实物资产、无法回收的成本项目

a) 根据国家财政拨款但未获有权机关批准的成本项目的确认文件，会计人员制作凭证：

减少成本：

借：其他应收款科目138（1388）

贷：各账户（611，241等）

同时，减少已接收的资金：

借：各账户（511，512，3664等）

贷：其他应缴国家款项（3338）同时减少与国家财政的结算金额，记入：

贷：各账户（008，009，012等）（视拨款来源而定）

b) 对于可确定责任赔偿的部分，根据付款凭证或其他相关凭证，会计人员记入：

借：各账户（111，112，334等）

贷：其他应收款科目138（1388）。

c) 将损失计入单位运营成本，会计人员记入：

贷：其他应收款（1388）

d) 单位向国家财政退还资金，根据国库确认的付款凭证，会计人员记入：

借：其他应缴国家款项（3338）

贷：银行存款账户111、112。

3. 如果事业单位在转制时不继承任何金融投资，则应向部、相当于部级的机构、政府直属机构、省人民政府、国立大学、胡志明市国立大学报告处理如下：

- 如果将金融投资转移给其他单位，根据移交文件，会计人员记入：

借：各账户（421，43141等）

贷：金融投资（121）

- 如果根据法律规定将金融投资转让给其他投资者，根据转账凭证，会计人员记入：

借：111、112科目

贷：金融投资（121）

4. 在确定价值时聘请会计师事务所审计财务报表的费用，事业单位在转制前应将其计入当期运营费用（不视为转制费用），会计人员记入：

借：811 - 其他费用

贷：各账户（11，12，33等）

5. 其他与正式转制为企业前处理财务有关的经济和财务业务，事业单位应根据现行行政事业单位会计制度的规定进行核算。

节
按照企业模式编制财务状况报告

条 6. 编制报告的时间点

根据已经由有权机关决定的公立事业单位的价值，需要转换为股份公司的公立事业单位应当在两个时间点编制财务状况报告：

- 确定公立事业单位价值的时间点，在完成与处理财务相关的所有业务记录后，以确定单位价值的规定为准。

- 正式转换为股份公司（首次注册股份公司）的时间点，在正式转换为股份公司后，根据规定处理财务结果作为向股份公司移交的基础。

条 7. 编制报告的目的

1. 按照本通知规定编制的财务状况报告是转换为股份公司的公立事业单位编制的报告，用于支持转换过程，基于按照行政事业单位会计制度编制的财务状况报告和确定单位价值的相关资料，以及与企业会计制度下的资产负债表指标相对应的表格。

2. 在确定公立事业单位价值时编制的企业模式财务状况报告用作招股说明书的附带文件。

3. 公立事业单位在正式转换为股份公司（首次注册股份公司）后编制的企业模式财务状况报告：

- 作为移交资产、负债和资金给股份公司的依据；

- 作为股份公司开始运营时建立账簿的依据，依照《企业法》的规定。

条 8. 编制报告的要求

企业模式的财务状况报告必须真实客观地反映报告指标的内容和价值。报告内容应按照严格的结构体系呈现，清晰地展示在确定公立事业单位价值的时间点和公立事业单位正式转换为股份公司的时间点的财务状况。

企业模式的财务状况报告必须及时编制，符合每个时间点的规定期限，清晰易懂，准确反映会计信息和数据。

单位必须基于已封存的行政事业单位会计制度下的详细账簿，分析现有的会计数据，并确保重新确定资产价值的相关文件和其他相关资料与企业模式财务状况报告中反映的指标内容一致，以便编制报告。

条 9. 编制报告的依据

1. 在确定公立事业单位价值的时间点

单位在确定公立事业单位价值的时间点编制企业模式财务状况报告，依据以下文件：

a) 按照行政事业单位会计制度规定的详细账簿和B01/BCTC格式的财务状况报告，该报告在确定单位价值的时间点编制，经过审计并由有权机关批准，依据第150/2020/NĐ-CP号法令的规定。

b) 根据第150/2020/NĐ-CP号法令的规定确定公立事业单位价值的结果。

c) 关于重新确定单位资产价值的相关文件，依据相关规定。

d) 关于处理财务、确定公立事业单位价值、首次发行股份和管理、使用从公立事业单位转换为股份公司所得款项的指导，依据财政部2020年12月29日发布的第111/2020/TT-BTC号通知。

đ) 根据本通知附件1“数据转换表”BCĐ01/SNCL-CĐ格式编制的在确定公立事业单位价值的时间点的数据转换表。

2. 在正式转换为股份公司的时间点

单位在公立事业单位正式转换为股份公司后首次注册股份公司的时间点编制企业模式财务状况报告，依据以下文件：

a) 按照本条第一款规定在确定公立事业单位价值的时间点编制的企业模式财务状况报告。

b) 按照行政事业单位会计制度规定的B01/BCTC格式编制的在正式转换为股份公司时移交时的公立事业单位财务状况报告。

c) 根据第150/2020/NĐ-CP号法令第19条规定在正式转换为股份公司的时间点处理财务的数据。

d) 关于处理财务、确定公立事业单位价值、首次发行股份和管理、使用从公立事业单位转换为股份公司所得款项的指导，依据财政部2020年12月29日发布的第111/2020/TT-BTC号通知。

đ) 根据本通知附件1“数据转换表”BCĐ02/SNCL-CĐ格式编制的在公立事业单位正式转换为股份公司的时间点的数据转换表。

条 10. 方法、程序编制报告

单位按照企业模式编制财务状况报告，应按以下步骤进行：

- 按照行政事业单位会计制度的规定完成会计结账的各步骤。

- 按照行政事业单位会计制度规定的B01/BCTC格式编制财务状况报告。

- 根据会计账簿记录的数据、重新确定资产价值的文件、事业单位国有资产评估结果的档案及相关资料进行详细分析。

- 按照本通知的规定编制数据转换表。

- 根据数据转换表和企业模式财务状况报告各项指标编制指南，在附录2“企业模式财务状况报告”中汇总各项指标。

条 11. 编制报告的责任

1. 转换为公司的事业单位作为基层会计单位，应在确定事业单位资产价值的时间点和正式转换为股份公司的时间点编制企业模式财务状况报告。

2. 如果转换为公司的事业单位是上级会计单位，则需汇总所有下属单位在确定事业单位资产价值的时间点和正式转换为股份公司的时间点的企业模式财务状况报告（汇总）。

上级会计单位的企业模式财务状况报告中的数据是在排除内部交易后汇总的数据，符合规定的要求。

条 12. 报告表格

1. 企业模式财务状况报告必须包含单位在编制报告时的完整财务信息，并按照企业的资产负债表内容和形式呈现。

2. 转换为公司的事业单位的企业模式财务状况报告表格规定在附录2“企业模式财务状况报告”中。

条 13. 数据转换表

一、目的

数据转换表是用于将事业单位转换为公司的详细账户数据转换成企业模式财务状况报告的文件。

在正式转换为股份公司的时间点，数据转换表也是交接和记录股份公司初始账簿的基础，遵循企业会计制度。

2. 要求

数据转换表应在两个时间点编制：确定资产价值的时间点和正式转换为股份公司的时间点。

数据转换表应及时编制，符合规定的表格格式，详细分析现有内容，准确反映单位业务的本质。

3. 确定数据转换表上的数据

- 按照行政事业单位会计制度编制的会计明细账，已经完成会计结账。会计账簿上的数据必须反映单位发生的全部经济和财务业务，已按规定记录，包括转换过程中的财务管理。

- 用于转换过程中的重新确定资产价值的文件。

- 事业单位资产价值评估结果的档案。

- 其他相关文件。

4. 确定数据转换表上详细数据的原则

a) 转换指标的数据根据重新评估的价值获取，如果没有关于重新确定价值的具体规定，则根据单位在编制报告日的账面余额获取，除非有其他规定。

b) 需要对某些指标进行详细的分类

为了编制企业模式财务状况报告，单位需要在编制报告日对某些账户的余额进行详细的分类，具体如下：

- 编制报告日的金融投资余额：基于金融投资的会计明细账和剩余投资的重新评估价值文件，单位必须根据适当的分类标准来编制企业模式财务状况报告中的金融投资指标。其中，短期投资期限不超过三个月，具有容易转换为确定金额且无风险的特点，被归类为等同于现金。

- 编制报告日的应收账款、预付给供应商款项和其他应收款项余额：单位必须根据剩余回收期不超过一年的分类转换为相应的短期指标，超过一年的转换为相应的长期指标。

- 存货：将预计储备期超过一年的设备、材料和备件分类为长期设备、材料和备件。

- 固定资产：根据编制报告日固定资产的价值，单位必须根据适用于企业的固定资产分类标准和识别标准重新分类固定资产，如下：

+ 符合企业规定条件并可确认为固定资产的，转换为固定资产。

+ 不符合企业规定条件并不可确认为固定资产的，单位应考虑将其分类为短期或长期预付款，以适应报告编制时的实际状况。

- 编制报告日尚未完成的在建工程采购余额（记入241号科目—在建工程未完工程）：重新分类，对于符合条件并可确认为企业固定资产的资产，转入相应的固定资产采购科目，其余未完成的在建工程转入存货。

- 对于应付供应商的余额、预收客户的款项及其他应付款项：单位应当将剩余支付期限不超过12个月的款项分类为相应的短期指标，并将超过12个月的款项分类为相应的长期指标。

- 应付借款余额：单位在核对并确认所有与组织和个人的应付款项准确无误后，将剩余支付期限不超过12个月的借款分类为短期借款指标，并将超过12个月的借款分类为长期借款指标。

- 预付费用余额：单位应在报告时将用于在未来不超过12个月内提供商品和服务的预付款分类为短期预付费用指标，并将超过12个月的预付款分类为长期预付费用指标。

5. 附录1“数据转换表”规定的报表格式和方法。

节 3

设立股份有限公司会计账簿

第十四条 股份有限公司根据企业会计制度设立会计账簿

1. 股份有限公司根据事业单位转制为股份有限公司时移交的交接文件设立第一个会计期间的账簿，包括：

a) 确定价值和公布事业单位转制价值的文件；

b) 事业单位在正式转制为股份有限公司时经审计并由有权机关批准的财务报表；

c) 按照企业模式编制的事业单位财务状况表及在正式转制为股份有限公司时的财务报表数据转换表；

d) 有权机关确定股份有限公司成立时国家出资额的决定；

e) 在交接时编制的资产、资金交接清单（如有详细列出移交给股份有限公司继续继承的债权债务及需要继续处理的财务问题）；

2. 股份有限公司依据“正式转制为股份有限公司时的数据转换表”中的第5列“移交给股份有限公司的数据”（该表格为本通知附件1中的BCĐ02/SNCL-CĐ）以及相关文件资料，按照现行企业会计制度的规定记录到相应的明细账中。

第三章

组织实施

条15. 实施条款

1. 本通知自2021年6月1日起生效。

2. 如本通知引用的文件被修改、补充或替代，则按修改、补充或替代后的文件执行。

3. 根据政府第150/2020/NĐ-CP号法令关于事业单位转制为股份有限公司的相关规定，涉及数据处理和编制企业模式财务报表的单位，应按照本通知的规定执行。

条 16. 执行责任

1. 各部、行业、省、直辖市人民政府、国立大学、胡志明市国立大学、事业单位、从事业单位转制而来的股份公司负责执行本通知的规定。

2. 财政部会计监督局、办公厅主任及相关单位负责人负责宣传、指导、检查和执行本通知。

附件1

数据转换表
（随本通知第26/2021/TT-BTC号发布）

一、数据转换表目录

二、数据转换表模板

数据转换表

在确定事业单位转制价值时

...日...月...年...

计量单位：……

备注：

- 第一列“会计账簿数据”：反映单位在确定价值时点的行政事业单位会计制度下的账簿数据。

- 第二列“重新评估价值”：反映在确定价值时点必须进行价值评估的各项资产和资金项目的评估价值数据。

- 第三列“分析数据”：该列数据用于编制单位在确定价值时点转换为企业财务报表格式的财务状况报告，第二列数据用于详细分析在确定价值时点必须进行价值评估的各项资产和资金项目，第一列数据用于详细分析其他资产。

数据转换表

在正式转为股份有限公司时点

年……月……日

计量单位：……

备注：

- 第一列“会计账簿数据”：反映单位在正式移交股份有限公司时点的行政事业单位会计制度下的账簿数据。

- 第二列“确定价值时点的数据”：是从确定价值时点的转换数据表（表格BCĐ01/SNCL-CĐ，第三列数据）中转移过来的数据。

- 第三列“正式转为股份有限公司时点的重新评估价值”：反映在正式转为股份有限公司时点必须进行价值评估的各项指标的评估价值。重新评估的价值必须反映在相应的资产和资金指标行中。

- 第4列“从确定单位价值时点到正式转为股份公司时点的调整数据”：反映根据规定（增加记正数，减少记负数）从确定单位价值时点到正式转为股份公司时点允许调整的数据。单位应注意同时调整资产和负债部分的数据。

- 第5列“移交股份公司的数据”：是正式移交给股份公司的数据。第5列的数据用于编制股份公司在正式转为股份公司时点的财务报表，并开设股份公司的明细账。计算方法如下：

+ 对于没有规定在确定价值时点和正式转为股份公司时点重新评估价值的指标，如果按照会计账簿移交，则第5列的数据从第1列的数据分析得出。

+ 对于有规定在正式转为股份公司时点重新评估价值的指标，第5列的数据等于第3列的数据。

+ 对于已经确定价值并在确定价值时点到正式转为股份公司时点期间进行了调整的指标，第5列的数据等于第2列的数据加上第4列的数据。

+ 对于已经确定价值但在确定价值时点到正式转为股份公司时点期间没有规定进行调整的指标，第5列的数据等于第2列的数据。

附件2

企业模式财务状况报告
（随本通知第26/2021/TT-BTC号发布）

I. 报告目录

II. 报表格式

报告

公立事业单位的企业模式财务状况

（截至时间：……）

（日期……月……日）

计量单位：...

III. 报告内容和编制方法

1. 基本信息：

- 报告单位：公立事业单位名称；

- 地址：公立事业单位地址；

- 截至时间...： 明确记载“确定公立事业单位转换价值的时间点”或“正式转为股份公司的时间点”

2. 列指标：

- 指标列（A列）：企业模式财务状况报告中的各项指标。

- 编码列（B列）：企业模式财务状况报告中各项指标的编码。这些编码与企业会计报表（格式编号B01-DN）中相应的指标编码相同，该报表由财政部2014年第200号通知发布。 200/2014/TT-BTC 2014年12月22日

- 报告编号列（第1列）：

+ 确定公立事业单位转换价值的时间点：数据从转换价值确定时间点的转换表格第3列“分析数据”汇总得出。

+ 正式移交给股份公司的时间点：数据从正式转为股份公司时间点的转换表格第5列“移交股份公司的数据”汇总得出。

3. 编制各项指标的方法

a) 流动资产- 编码100

是反映单位在报告时点上现金、现金等价物和其他可以在不超过12个月内转换成现金、出售或使用的流动资产总值的指标，包括：现金、现金等价物、短期投资、短期应收款项、存货和其他流动资产。

编码100 = 编码110 + 编码120 + 编码130 + 编码140 + 编码150。

- 现金及现金等价物- 编码110

反映报告时点单位全部货币资金及现金等价物的综合指标，包括库存现金；活期存款；在途资金和单位的现金等价物。

代码100 = 代码111 + 代码112。

+ 货币资金- 代码111

本指标反映报告时点单位全部货币资金，包括库存现金、活期存款和在途资金。

./ 对于确定事业单位转制价值的报告：本指标的数据取自转换数据表中代码为111的项目的数据（采用BCĐ01/SNCL-CĐ格式）。

./ 对于正式转制为企业股份公司的报告：本指标的数据汇总自转换数据表中代码为111a、111b、111c项目的数据（采用BCĐ02/SNCL-CĐ格式）。

代码111 = 代码111a + 代码111b + 代码111c。

+ 现金等价物- 代码112

本指标反映短期投资，其回收期限不超过从投资日起三个月，并且能够容易地转换成确定金额，且在报告时点不存在转换为现金的风险。

本指标的数据取自转换数据表中代码为112的项目的数据。

- 短期投资- 代码120

反映报告时点单位全部短期投资的综合指标，包括以交易为目的持有的证券；持有至到期的投资和其他剩余期限不超过12个月的短期投资。

本指标反映的短期投资不包括已在“现金等价物”项目中列出的短期投资。

代码120 = 代码121 + 代码123。

+ 交易性金融资产- 代码121

本指标反映报告时点以交易为目的持有的证券和其他金融工具的价值。

本指标的数据取自转换数据表中代码为121的项目的数据。

+ 持有至到期投资- 代码123

本指标反映剩余期限不超过12个月的持有至到期投资，如定期存款、债券及其他债务证券。本指标不包括已在“现金等价物”项目中列出的持有至到期投资。

本指标的数据取自转换数据表中代码为123的项目的数据。

- 短期应收款- 代码130

反映报告时点单位全部剩余期限不超过12个月的短期应收款的综合指标，包括：客户应收账款；预付给供应商款项；其他短期应收款和待处理财产损失。

代码130 = 代码131 + 代码132 + 代码136 + 代码139。

+ 客户短期应收款- 代码131

本指标反映报告时点单位全部剩余期限不超过12个月的客户应收账款。

本指标的数据取自转换数据表中代码为131的项目的数据。

+ 短期预付给供应商款项- 代码132

本指标反映单位已支付但尚未收到货物的短期预付款，该预付款用于购买货物，期限不超过12个月。

本指标的数据取自转换数据表中代码为132的项目的数据。

+ 其他短期应收款- 代码136

本指标反映报告时点单位全部剩余期限不超过12个月的其他短期应收款，包括：代垫费用、利息、股息、暂借款、抵押品、质押、保证金、社会保险费、住房公积金等单位已支付给员工但未结算的款项。

./ 对于确定事业单位转制价值的报告：

本指标的数据汇总自转换数据表中代码为136a、136b、136c、136d、136đ、136e、136g项目的数据（采用BCĐ01/SNCL-CĐ格式）。

代码136 = 代码136a + 代码136b + 代码136c + 代码136d + 代码136đ + 代码136e + 代码136g。

./ 对于正式转制为企业股份公司的报告：

本指标的数据汇总自转换数据表中代码为136a、136b、136c、136d、136đ、136e、136g、136h项目的数据（采用BCĐ02/SNCL-CĐ格式）。

代码136 = 代码136a + 代码136b + 代码136c + 代码136d + 代码136đ + 代码136e + 代码136g + 代码136h。

+ 待处理财产损失- 代码139

本指标反映报告时点单位全部待处理的财产损失。本指标的数据取自转换数据表中代码为139的项目的数据。

- 存货- 代码140

编码140 = 编码141

+ 存货- 代码141

本指标反映报告时点单位全部存货的现值。本指标不包括长期设备、材料和备件的价值。

./ 对于确定事业单位转制价值的报告：

本指标的数据汇总自转换数据表中代码为141a、141b、141c、141d项目的数据（采用BCĐ01/SNCL-CĐ格式）。

代码141 = 代码141a + 代码141b + 代码141c + 代码141d。

./ 对于正式转制为企业股份公司的报告：

本指标的数据汇总自转换数据表中代码为141a、141b、141c、141d、141đ、141e项目的数据（采用BCĐ02/SNCL-CĐ格式）。

代码141 = 代码141a + 代码141b + 代码141c + 代码141d + 代码141đ + 代码141e。

- 其他短期资产- 代码150

反映报告时点单位全部剩余期限不超过12个月的其他短期资产的综合指标，包括：短期预付款；可抵扣增值税；税款和其他应收政府款项及其他短期资产。

代码150 = 代码151 + 代码152 + 代码153 + 代码155。

+ 短期预付款- 代码151：

本指标反映为在不超过12个月的时间内获得商品和服务而预先支付的金额。

记入本指标的数据从转换表中代码为151a、151b、151c的各项指标数据汇总得出。

代码151=代码151a+代码151b+代码151c。

加：可抵扣增值税-代码152：

本指标反映截至报告期末仍可抵扣和应退还的增值税额。

记入本指标的数据取自转换表中代码为152的指标数据。

加：国家应收税款和其他款项-代码153：

本指标反映报告时点单位向国家多缴的税款及其他款项。

记入本指标的数据取自转换表中代码为153的指标数据。

加：其他短期资产-代码155：

本指标反映未在上述各项指标中列示的其他短期资产的价值。

记入本指标的数据取自转换表中代码为155的指标数据。

b）长期资产-代码200

反映未在短期资产指标中列示的各种长期资产价值。长期资产是指报告时点单位使用或收回期限超过12个月的资产，包括：长期应收账款；固定资产；长期在建工程；长期金融投资和其他长期资产。

代码200=代码210+代码220+代码240+代码250+代码260。

长期应收账款-代码210

反映报告时点单位所有超过12个月回收期的应收账款总值，包括：客户欠款；长期预付给供应商的款项；其他长期应收账款。

代码210=代码211+代码212+代码216。

长期客户欠款-代码211

本指标反映报告时点单位超过12个月回收期的客户欠款余额。

记入本指标的数据取自转换表中代码为211的指标数据。

长期预付给供应商的款项-代码212

本指标反映单位为购买资产而在12个月以上期间预先支付但尚未收到资产的金额。

记入本指标的数据取自转换表中代码为212的指标数据。

其他长期应收账款-代码216

本指标反映报告时点单位超过12个月回收期的其他应收账款，包括：应收利息、应收股息、暂付款、抵押品、质押品、保证金、押金和其他应收款项。

记入本指标的数据从转换表中代码为216a、216b、216c、216d的各项指标数据汇总得出。

代码216=代码216a+代码216b+代码216c+代码216d。

固定资产-代码220：

反映报告时点单位所有固定资产的总值，按照企业适用的标准和固定资产识别方法确定。

代码220=代码221+代码227。

有形固定资产-代码221

本指标反映报告时点单位所有有形固定资产的总值。

记入本指标的数据取自转换表中代码为221的指标数据。

无形固定资产-代码227

本指标反映报告时点单位所有无形固定资产的总值。

记入本指标的数据取自转换表中代码为227的指标数据。

长期在建工程-代码240

本指标反映报告时点单位所有长期在建工程的价值。

代码240=代码242。

基础设施建设项目未完费用-代码242

本指标反映报告时点单位所有正在采购的固定资产、基本建设投资成本及未完成或已完成但未交付使用的固定资产升级成本（按企业适用的标准和固定资产识别方法确定）。

记入本指标的数据从转换表中代码为242a、242b的各项指标数据汇总得出。

代码242=代码242a+代码242b。

长期金融投资-代码250

反映报告时点单位所有长期金融投资的总值，包括：联营公司和合营公司的投资；对其他单位的投资；持有至到期且剩余期限超过12个月的投资。

代码250=代码252+代码253+代码255。

对联营公司和合营公司的投资-代码252

本指标反映报告时点单位对联营公司和合营公司的投资价值。

记入本指标的数据取自转换表中代码为252的指标数据。

对其他单位的投资-代码253

本指标反映单位对其他单位资本的投资，但不具有控制权、共同控制权或重大影响（除对联营公司和合营公司的投资外）。

记入本指标的数据取自转换表中代码为253的指标数据。

持有至到期投资-代码255

本指标反映报告时点单位剩余期限超过12个月的持有至到期投资，如定期存款、债券和其他债务证券。

记入本指标的数据取自转换表中代码为255的指标数据。

其他长期资产-代码260

反映报告时点单位所有剩余期限超过12个月的其他长期资产的总值，包括：长期预付款；长期设备、材料和备件；其他长期资产。

代码260=代码261+代码263+代码268。

长期预付款-代码261：

本指标反映为在超过12个月的时间内获得商品和服务而预先支付的金额。

记入本指标的数据从转换表中代码为261a、261b、261c的各项指标数据汇总得出。

代码261=代码261a+代码261b+代码261c。

长期替换设备、材料和零件-代码263：

本指标反映用于储备、替换，以预防资产损坏但不符合固定资产标准且储备时间超过12个月的设备、材料和零件的价值。

记录在本指标的数据来自转换表中代码为263的指标数据。

长期其他资产-代码268：

本指标反映单位未在上述指标中列出的其他长期资产价值。

记录在本指标的数据来自转换表中代码为268的指标数据。

c) 总资产-代码270

本综合指标反映报告时点单位总资产价值。

代码270=代码100+代码200。

d) 应付款项-代码300

本综合指标反映报告时点单位所有应付款项总额，包括短期债务和长期债务。

代码300=代码310+代码330。

短期应付款项-代码310

本综合指标反映报告时点单位所有应在12个月内偿还的短期债务总额，包括短期应付账款、预收款项、税款和其他国家应付款项、应付职工薪酬、短期未实现收入、短期借款和融资租赁债务、奖励基金、福利基金及其他短期应付款项。

代码310=代码311+代码312+代码313+代码314+代码318+代码319+代码320+代码322。

短期应付账款-代码311

本指标反映单位在报告时点仍需支付给供应商的短期债务金额。

记录在本指标的数据来自转换表中代码为311的指标数据。

短期预收款项-代码312

本指标反映单位在报告时点收到的预付款，用于购买产品、商品、服务和固定资产，并承诺在12个月内提供（不包括提前收取的收入）。

记录在本指标的数据来自转换表中代码为312的指标数据。

税款及国家应付款项-代码313：

本指标反映单位在报告时点仍需向国家缴纳的总金额，包括各种税款、费用和其它应付款项。

记录在本指标的数据来自转换表中代码为313a和313b的指标数据汇总。

代码313=代码313a+代码313b。

应付职工薪酬-代码314：

本指标反映单位在报告时点仍需支付给员工的金额。

记录在本指标的数据来自转换表中代码为314的指标数据。

短期未实现收入-代码318：

本指标反映单位在报告时点尚未实现但在接下来12个月内将实现的收入。

记录在本指标的数据来自转换表中代码为318的指标数据。

其他短期应付款项-代码319：

本指标反映单位在报告时点除已记录在其他指标中的短期债务外，还需支付的其他短期债务，包括社会保险机构、住房公积金管理中心等应缴款项；其他代收款；押金、保证金、定金及其他应付款项。

./ 对于确定事业单位转制价值的报告：

记录在本指标的数据来自转换表中代码为319a、319b、319c、319d、319đ、319e、319g、319h、319i的指标数据汇总，按照BCĐ01/SNCL-CĐ格式。

代码319=代码319a+代码319b+代码319c+代码319d+代码319đ+代码319e+代码319g+代码319h+代码319i。

./ 对于正式转制为企业股份公司的报告：

记录在本指标的数据来自转换表中代码为319a、319b、319c、319d、319đ、319e、319g、319h、319i、319k、319l、319m的指标数据汇总，按照BCĐ02/SNCL-CĐ格式。

代码319=代码319a+代码319b+代码319c+代码319d+代码319đ+代码319e+代码319g+代码319h+代码319i+代码319k+代码319l+代码319m。

短期借款和融资租赁债务-代码320

本指标反映单位在报告时点仍需偿还的短期借款和融资租赁债务总额，这些债务的还款期限不超过12个月。

记录在本指标的数据来自转换表中代码为320的指标数据。

奖励基金和福利基金-代码322

本指标反映单位在报告时点未使用的奖励基金和福利基金余额。

记录在本指标的数据来自转换表中代码为322a、322b、322c的指标数据汇总。

代码322=代码322a+代码322b+代码322c。

长期应付款项-代码330

本综合指标反映单位在报告时点所有长期应付款项总额，包括超过12个月的应付账款、预收款项、未实现收入、借款和融资租赁债务及其他长期应付款项。

代码330=代码331+代码332+代码336+代码337+代码338。

长期应付账款-代码331

本指标反映单位在报告时点仍需支付给供应商的长期债务金额。

记录在本指标的数据来自转换表中代码为331的指标数据。

长期预收款项-代码332

本指标反映单位在报告时点收到的预付款，用于购买产品、商品、服务和固定资产，并承诺在12个月以上的时间内提供（不包括提前收取的收入）。

记录在本指标的数据来自转换表中代码为332的指标数据。

长期未实现收入-代码336：

本指标反映截至报告日单位将在12个月后履行的相应未实现收入，对应于单位将承担的义务。

记入本指标的数据来源于转换表中代码为336的指标数据。

+ 其他长期应付款- 代码337：

本指标反映截至报告日剩余到期日在12个月以上的其他应付款项，不包括已在其他指标中反映的长期负债，包括预收款、保证金、押金和其他应付款。

记入本指标的数据是从转换表中代码为337a、337b、337c、337d、337đ的各指标数据汇总得出。

代码337 = 代码337a + 代码337b + 代码337c + 代码337d + 代码337đ。

+ 长期借款和融资租入固定资产- 代码338

本指标反映截至报告日剩余到期日在12个月以上的单位从银行、组织及其他对象借入的款项。

记入本指标的数据来源于转换表中代码为338的指标数据。

d) 所有者权益- 代码400

代码400 = 代码410。

- 所有者权益- 代码410

是反映单位在报告日所有权益总额的综合指标，包括：事业单位转制后的国家资本；单位其他资本及汇率差额。

代码410 = 代码411 + 代码414 + 代码417。

+ 所有者投入资本- 代码411

本指标反映报告日事业单位转制后的国家资本价值。记入本指标的数据依据有权机关确定价值时及转制为股份公司时的国家资本价值数据。

+ 单位其他资本- 代码414

本指标反映报告日单位其他资本的价值。

记入本指标的数据来源于转换表中代码为414的指标数据。

+ 汇率差额- 代码417

本指标反映报告日重新评估的外币货币性项目余额产生的汇率差额。

记入本指标的数据来源于转换表中代码为417的指标数据。

e) 资金总来源- 代码440

反映单位在报告日形成资产的资金总来源。

代码440= 代码300 + 代码400

- 总资产指标 = 资金总来源指标

代码270 = 代码440。