联合通知26/LB/TC/CN号关于根据政府主席1987年7月6日第220-CT号决定与苏联签订轻工业加工合同的单位财务管理规定的通知。

联合通则

关于根据政府主席第220-CT号决定（一九八七年七月六日）与苏联签订轻工业加工合同的单位财政管理制度的指导意见

执行政府主席一九八七年七月六日第220-CT号决定，关于根据一九八七年五月十九日签署的《越苏经济合作协定》向一些联营企业下达与苏联签订合同的任务。

在审查了联营企业服装、鞋业、纺织品和中央及地方参与签订加工合同的企业根据一九八七年五月十九日签署的《越苏经济合作协定》与苏联签订的经济合同所商定的条件后（以下称为协定19.5企业的工厂）。

2. 根据政府一九八七年十一月十四日第217-HĐBT号决定和财政部一九八七年十二月三十一日第78-TC/CN号通知对执行该决定的规定，协定19.5企业的财务管理原则上仍遵循上述规定。以下仅补充一些问题以适应协定19.5形式的合作生产加工。

第二节 合作协定19.5所需的资金和集中基金。

1. 基本建设投资资金。

中央和地方参与签订协定19.5合同的企业可以利用现有设备能力的一部分来生产出口到苏联的半成品和成品，按照经济合同和年度计划。

当需要扩大或深入投资以具备足够的生产能力来履行已签订的合同时，中央和地方企业首先必须动用自己的资金（包括基本建设投资资金、生产发展基金，包括由上级调动的其他行业企业的基本建设投资资金）。如果仍有不足或新成立的企业没有自有资金，则可按现行制度向银行贷款（包括外汇贷款）。

使用自有资金和贷款进行扩大和深入投资以服务于协定19.5的所有项目都必须完成基本建设程序，并接受上级和财务机构、银行的检查。

为执行协定19.5而使用的固定资产，无论是现有的还是新增加的，均应按照一般制度提取折旧费。提取的全部折旧费留给企业用于偿还基本建设投资贷款并建立企业自己的基本建设投资自有资金。

2. 流动资金。

参与执行协定19.5的中央和地方企业应重新确定符合其生产经营任务的流动资金定额，包括为执行协定19.5所需的流动资金部分。

为执行协定19.5所需的流动资金应在不包括苏联提供的加工定额内的原材料、包装材料等费用的基础上确定。企业流动资金定额的保障按现行制度执行。

编 资本金用于计算苏联交来加工的原材料和包装物的价值，按照定额不计入企业的流动资金定额。企业可以向银行借外汇来支付，按照外贸银行的规定办理。

3．外汇准备金。与苏联签订协议执行第19.5号协定的企业联合体应设立由企业联合体管理或授权其专业进出口公司管理的外汇准备金。

- 外汇准备金可用于预先支付因出口货物损失而需赔偿的款项以及在尚未确定是哪个生产单位造成进口货物短缺或质量缺陷且尚未从苏联方面获得赔偿的情况下进行支付。

- 当确定了造成损失的责任单位后，该单位必须从外汇准备金中拨出相应金额或通过借款来偿还准备金中的赔偿款项。由于苏联方面的质量问题导致的进口货物赔偿款项也应归还到准备金中。

- 外汇准备金的资金来源是从执行第19.5号协定所收取的外汇实际收入中提取，提取比例为进口货物CIF总价值的0.5%，出口货物FOB总价值的0.5%。

在会计年度结束时，企业联合体必须结算外汇准备金，并提交董事会审议决定将一部分准备金转入下一年度，其余部分按各参与执行合同的企业在本会计年度内实际出口和进口货物的FOB和CIF价值的比例分配给这些企业。

第三节 执行税制和实际收入分配制度：

1．关于出口税。

中央和地方企业使用苏联提供的原材料加工生产的成品和半成品，根据第19.5号协定出口到苏联，应按照《出口税法》和《进出口商品税法》的规定执行。

2．进口税。

- 为扩大、改造和现代化越南企业以生产成品和半成品供出口而进口的机械设备和运输工具，应按照《出口税法》附表一中的《进出口商品税表》规定缴纳进口税。

用于生产成品和半成品供出口而进口的原材料，应按照《出口税法》第四章第八条的规定享受免税待遇。

- 用于国内使用的进口原材料和其他货物，如果属于应缴纳贸易进口税的对象，则应按照现行法律规定缴纳进口税。

3．贸易进口商品税。

原则上，企业生产并提供给苏联的成品和半成品，如果苏联用商品支付部分加工费，则这些进口商品应按照贸易进口商品税的规定缴纳进口税。

在新的合作加工和以商品支付部分加工费的形式下，劳动生产率仍然较低，出口加工产品的加工费单价过低，因此企业的收入仅够弥补生产成本。因此，对于苏联支付加工费购买的商品，财政部将根据具体情况进行减免贸易进口商品税，依据相关单位的申请。

4．国营税收：参与执行第19.5号协定的企业，在向专业出口公司交付成品和半成品出口到苏联时，必须向国家财政缴纳国营税收。

国营税收的缴纳比例由财政部规定，按照苏联支付的加工费（以实际收到的外汇计算）乘以国家规定的汇率计算。

- 中央和地方企业使用超出定额的苏联提供的原材料（即超出定额的苏联提供的加工费支付材料），或者生产但未出口的成品和半成品，如果在国内销售，则应按照现行规定缴纳国营税收。

3．外币收入和实际收入分配。

a．执行第19.5号协定的企业实际收到的外币收入是指扣除苏联按照定额提供的原材料价值后的出口总收入。

- 参与第19.5号协定的企业有义务将其实际收到的外币收入的10%出售给国家，并由国家按照国家规定的结汇汇率支付相应的越南国家银行货币。

- 在扣除设备、机器（第19.5号协定附件2）、货物（第19.5号协定附件5）、超出定额的原材料、外汇贷款利息、出售给国家的外汇、外汇准备金和委托进出口费用后，如有剩余，企业可以将其转入下一年度继续支付。如果企业同意出售，国家将购买并纳入年度平衡，并以当年实际平均出口汇率支付相应的越南国家银行货币。

如果出口到苏联的货物总收入低于苏联提供的原材料、机器设备和货物的外汇价值总额，企业有责任在下一年度计划中记录欠款，并继续向苏联支付。

b. 实际收到的越南国家银行收入，对于执行第19.5号协定的企业而言，是指从交付给企业的货物、机器设备和原材料中获得的相应加工费，这些货物、机器设备和原材料是根据企业出口到苏联的成品和半成品的数量计算得出的，按照国家物价局于1987年10月20日发布的第14-VGNN-PPCĐ号通知中规定的第220-CT号指示的价格，并加上国家购买外汇以履行义务所支付的款项以及企业自愿出售的剩余外汇。

在扣除应缴纳的出口税、进口税（如有）、进口贸易商品税（如有）和其他国有收入、生产加工费用、进出口费用等后，实际收到的越南国家银行收入如果有剩余，则企业可以使用这部分资金补充自有资本和流动资金，扩大生产规模，并按照现行制度提取三项基金。

如果实际收到的越南国家银行收入不足以弥补上述应缴税款和费用，则企业必须自行寻找合法的资金来源进行弥补。国家不提供亏损补贴。

第三节 组织核算工作。

根据国家会计统计制度，并结合实际情况分配生产和经营活动，轻工业部指导参与执行第19.5号协定的企业组织好从初始记录到综合核算的会计统计工作。

参与执行第19.5号协定的企业有责任及时、准确地记录与执行该协定相关的所有经济活动，并定期向牵头联营公司和相关职能机构报告本单位的生产经营成果。牵头联营公司负责汇总所属企业参与执行第19.5号协定的报告。

第四节 实施条款。

本通知自签发之日起生效。轻工业部下属的联营公司、中央和地方参与执行第19.5号协定的轻工产品出口加工企业和相关职能机构负责实施本通知。

轻工业部下属的联营公司、中央和地方参与执行第19.5号协定的轻工产品出口加工企业和相关职能机构负责实施本通知。

在执行过程中如遇问题，各单位和企业应及时反映，以便财政部和轻工业部研究解决。